Etablir un bilan à l'aide du bilan de chiffre d'affaires. Comment faire un bilan à partir d'osv. Comment remplir un bilan à l'aide d'un bilan

Le bilan comptable - vous trouverez un exemple de la façon de le remplir dans l'article - n'est pas seulement un document de reporting au Service fédéral des impôts, c'est également une source de données pour analyser les activités actuelles de l'entreprise et faire prévisions. Comment remplir un bilan sans erreurs ? Quel formulaire dois-je utiliser ? Quelles entreprises ont le droit de remplir un formulaire de bilan simplifié ? Nous examinerons les réponses à ces questions et à d'autres dans le matériel ci-dessous, et étudierons également les instructions étape par étape pour remplir chaque ligne du formulaire à l'aide d'un exemple.

Pourquoi avez-vous besoin d'un bilan complété : exemple

Le bilan 2018 est un document qui résume les données comptables sur la performance financière d'une organisation pour une certaine période. Malgré le fait que le formulaire de bilan 2018 pertinent pour la Fédération de Russie - vous pouvez télécharger le formulaire gratuitement directement à partir de l'article - soit rempli de données pour des dates très précises, une comparaison de ces données reflète leur dynamique dans le temps.

Une lecture compétente du formulaire de bilan 2018 fournit des informations assez larges à caractère économique à l'utilisateur intéressé. Ces utilisateurs comprennent principalement :

propriétaires de l'organisation;
service financier et économique de l'entreprise;
Inspection du Service fédéral des impôts ;
les organismes statistiques de l'État ;
les banques auprès desquelles l'entreprise reçoit des prêts ;
investisseurs;
sponsors;
les contreparties avec lesquelles l'interaction actuelle est effectuée ;
administrations des régions où l’entreprise opère.

Le bilan 2018, ainsi que le bilan 2017, permettent non seulement de voir la situation financière et économique spécifique à la date de clôture, mais également d'analyser son évolution par rapport aux données des années précédentes. Et compte tenu des plans de développement à long terme, il permet d’établir une prévision des activités de l’entreprise et, par conséquent, un bilan prévisionnel.

Pour les utilisateurs externes, en règle générale, il suffit de présenter le bilan sur le formulaire 2018 avec une certaine périodicité (mois, trimestre, année). Ils peuvent se contenter du formulaire de déclaration standard, utilisé pour soumettre un rapport au Service fédéral des impôts et aux organismes statistiques des États, mais des options pour transformer les données en d'autres formulaires de déclaration similaires au bilan de 2018 sont possibles.

À des fins internes, dont la principale est l'analyse actuelle des activités et l'adoption en temps opportun de mesures visant à ajuster le fonctionnement de l'entreprise, le bilan - Formulaire 1 sur le formulaire 2018 - peut être établi à n'importe quelle fréquence et dans une très large gamme. de ses types.

Ainsi, la valeur du bilan dépasse largement les limites des registres comptables habituels créés pour le Service fédéral des impôts. Il convient donc de porter une attention particulière à le remplir et à savoir dresser correctement un bilan.

Formulaires dans lesquels il est possible de créer un bilan

Pour être présenté comme reporting officiel, le bilan a une forme spécifique. Pour les besoins internes d'une organisation, il peut subir de nombreuses modifications selon la finalité et le type de données pour sa compilation :

les données peuvent être prises soit à des dates précises (bilan), soit par chiffre d'affaires sur une période (bilan du chiffre d'affaires) ;
les données sources peuvent être soit uniquement comptables, soit uniquement d'inventaire, soit comptables confirmées par les résultats d'inventaire ;
les données peuvent être prises en compte soit avec la prise en compte des éléments réglementaires (amortissements, réserves, majoration) soit sans ceux-ci ;
le bilan peut être établi pour un seul des types d'activités de l'entreprise ;
le bilan peut avoir une forme complète ou abrégée (simplifiée) ;
le bilan peut être établi sous la forme de l'égalité entre l'actif et la somme du capital et du passif, ou il peut prendre la forme de l'égalité entre le capital et la différence entre l'actif et le passif ;
le bilan peut être établi pour une organisation ou comprendre des données pour plusieurs entreprises (bilans consolidés et consolidés) ;
en relation avec l'événement, il peut y avoir des bilans d'ouverture, de liquidation, de séparation et d'unification ;
le bilan peut être préliminaire, prévisionnel, intermédiaire, définitif.

Et ce n'est pas une liste complète des options possibles pour établir un bilan permettant à une organisation de résoudre ses problèmes internes. Cependant, les approches fondamentales pour remplir ce formulaire restent les mêmes, quelle que soit la façon dont les données sources y sont reflétées.

Comment établir un bilan - 2018 pour le Service fédéral des impôts : règles et techniques

La forme complète du bilan contient la liste complète des éléments qu'il est recommandé de mettre en évidence dans les sections appropriées du bilan. Toutefois, une entreprise peut exclure de ce rapport les éléments pour lesquels elle ne dispose pas des données à renseigner et, à l'inverse, inclure des éléments supplémentaires si cela augmente la fiabilité des rapports en cours d'élaboration.

Le formulaire complet comporte une zone pour afficher les notes pour chaque article. L'entreprise décide elle-même si elle doit utiliser cette colonne. Évidemment, tout écart par rapport au formulaire standard recommandé devient nécessaire.

Dans la forme abrégée (simplifiée), qui peut être utilisée par certaines personnes morales qui répondent à certaines exigences si elles considèrent qu'il est possible de présenter le reporting sous une forme simplifiée, il n'y a pas de division en sections et de colonne pour les notes, et les articles sont combinés afin de consolider les indicateurs.

Découvrez quelles entités juridiques peuvent créer des enregistrements comptables sous une forme simplifiée.

Comment remplir un bilan ? Les règles de base régissant la procédure d'établissement du bilan 2018 à des fins de déclaration officielle sont contenues dans le PBU 4/99, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 6 juillet 1999 n° 43n. Ils se résument à ce qui suit :

la source d'information pour l'établissement du bilan est la donnée comptable ;
les données comptables doivent être générées selon les règles de la réglementation comptable en vigueur et conformément aux politiques comptables adoptées par l'entreprise ;

Découvrez les caractéristiques des politiques comptables lors de l'application du système fiscal simplifié dans l'article « Procédure de tenue de la comptabilité dans le cadre du régime fiscal simplifié (2018) » .

les informations d'identification doivent répondre aux exigences d'exhaustivité et de fiabilité ;
une entreprise qui a des succursales établit un bilan unique pour l'organisation ;
les données reflétées dans le bilan doivent être neutres et corrélées avec les données des périodes précédentes ;
la répartition des postes par sections du bilan s'effectue selon le principe de matérialité ;
la période de reporting du bilan est une année civile ;
les actifs et les passifs reflétés dans le bilan doivent être divisés en court terme et à long terme (existant respectivement depuis moins et plus de 12 mois) ;
la compensation entre éléments d'actif et de passif n'est pas effectuée si elle n'est pas prévue par le PBU ;
le bien est évalué à sa valeur « nette » (moins les éléments réglementaires) ;
Les données comptables du rapport annuel doivent être confirmées par l'inventaire.

En savoir plus sur l'organisation de l'inventaire dans le matériel. « Comment réaliser un inventaire avant le reporting annuel » .

Que signifie l'abréviation TZR (décodage) et autres ?

TZR - frais de transport et d'approvisionnement.
OS - immobilisations.
R&D - travaux de recherche et développement.
Actifs incorporels - actifs incorporels.
WIP - travail en cours.
FBP - dépenses reportées.
Marchandises et matériaux - articles en stock.
FSS - caisse d'assurance sociale.

Règles générales pour remplir le bilan

Le bilan est rempli sur la base des informations sur les soldes des comptes comptables à la date de clôture. Ces soldes sont reflétés dans le bilan conformément aux objectifs assignés à un rapport spécifique.

Comment faire un bilan - des instructions étape par étape avec des exemples seront données ci-dessous . En ce qui concerne les données sur le résultat financier (bénéfices non répartis/pertes non couvertes), le bilan actuel est établi, en règle générale, en incluant dans la période de reporting le nombre total de mois de l'année pour laquelle il est constitué. Cela est dû au fait que les comptes de résultats financiers sont généralement clôturés sur une base mensuelle.

Les données du bilan sont le plus souvent présentées en milliers, moins souvent en millions de roubles.

La division des actifs et des passifs en long terme et à court terme est prévue par la structure du bilan. Dans son actif, 2 rubriques sont réservées à cet effet : les actifs non courants (long terme) et les actifs courants (court terme). La responsabilité est divisée en trois sections, dont deux sections sur les obligations, divisées selon le temps de circulation (long terme et court terme). La troisième section du passif reflète les données sur les capitaux propres, qui occupent une position particulière dans la structure du bilan.

La réflexion des informations sur des lignes de bilan spécifiques a ses propres caractéristiques. Voyons ce qui est important lors du remplissage d'un bilan - un exemple avec décodage :

les données sur le coût des immobilisations (y compris celles destinées à la location) et des immobilisations incorporelles sont présentées, en règle générale, moins l'amortissement ;
les informations sur les actifs de R&D et d'exploration corporels et incorporels ne sont renseignées que si ces actifs sont disponibles, tandis que les actifs d'exploration sont reflétés nets de dépréciation ;
les données sur les investissements financiers, qui sont les prêts émis, les placements de trésorerie dans les banques (dépôts), les dépôts dans d'autres organisations, en titres, sont répartis en fonction de leur échéance en long terme et à court terme et sont présentés respectivement dans différentes sections de l'actif, tandis que les montants sont reflétés moins la réserve constituée pour dépréciation des placements financiers ;
les informations sur les actifs et passifs d'impôts différés présents dans les lignes actif (actifs non courants) et passif (passif à long terme) du bilan sont renseignées uniquement par les organismes qui appliquent le PBU 18/02 ;
les données sur les stocks, y compris les soldes des comptes de matières (avec articles en stock), de marchandises, de produits finis, de travaux en cours, de RBP, sont diminuées du montant des réserves créées pour l'amortissement des biens et matières et de la valeur de la marge commerciale, si les marchandises y sont comptabilisées ;
les comptes débiteurs et créditeurs, qui sont les montants que quelqu'un doit à l'entreprise et que l'entreprise doit à quelqu'un (contreparties, budget, fonds, employés), sont présentés en détail et sont reflétés, respectivement, dans l'actif et le passif du bilan comme une partie des dettes à court terme ; dans ce cas, les créances sont diminuées du montant des réserves constituées pour créances douteuses et des données enregistrées sur les autres lignes du bilan (placements financiers) ;
La TVA sur les avances peut être répercutée différemment dans le bilan, selon la politique comptable adoptée par l'entreprise ;

les fonds (en espèces, hors trésorerie, en devises) sont présentés dans le montant total moins les dépôts comptabilisés dans les lignes de placements financiers ;
le montant du capital supplémentaire, s'il est présent en comptabilité, est divisé en deux lignes, selon qu'il est lié ou non à la réévaluation d'un bien immobilier ;
le résultat financier (bénéfice non réparti ou perte non couverte) dans le bilan annuel représente le résultat des activités pendant un nombre fini d'années (après la réforme du bilan), et dans le rapport intermédiaire, il se compose de deux chiffres (le résultat financier des années précédentes et le résultat financier de la période en cours), quelle que soit la période de reporting, il peut s'agir d'une valeur négative ;

les données sur les fonds empruntés sont divisées en passifs à long terme et à court terme en fonction de la durée restante de leur remboursement et sont présentées dans différentes sections du passif, tandis que les intérêts courus sur les prêts à long terme sont inclus dans la dette à court terme ;
de la même manière, en fonction de la durée d'utilisation restante, les passifs estimés sont répartis en passifs à long terme et à court terme reflétés dans différentes rubriques de passif, qui correspondent aux montants des réserves constituées pour les dépenses futures ;
les données sur les revenus futurs comprennent en outre des informations sur les montants des financements ciblés ;
toutes les sections du bilan, à l'exception de la section « Capital et réserves », comportent une ligne destinée à refléter d'autres actifs ou passifs, destinée à y inscrire des données qui ne trouvent pas de place dans les autres lignes de la section correspondante, ou pour les données que l'organisation a décidé de montrer séparément.

Lors de l'établissement d'une forme abrégée (simplifiée) du bilan, un certain nombre d'éléments mis en évidence dans la forme complète sont regroupés en éléments portant de nouveaux noms :

sous l'article « Actifs corporels non courants », un montant présente des informations sur les immobilisations et les investissements en capital incomplets, qui dans la forme complète du bilan sont divisés en 4 articles : « Actifs incorporels d'exploration », « Actifs corporels d'exploration », « Immobilisations », « Investissements rentables en actifs » » ;
l'article « Actifs incorporels, financiers et autres actifs non courants » regroupe des données sur la valeur des immobilisations incorporelles, la R&D, les investissements inachevés en immobilisations incorporelles, des informations sur les investissements financiers à long terme et les actifs d'impôts différés ;
l'article « Actifs financiers et autres actifs courants » fournit ensemble des informations sur les placements financiers à court terme, la TVA sur les actifs acquis et les créances ;
l'article « Capital et réserves » regroupe des informations sur le capital autorisé, supplémentaire et de réserve, les actions propres achetées, les données sur la réévaluation des biens immobiliers et sur les bénéfices non répartis (perte non couverte) ;
le poste « Autres passifs à long terme » présente conjointement les données relatives aux passifs d'impôts différés et aux provisions à long terme ;
dans l'article « Autres passifs à court terme », un montant montre des données sur les revenus futurs et les passifs estimés à court terme.

Bilan : comment remplir poste par poste

Pour remplir les postes du bilan, les données sur les soldes constitués à la date de clôture sont extraites de comptes comptables spécifiques. En ce qui concerne la version actuelle du plan comptable, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 31 octobre 2000 n° 94n, lors du remplissage du formulaire complet du bilan 2018 - téléchargeable gratuitement dans notre article - les soldes des comptes suivants sont utilisés :

pour l'article « Immobilisations incorporelles » - le solde final du compte 04 moins le total du compte 05, tandis que pour le compte 04 les données incluses dans la ligne « Résultats de la recherche et développement » ne sont pas prises en compte, et pour le compte 05 - les chiffres liés aux actifs d'exploration incorporels ;
pour l'article « Résultats de la recherche et du développement », les données sur les coûts de R&D reflétées dans le solde du compte 04 sont sélectionnées ;
pour les articles « Actifs incorporels d'exploration » et « Actifs corporels d'exploration », les données sur les coûts de mise en valeur des ressources naturelles sont reprises du compte 08 diminuées des amortissements liés à ces actifs, pris en compte respectivement sur les comptes 02 et 05 ;
pour le poste « Immobilisations », les données sont déterminées comme la différence entre les soldes des comptes 01 et 02 (le compte 02 ne prend pas en compte les chiffres liés aux actifs matériels d'exploration et aux investissements rentables en immobilisations corporelles), à laquelle s'ajoute le montant des coûts d'investissement en capital enregistré dans les comptes 07 et 08 (à l'exception des chiffres inclus dans les lignes « Actifs incorporels de recherche » et « Actifs corporels de recherche ») ;
pour l'article « Placements rentables en actifs », on prend la différence entre les soldes des comptes 03 et 02 relatifs aux mêmes objets ;
pour le poste « Placements financiers » en actifs non courants, les données sur les montants à long terme (d'une maturité supérieure à 12 mois) dans les comptes 55 (pour les dépôts), 58, 73 (pour les prêts accordés aux salariés) sont sélectionnées, qui sont diminués du montant des réserves pour placements à long terme (chef 59) ;
pour le poste « Actifs d'impôts différés », le solde du compte 09 est retenu ;
pour le poste « Stocks », le montant est formé en additionnant les soldes des comptes 10, 11 (les deux comptes moins la réserve enregistrée sur le compte 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (moins le compte 42, si la comptabilité des marchandises est effectuée avec une majoration), 43, 44, 45, 46, 97 ;
pour l'article « Taxe sur la valeur ajoutée des biens acquis », le solde du compte 19 est retenu ;
pour le poste « Créances », les soldes débiteurs des comptes 60, 62 (les deux comptes moins les réserves constituées sur le compte 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (moins les données enregistrées sous le poste « Comptes financiers »). pièces jointes"), 75, 76 ;
pour l'article « Placements financiers (à l'exception des équivalents de trésorerie) » en actif circulant, les données sur les montants à court terme (d'une maturité inférieure à 12 mois) dans les comptes 55 (pour les dépôts), 58, 73 (pour les prêts accordés aux salariés ) sont sélectionnés, qui sont diminués du montant des réserves pour placements à court terme (compte 59) ;
pour le poste "" le montant est obtenu en additionnant les soldes des comptes 50, 51, 52, 55 (sauf dépôts), 57 ;

pour l'article « Capital autorisé (capital social, capital autorisé, apports des associés) », les données sont prises comme le solde du compte 80 ;
pour le poste « Actions propres achetées aux actionnaires », le solde du compte 81 est retenu ;
pour l'article « Réévaluation des immobilisations », les données sur les soldes du compte 83 liés aux immobilisations et aux immobilisations incorporelles sont sélectionnées.
pour le poste « Capital supplémentaire (sans réévaluation) », les données sont constituées des soldes du compte 83 moins les données relatives aux immobilisations et aux immobilisations incorporelles ;
pour le poste « Capital de réserve », le solde du compte 82 est retenu ;
pour l'article « Report à nouveau (perte non couverte) », le bilan annuel comprend le solde du compte 84, et lors de l'établissement du reporting intermédiaire, deux soldes sont additionnés : le compte 84 (résultat financier des années précédentes) et 99 (résultat financier des années précédentes) la période en cours de l'année de référence), avec Dans ce cas, la somme peut être formée aussi bien par addition que par soustraction ;
pour le poste « Fonds empruntés » dans la section « Passifs à long terme », les dettes à long terme (d'une durée résiduelle supérieure à 12 mois) sur prêts et emprunts sont sélectionnées parmi les soldes du compte 67, tandis que les intérêts sur les prêts et emprunts à long terme sont sélectionnés dans les soldes du compte 67. les fonds empruntés à terme doivent être pris en compte dans les comptes créditeurs à court terme ;
pour le poste "" le solde du compte 77 est retenu ;
pour le poste « Passif estimé » dans la section « Passif à long terme », parmi les soldes du compte 96, sont sélectionnées les données sur les réserves à long terme dont la durée d'utilisation est supérieure à 12 mois ;
pour le poste « Fonds empruntés » dans la section « Passifs à court terme », les soldes du compte 66, les intérêts sur les fonds empruntés à long terme pris en compte dans les soldes du compte 67, et cette dette sur les prêts et emprunts à long terme (compte 67), qui au moment de l'établissement du rapport est devenu à court terme (moins de 12 mois avant son échéance) ;
pour le poste « Comptes créditeurs », les soldes créditeurs des comptes 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 sont récapitulés ;
pour le poste « Produits constatés d'avance », les soldes des comptes 86 et 98 sont additionnés ;
pour le poste « Passif estimé » dans la section « Passif à court terme », parmi les soldes du compte 96, sont sélectionnées les données sur les réserves à court terme dont la durée d'utilité est inférieure à 12 mois.

Pour remplir les postes cumulés du bilan réduit, on utilise les soldes des comptes suivants :

pour l'article « Actifs corporels non courants », la somme des soldes des comptes 01 et 03 moins le solde du compte 02 est déterminée, qui est ensuite ajoutée aux soldes des comptes 07 et 08, qui sont classés en non courants. actifs;
pour l'article « Actifs incorporels, financiers et autres non courants », la différence des soldes des comptes 04 et 05 est résumée avec les données sur les montants à long terme des comptes 55 (pour les dépôts), 58, 73 (pour les prêts accordés à salariés), diminué du montant des réserves pour investissements à long terme (compte 59), du solde du compte 09 et des données sur les investissements inachevés en immobilisations incorporelles et en R&D reflétées dans le compte 08 ;
pour l'article « Actifs financiers et autres actifs courants », les données des comptes 19, 55 (moins les dépôts à long terme), 58 (sur les placements à court terme) sont cumulées avec une diminution du montant des réserves qui leur sont liées (compte 59) , 60, 62 (les deux comptes moins les réserves constituées sur le compte 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (moins les montants des prêts à long terme), 75, 76 ;
pour le poste « Capital et réserves », le montant total des soldes des comptes 80, 81, 82, 83, 84 est déterminé ;
pour le poste « Autres passifs à long terme », les soldes des comptes 77 et 96 sont regroupés (relatifs aux réserves à durée d'utilisation supérieure à 12 mois) ;
pour le poste «Autres passifs à court terme», les soldes des comptes 86, 96 (relatifs aux réserves à court terme) et 98 sont résumés.

Les postes « Stocks », « Trésorerie et équivalents de trésorerie », « Fonds empruntés à long terme », « Fonds empruntés à court terme », « Dettes créditrices » sont renseignés selon les mêmes comptes que les postes similaires du bilan complet.

Bilan : exemple de remplissage du formulaire général

Un exemple de bilan réalisé par des spécialistes intéresse de nombreux comptables, débutants comme expérimentés, surtout si une situation complexe se présente.

Des exemples de bilans avec indicateurs saisis peuvent être consultés sur les sites Internet de presque tous les systèmes de référence et juridiques. De plus, un exemple de bilan peut être un formulaire rempli automatiquement par un programme comptable. Cependant, le Formulaire 1 - Bilan 2018 ainsi complété nécessite sa vérification. Pour effectuer un tel contrôle et configurer correctement sa réalisation dans le programme, vous devez comprendre l'ensemble du mécanisme de génération du bilan.

Voyons comment établir un bilan comptable à l'aide de l'exemple des données comptables pour lesquelles le résultat financier est constitué après avoir effectué les opérations de régulation nécessaires et reformé le bilan.

Supposons que nous parlons d'une organisation engagée dans la fabrication et le commerce de gros. Les caractéristiques de ses qualifications sont dues au fait qu'elle :

possède un système d'exploitation et des actifs incorporels ;
réalise des investissements en capital ;
a des investissements financiers;
crée des réserves pour dépréciation des biens et matériels et des placements financiers, des réserves pour créances douteuses ;
crée une réserve pour les indemnités de vacances ;
contracte des prêts auprès des banques;
rembourse la TVA;
reçoit le remboursement des frais de congé de maladie de la Caisse d'assurance sociale ;
applique le PBU 18/02 ;
a un bénéfice pour les années précédentes ;
a une perte basée sur les résultats des travaux de l'année en cours.

Nous afficherons ses données comptables à la date de clôture sous la forme d'un tableau avec une ventilation par comptes comptables par rapport à la version actuelle du plan comptable, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 31 octobre. , 2000 n°94n.

Le tableau contiendra des données détaillées sur les soldes débiteurs et créditeurs qui, pour faciliter la présentation, ne sont pas ventilés par sous-compte et arrondis au millier de roubles le plus proche sans décimales.

Numéro de compte	Solde débiteur	Solde créditeur	Note
			Immobilisations
			Amortissement des immobilisations
			Actifs incorporels
			Amortissement des actifs incorporels
			Investissements en capital
			Actifs d'impôts différés
			Réserves matérielles
			Provision pour dépréciation des stocks
			TVA sur les actifs achetés
			Production inachevée

			Frais de vente
			Trésorerie en comptes courants
			Comptes spéciaux. 100 - dépôt à long terme
			Investissements financiers. Parmi ceux-ci, 107 sont à long terme, 207 à court terme
			Provisions pour dépréciation des placements financiers. Parmi ceux-ci, 20 sont à long terme, 42 à court terme
			Par crédit - dette envers les fournisseurs, par débit - avances qui leur sont transférées
			Par débit - dette des clients, par crédit - avances reçues de leur part
			Provision pour créances douteuses
			Prêts à court terme avec intérêts. Pour le débit 18 - trop-payé d'intérêts
			Prêts à long terme avec intérêts. Parmi ceux-ci, 2 342 - avec une échéance résiduelle supérieure à 12 mois, 505 - avec une échéance résiduelle inférieure à 12 mois, 157 - intérêts sur tous les prêts à long terme
			Calculs avec le budget. Au débit - trop-payé d'impôts et montant de TVA à rembourser, à crédit - dette envers le budget
			Calculs des primes d'assurance. Au débit - trop-payé sur ceux-ci et le montant de l'indemnisation de la Caisse d'assurance sociale, à crédit - arriérés de cotisations
			Paiements au personnel concernant les salaires. Dette envers les salariés
			Calculs avec des personnes responsables. Par débit - montants émis en compte, par crédit - dette envers les personnes responsables selon les rapports préalables
			Règlements avec le personnel pour d'autres opérations. 150 - prêt à court terme accordé à un salarié
			Règlements avec d'autres débiteurs et créanciers. Au débit - intérêts sur les prêts émis et TVA sur les avances reçues, à crédit - dettes sur créances clients et salaires déposés
			Passifs d'impôts différés
			Capital autorisé
			Capital de réserve
			des bénéfices non répartis
			Réserves pour dépenses futures. 972 - réserve pour paiement des vacances d'une durée d'utilisation inférieure à 12 mois
			Dépenses futures

Le bilan d'une entreprise, rempli à titre d'exemple de l'échantillon 2018, ressemblera à ceci.

Sections du bilan	Montant à la date de clôture

I. ACTIFS NON COURANTS
Actifs incorporels
Immobilisations
Placements financiers		55 + 58 (long terme) - 59 (long terme)
Actifs d'impôts différés
Total pour la section I
II. ACTIFS ACTUELS
		10 - 14 + 20 + 41 + 44 + 97
Taxe sur la valeur ajoutée
Comptes débiteurs		60 + 62 - 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 76
Placements financiers		58 (court terme) - 59 (court terme) + 73
Trésorerie et équivalents de trésorerie
Total pour la section II


III. CAPITAL ET RÉSERVES
Capital autorisé
Capital de réserve
des bénéfices non répartis
Total pour la section III
IV. FONCTIONS À LONG TERME
Fonds empruntés
Passifs d'impôts différés
Total pour la section IV
V. PASSIF À COURT TERME
Fonds empruntés
Comptes à payer
Passif estimé
Total pour la section V

L'exactitude du remplissage du formulaire de bilan 1 sur le formulaire 2018 peut être vérifiée arithmétiquement. Cela peut se faire de deux manières : à partir du total des soldes débiteurs et à partir du total des soldes créditeurs.

Lors du premier contrôle, du montant total des soldes débiteurs des comptes comptables, il faut soustraire les valeurs liées aux éléments réglementaires (amortissements, provisions pour dépréciation), c'est-à-dire les soldes créditeurs des comptes 02, 05, 14, 59, 63. Le résultat doit être égal au total de l'actif du bilan.

Une formule similaire est utilisée lors du contrôle de la deuxième manière : les valeurs des postes réglementaires sont soustraites du montant total des soldes créditeurs sur les comptes comptables (soldes créditeurs sur les mêmes comptes 02, 05, 14, 59, 63). Le résultat doit être égal au total du passif du bilan.

Vérifions : 23 963 - 1 017 - 57 - 101 - 62 - 1 115 = 21 611.

Si les données comptables ci-dessus concernaient des rapports intermédiaires, alors leur seule différence serait la présence de données sur le compte 99 (en raison de l'absence de réforme du bilan effectuée uniquement en fin d'année). Dans notre exemple du solde comptable avant la réforme, le compte 99 présentait une perte de 70 000 roubles. (c'est-à-dire le solde débiteur) et le compte 84 montrait le bénéfice des années précédentes d'un montant de 309 000 roubles, qui n'avait pas encore été réduit par la perte de l'année de référence. Dans ce cas, le montant du bilan resterait arithmétiquement le même, mais les données de la ligne « Report à nouveau » seraient considérées comme la différence entre les chiffres reflétés dans les comptes 84 et 99. Les montants totaux des soldes débiteurs et créditeurs dans ce cas, le montant de la perte serait supérieur au montant de la perte, et dans les formules de vérification, il faudrait en outre soustraire le montant de la perte.

Le formulaire de bilan 1 sur un modèle de formulaire 2018, rempli automatiquement dans un programme comptable, doit être vérifié. Pour ce faire, ses chiffres sont vérifiés avec les données issues du bilan consolidé des comptes comptables établis à la date de clôture. Pour sélectionner des données sur l'analyse de la propriété, des investissements financiers, des prêts, du capital supplémentaire et des réserves, les bilans des comptes comptables correspondants sont utilisés. La plus grande difficulté consiste à vérifier l'exactitude de la formation des soldes détaillés des comptes de règlements avec les contreparties. Ici, vous devrez résumer à la fois les soldes des comptes individuels et les dettes de contreparties spécifiques.

Bilan : exemple de remplissage d'un formulaire simplifié

Le bilan d'une entreprise, rempli à l'aide de l'exemple de 2018 sous une forme simplifiée, sera le suivant.

Lignes de bilan	Montant à la date de clôture	Formule de calcul du montant en fonction des numéros de comptes comptables à partir desquels sont extraites les valeurs des soldes

Actifs corporels non courants
Actifs incorporels, financiers et autres actifs non courants		04 - 05 + 09 + 55 + 58 (long terme) - 59 (long terme)
		10 - 14 + 20 + 41 + 44 + 97
Trésorerie et équivalents de trésorerie
Actifs financiers et autres actifs courants		19 + 58 (court terme) - 59 (court terme) + 60 + 62 - 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 73 + 76


Capital et réserves
Fonds empruntés à long terme		67 (prêts d'une durée résiduelle supérieure à 12 mois)
Autres passifs à long terme
Fonds empruntés à court terme		66 + 67 (prêts dont l'échéance résiduelle est inférieure à 12 mois) + 67 (intérêts sur tous les prêts à long terme)
Comptes à payer		60 + 62 + 68 + 69 +70 + 71 + 76
Autres passifs courants

Pour être soumises aux autorités statistiques de l'État, les lignes du bilan doivent être codées dans une colonne distincte du rapport. Les codes utilisés dans leur forme complète sont indiqués à l'annexe 4 de l'arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 2 juillet 2010 n° 66n.

Dans la forme abrégée du bilan - le formulaire 2018 est téléchargeable gratuitement ci-dessous - les lignes combinées doivent contenir le code de l'indicateur qui constitue la majorité du montant de cet indicateur.

Si auparavant le bilan de l'organisation était présenté dans son intégralité au Service fédéral des impôts, puis qu'il était décidé de le présenter sous une forme abrégée, les données des années précédentes doivent être transformées sous une forme simplifiée, en préservant leurs valeurs d'origine. et dans le respect des règles de réflexion dans le reporting simplifié.

Le bilan établi conformément au formulaire approuvé par l'arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 2 juillet 2010 n° 66n doit contenir, en plus des données de reporting, des données à la fin des deux années précédentes. . Les données des années précédentes doivent coïncider avec les chiffres officiels de ces années.

Vous pouvez télécharger gratuitement la forme complète du bilan depuis notre article « Formulaire de bilan d'entreprise (télécharger) » .

Avant de remplir la partie texte du bilan située au-dessus du tableau principal du bilan, nous vous recommandons de prêter attention à 3 choses :

le type d'activité économique est indiqué par le type d'activité qui a généré le plus grand montant de revenus au cours de la période de référence ;
les codes liés à l'organisation sont extraits du certificat d'enregistrement fiscal, d'une lettre de l'organisme statistique de l'État concernant les codes et des ouvrages de référence des codes concernés ;
comme unité de mesure, une unité spécifique (milliers ou millions de roubles) avec son code correspondant doit être indiquée.

Pour savoir comment faire un bilan simplifié, lisez l'article «Nous préparons le bilan de la fiscalité simplifiée 2017-2018» .

Résultats

L'établissement d'un bilan est soumis à un certain nombre de règles établies tant pour toute comptabilité en général que spécifiquement pour le bilan. Le solde requis pour la soumission au Service fédéral des impôts est créé sur le formulaire prescrit. Cependant, certaines organisations ont le droit de le rédiger sous une forme simplifiée.

Sous quelle forme doit-on établir un bilan ?

Le bilan est établi sous la forme agréée par arrêté du ministère des Finances du 2 juillet 2010 N 66n (article 1 de l'arrêté 66n). Vous ne pouvez supprimer aucune ligne du formulaire approuvé, mais vous pouvez en saisir des supplémentaires si vous le souhaitez. Par exemple, si vous souhaitez afficher séparément les dépenses différées dans le bilan , vous pouvez alors ajouter indépendamment une ligne spéciale à la section « Actifs courants ».

Les codes des indicateurs qui sont indiqués dans le bilan sont donnés en annexe n°4 à l'arrêté du ministère des Finances du 2 juillet 2010 n°66n.

Règles pour remplir le solde

Le bilan est toujours établi pour une date précise (article 18 du PBU 4/99). Le bilan annuel est établi au 31 décembre de l'année de reporting (article 1 , 6 cuillères à soupe. 15 de la loi 402-FZ).

De plus, le bilan fournit des données similaires au 31 décembre de l'année dernière et de l'année précédente (article 10 du PBU 4/99). Ces données doivent être extraites du bilan de l'année précédente.

Pour remplir le solde, créez un bilan pour tous les comptes de l'année. Sur la base des soldes des comptes comptables (sous-comptes) du bilan, nous créons des lignes de bilan.

Si dans le bilan vous ne disposez pas de données pour remplir des lignes du bilan (par exemple, ligne 1130 « Actifs incorporels d'exploration », ligne 1140 « Actifs corporels d'exploration »), alors mettez un tiret (Lettre du Ministère de Financement du 01/09/2013 N 07- 02-18/01).

La procédure pour remplir les lignes de solde individuelles

Calculez l'indicateur de la ligne 1110 « Immobilisations incorporelles » à l'aide de la formule :

Calculez l'indicateur de la ligne 1150 « Immobilisations » à l'aide de la formule :

La ligne 1170 « Investissements financiers » reflète les investissements financiers à long terme. Ceux-ci inclus:

Actions et contributions au capital de gestion d'autres organisations ;

Obligations, lettres de change de tiers, prêts accordés, dettes acquises par cession, c'est-à-dire toutes les dettes qui seront remboursées plus de 12 mois après la date à laquelle vous avez préparé le solde.

Pour faciliter le remplissage de cette ligne, dans la comptabilité analytique, les obligations, les effets et les prêts à long terme sont reflétés séparément des obligations à court terme. Pour ce faire, vous pouvez par exemple ouvrir un sous-compte de second ordre 58-3-1 « Prêts à long terme » vers le sous-compte 58-3 « Prêts accordés ». Vous devez également organiser une comptabilité analytique pour le compte 59 " Réserves pour dépréciation des placements financiers" et compte 63 "Provisions pour créances douteuses" - au titre des prêts et dettes acquis par cession.

Si vous n'avez pas tenu de comptabilité analytique au cours de l'année, vous devrez alors sélectionner manuellement les montants des investissements financiers à long terme à partir du solde total du compte 58 (59, 63).

Après avoir déterminé le montant des investissements financiers à long terme, calculez l'indicateur de ligne à l'aide de la formule :

Calculez l'indicateur de la ligne 1210 « Stocks » comme suit.

1. Additionnez d’abord les soldes des comptes débiteurs :

10 « Matériaux » ;

15 « Achat et acquisition de biens matériels » ;

20 « Production principale » ;

21 « Produits semi-finis de notre propre production » ;

23 « Production auxiliaire » ;

29 « Industries de services et exploitations agricoles » ;

41 « Produits » ;

43 « Produits finis » ;

44 « Frais de vente » ;

97 "Dépenses reportées".

2. Soustrayez ensuite les soldes créditeurs des comptes :

14 « Réserves pour réduction de la valeur des biens matériels » ;

42 "Marge commerciale".

Calculez l'indicateur de la ligne 1230 « Comptes clients » comme suit.

1. Additionnez d’abord les soldes débiteurs :

Compte 46 « Étapes réalisées des travaux en cours » ;

Tous les sous-comptes jusqu'au compte 62 « Règlements avec les acheteurs et les clients » ;

Tous les sous-comptes jusqu'au compte 60 « Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs » ;

Tous les sous-comptes vers le compte 68 « Calculs des taxes et frais » ;

Tous les sous-comptes vers le compte 69 « Calculs des assurances et sécurités sociales » ;

Compte 70 « Règlements avec le personnel pour les salaires » ;

Compte 71 « Règlements avec les personnes responsables » ;

Compte 73 « Règlements avec le personnel pour d'autres opérations » ;

Tous les sous-comptes jusqu'au compte 75 « Règlements avec les fondateurs » ;

Tous les sous-comptes jusqu'au compte 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers ».

2. Soustraire ensuite le solde créditeur du compte 63 « Provisions pour créances douteuses » dans la partie qui ne concerne pas la dépréciation des placements financiers.

La ligne 1240 « Placements financiers (à l'exception des équivalents de trésorerie) » reflète les placements financiers à court terme. Il s'agit notamment des obligations, des lettres de change de tiers, des prêts accordés, des dettes acquises par cession, c'est-à-dire toutes les dettes qui seront remboursées dans les 12 mois suivant la date à laquelle vous avez établi le bilan.

Pour faciliter le remplissage de cette ligne, dans la comptabilité analytique, refléter les obligations, les effets et les prêts à court terme séparément des obligations à long terme. Pour ce faire, vous pouvez par exemple ouvrir un sous-compte de second ordre 58-3-2 « Prêts à court terme » vers le sous-compte 58-3 « Prêts accordés ».

Si vous n'avez pas tenu de comptabilité analytique au cours de l'année, vous devrez alors sélectionner manuellement les montants des placements financiers à court terme à partir du solde total du compte 58.

Après avoir déterminé le montant des placements financiers à court terme, calculez l'indicateur de ligne à l'aide de la formule :

Calculez l'indicateur de la ligne 1250 « Trésorerie et équivalents de trésorerie » à l'aide de la formule :

L'indicateur de la ligne 1340 « Réévaluation des immobilisations » est égal au solde créditeur du compte 83 « Capital supplémentaire » au titre de la réévaluation des immobilisations.

L'indicateur de la ligne 1370 « Report à nouveau (perte non couverte) » du bilan annuel est égal au solde du compte 84 « Report à nouveau (perte non couverte) » après la réforme. Si le solde est créditeur, indiquez-le sans parenthèses; si le solde est débiteur, indiquez-le entre parenthèses.

L'indicateur de la ligne 1410 « Fonds empruntés » est égal au solde créditeur du compte 67 « Règlements sur prêts et emprunts à long terme ».

À la ligne 1430 « Passif estimé », mettez un tiret.

L'indicateur de la ligne 1510 « Fonds empruntés » est égal au solde créditeur du compte 66 « Règlements sur prêts et emprunts à court terme ».

Calculez l'indicateur de la ligne 1520 « Comptes créditeurs » comme suit. Additionnez le solde créditeur :

Il y a 60 sous-comptes sur le compte ;

Il y a 62 sous-comptes sur le compte ;

Tous les sous-comptes du compte sont au nombre de 76 ;

Il y a 68 sous-comptes sur le compte ;

Tous les sous-comptes jusqu'au compte 69 ;

Comptes 70 ;

Comptes 71 ;

Comptes 73 ;

Sous-comptes 75-2 « Calculs de paiement des revenus » au compte 75.

L'indicateur de la ligne 1540 « Passif estimé » est égal au solde créditeur du compte 96 « Réserves pour dépenses futures ». En règle générale, le solde de la réserve pour indemnités de vacances est reflété ici.

Après avoir rempli le bilan, vérifiez si le total de l'actif et du passif du bilan est égal (la ligne 1600 doit être égale à la ligne 1700). Si l'égalité n'est pas respectée, cela signifie que vous avez commis une erreur en remplissant le bilan.

Exemple. Remplir le bilan

Le bilan d'Alpha LLC a été établi conformément au plan comptable de travail. Au 31 décembre, les soldes des comptes sont les suivants.

Le bilan est l’une des clés des entreprises modernes. Quelles sont les caractéristiques de sa formation ? Quelles sources de droit réglementent la procédure de son élaboration ?

Qu'est-ce qu'un bilan ?

Avant d’étudier la question de savoir comment remplir un bilan, considérons ce qu’il représente en tant que document.

Cette source est destinée à refléter l’état de l’entreprise à un moment précis. Le bilan contient des informations en termes monétaires, ce qui permet ainsi d'évaluer la situation financière de l'entreprise. Le document correspondant est largement nécessaire à la direction de l'entreprise, ainsi qu'à ses propriétaires, afin d'évaluer objectivement l'état de l'entreprise. Le bilan peut intéresser les investisseurs potentiels, les partenaires et les créanciers. Le document en question vous permet de planifier les actifs et les passifs de l'entreprise et sert de source de données pour analyser les processus métiers de l'organisation.

Apprenons maintenant comment remplir le formulaire de bilan. Pour résoudre ce problème, il sera utile de considérer sa structure.

Structure du bilan

Le document de reporting en question se compose de 2 éléments principaux : un actif et un passif. Le premier reflète les ressources dont dispose l’entreprise. La seconde fixe les sources de formation. La principale exigence pour l'établissement d'un bilan est d'assurer l'égalité entre les indicateurs d'actif et de passif. Cela est dû à la méthode de double entrée utilisée en comptabilité.

Les actifs du bilan sont classés en non courants et courants. Les données correspondantes constituent les différents éléments du document en question. À leur tour, les passifs reflétés dans le bilan sont reflétés dans des sections qui enregistrent :

Capital et réserves de l'entreprise ;

Dettes à long terme et à court terme.

Chaque composante d'un actif et d'un passif est reflétée sur une ligne distincte du bilan.

Exigences de solde de base

À quoi faut-il faire attention lors de la création d'un document correspondant, en tenant compte de sa structure ? Le bilan d'une entreprise, complété selon toutes les règles, doit répondre aux critères suivants :

Il est impossible de procéder à des compensations entre différents éléments de l'actif et du passif, des bénéfices et des pertes, sauf dans les cas où de telles approches sont déterminées par les exigences de la législation financière ;

Les informations enregistrées au bilan en début d'année doivent correspondre aux indicateurs enregistrés en fin d'année dernière ;

Les éléments du bilan doivent être confirmés par des documents sur le passif et des calculs financiers.

Voyons maintenant sur quelle base doit être établi le bilan.

Formulaire de bilan

La forme du document en question est approuvée par la loi - Arrêté du ministère des Finances de la Russie n° 66n, approuvé le 2 juillet 2010. Dans certains cas, les organisations peuvent élaborer elles-mêmes un formulaire de bilan, mais sur la base de celui officiellement mis en circulation. De plus, l'entreprise doit se conformer aux exigences établies en matière de reporting. Si une entreprise élabore de manière indépendante un formulaire sur la base duquel un bilan est créé, le formulaire rempli pour le document correspondant devra contenir les mêmes codes, à l'instar des sections et des articles qui sont donnés dans le formulaire officiel, qui est approuvé par la loi.

Si nous parlons des nuances pratiques du remplissage d'un bilan, vous pouvez vous référer à la liste des informations obligatoires qui doivent être présentes dans le document concerné.

Détails du solde

La source considérée doit inclure :

Date de rapport;

Nom de l'organisation conformément à la charte ;

NIF de l'entreprise ;

Société OKVED ;

Informations sur la forme organisationnelle et juridique de l'entreprise ;

Unités de mesure - en milliers ou millions de roubles ;

Adresse de la société;

Date d'approbation du document ;

La date à laquelle le document a été envoyé.

Voyons maintenant comment le bilan doit être rempli plus en détail.

Procédure de remplissage du bilan : actifs non courants

Regardons un exemple de la façon de remplir un bilan en tenant compte de sa structure. Commençons par l'actif. Sa première section reflète des informations sur les actifs non courants de l'entreprise. Il enregistre les indicateurs suivants :

Immobilisations incorporelles (afin de calculer la valeur de cet indicateur, il est nécessaire de calculer la différence entre le Débit du compte 04 selon le plan comptable et le Crédit du compte 05) ;

Résultats de recherche et développement (la valeur est prélevée au Débit du compte 04) ;

Actifs incorporels classés comme actifs de recherche (le débit 08 du sous-compte de comptabilisation des coûts de recherche incorporels n'est renseigné que par les entreprises qui utilisent des ressources naturelles dans la production) ;

Actifs matériels liés à l'exploration (le débit 08 du sous-compte de comptabilisation des coûts d'exploration matériels est également rempli par les entreprises qui utilisent diverses ressources naturelles) ;

Immobilisations de l'entreprise (la différence entre le débit 01 et le montant entre le crédit 02 et le débit 08 dans le sous-compte de comptabilisation des immobilisations qui n'ont pas été mises en service par l'entreprise) ;

Investissements en immobilisations corporelles (la différence entre le débit 03 et le crédit 02 du sous-compte d'amortissement des biens immobiliers de l'entreprise, qui concerne les investissements correspondants) ;

Placements financiers (la somme des débits 58 et 55 pour le sous-compte, qui enregistre les comptes de dépôt, ainsi que du débit 73 pour le sous-compte, qui enregistre les règlements de prêts, diminuée du crédit 59 pour le sous-compte, qui enregistre les réserves pour obligations à long terme) ;

Actif d'impôt classé en différé (Débit 09) ;

Autres actifs non courants qui correspondent aux montants qui ne sont pas inclus dans d'autres lignes de la section ;

L'indicateur final est basé sur toutes les lignes précédentes.

La section suivante enregistre les actifs courants.

Actifs courants

Regardons un exemple de la façon de remplir un bilan en tenant compte des exigences établies. La section correspondante reflète les indicateurs suivants :

Stocks (la différence entre le débit 41, le montant du crédit 42, le débit 15, 16, réduit du montant entre le crédit 14 et le débit 97, ainsi que le débit pour des comptes tels que 10, 11, 20, 21, 23, 29, 43, 44 et aussi 45);

TVA sur les objets de valeur acquis par l'entreprise (Débit 19) ;

Indicateurs des comptes débiteurs (la différence entre le montant des débits 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 - sans prêts portant intérêt, 75 et 76, et le crédit 63) ;

Placements financiers (la différence entre le montant des débits 58, 55, 73 - dans le sous-compte sur lequel les règlements au titre des prêts sont enregistrés, et le crédit 59) ;

Trésorerie et équivalents (le montant des débits 50, 51, 52, 55, 57, réduit du débit 55 pour le sous-compte dans lequel les comptes de dépôt sont comptabilisés) ;

Les autres actifs circulants, qui correspondent aux montants des actifs circulants qui n'étaient pas reflétés dans les lignes précédentes,

Montant total pour la section.

L'actif contient également un solde qui correspond aux sommes des indicateurs des deux sections considérées. Examinons ensuite un exemple de la façon de remplir un bilan en termes de passif.

Procédure de remplissage du bilan : capital et réserves

La première section de la partie concernée du bilan divulgue des informations sur le capital et les réserves de la société. Les informations sont enregistrées ici :

Sur le capital social de l'entreprise (Prêt 80) ;

Concernant les actions propres acquises auprès des actionnaires de la société (Débit 81) ;

Sur la réévaluation des actifs classés comme non courants (Prêt 83 - sur le sous-compte sur lequel sont enregistrés les montants de réévaluation des immobilisations de l'entreprise, ainsi que des immobilisations incorporelles) ;

Sur capital supplémentaire - sans tenir compte de la réévaluation (Crédit 83 - à l'exception des montants reflétés dans la ligne précédente), sur le capital de réserve de l'entreprise (Crédit 82) ;

À propos des bénéfices non répartis ou des pertes non couvertes de l'entreprise - en fonction des résultats des activités commerciales (Crédit 84) ;

devoirs à long terme

A propos des fonds empruntés par l'organisation (Prêt 67 - si les intérêts des prêts à court terme - d'une durée inférieure à 1 an - sont pris en compte) ;

Sur les dettes fiscales classées en différé (Crédit 77) ;

Sur le passif estimé de l'entreprise (Crédit 96 - si les passifs à long terme d'une durée supérieure à 1 an sont pris en compte) ;

Sur les autres passifs de la société, qui correspondent aux dettes longues de la société envers les créanciers, non reflétées dans d'autres lignes ;

L'indicateur final de la section.

Passifs à court terme

La section suivante du passif reflète des informations sur l'entreprise. Comment les informations les concernant sont-elles inscrites au bilan ? L'exemple de document complété doit être généré en tenant compte du fait que les données suivantes sont reflétées dans la section correspondante :

A propos des fonds empruntés par l'entreprise (montant des Prêts 66 et 67 - à intérêt pour les prêts à long terme d'une durée supérieure à 1 an) ;

À propos des comptes créditeurs (montant du prêt 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 - pour les prêts à court terme, ainsi que 76) ;

Sur les revenus des périodes futures (Montant du prêt 98 et 86) ;

Sur les passifs estimés (Prêt 96 - si les passifs à long terme d'une durée supérieure à 1 an sont pris en compte) ;

Les autres passifs, qui correspondent aux montants des emprunts à court terme non compris dans les autres lignes de la rubrique ;

Indicateur total des passifs à court terme.

Évaluation des indicateurs du bilan : nuances

Une fois les chiffres de toutes les sections du passif calculés, le solde total est déterminé. À quoi pourrait ressembler le bilan d’une entreprise (complété) ? La LLC, en tant que l'une des formes juridiques d'entreprise les plus courantes, peut avoir des résultats d'activités commerciales reflétés dans les chiffres suivants.

Sur la base de quels modèles faut-il évaluer les indicateurs correspondants ?

La nuance la plus importante ici est que pour chaque entreprise, ils seront présentés dans des proportions particulières. Tout dépend des spécificités de l'activité, du chiffre d'affaires de l'entreprise et de la charge de crédit de l'entreprise.

Le bilan complété d'une SARL peut cependant être comparé à un document similaire d'une autre société commerciale afin d'identifier un modèle commercial plus efficace. Dans certains cas, les entreprises russes ont le droit d'établir un bilan simplifié. Examinons de plus près ses fonctionnalités.

Bilan simplifié : nuances

Les petites entreprises ont le droit d'établir un bilan simplifié. Ce document est moins difficile à remplir que le formulaire de bilan traditionnel. Cela est dû à la liste plus restreinte d'indicateurs qui y sont reflétés. S'il s'agit d'établir un bilan simplifié, le formulaire complété doit être établi sur la base de celui approuvé à l'annexe n° 5 de l'arrêté n° 66n.

On peut noter que les principaux indicateurs enregistrés dans le document correspondant seront les mêmes que ceux qui caractérisent la forme de base du bilan. Regardons un exemple de la façon de remplir un bilan simplifié, en tenant compte des caractéristiques de sa structure.

Structure de bilan simplifiée : un atout

Comme dans la forme standard du document, la source correspondante contient deux blocs principaux : un actif et un passif. Un bilan simplifié d'une entreprise, rempli selon les règles établies, en termes d'actif, doit contenir des informations :

À propos des actifs corporels, incorporels et courants qui sont classés comme non courants ;

À propos des actions ;

À propos de la trésorerie et des équivalents ;

Sur les actifs financiers et autres actifs courants.

Le solde du bloc correspondant du document est calculé de la même manière.

Structure de bilan simplifiée : passif

Si l'on considère l'indication d'informations sur le passif dans le bilan simplifié d'une entreprise, un exemple complet consiste à refléter :

Données sur le capital et les réserves ;

À propos des prêts à long terme et à court terme ;

À propos des comptes créditeurs ;

Sur les autres passifs classés à court terme.

Comme dans le bloc précédent, le solde est enregistré pour toutes les lignes. À quoi pourrait ressembler un bilan simplifié une fois terminé ? Un exemple du document correspondant se trouve dans l’image ci-dessous.

Comme c'est le cas pour la forme standard du bilan, sa modification simplifiée permet d'analyser l'efficacité du modèle économique de l'entreprise en comparant ses indicateurs avec ceux inclus dans l'autre entreprise en question dans un segment similaire. D'un point de vue informationnel, un bilan simplifié peut être une ressource tout aussi précieuse que celui présenté dans la variété standard.

Pour que l'entreprise évite des amendes à l'avenir et puisse faire des prévisions actuelles et véridiques, il est nécessaire que le bilan soit établi le plus précisément possible, sans erreurs ni violations. Considérons la procédure pour remplir ce rapport.

Règles et procédure pour remplir le bilan

Le bilan a plusieurs significations pour une entreprise :

il s'agit d'une déclaration obligatoire qui doit être soumise au bureau du Service fédéral des impôts du lieu d'enregistrement de l'entreprise ;
il s'agit d'une source d'informations nécessaire à la conduite de recherches analytiques afin de faire des prévisions sur le développement futur de l'entreprise.

Le formulaire de déclaration, en vigueur aujourd'hui, a été approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 2 juillet 2010 n° 66n. La loi prévoit deux formes d'équilibre :

complet - prévoit l'exclusion de lignes individuelles pour lesquelles il n'y a pas de données à remplir et l'inclusion de postes supplémentaires, ce qui permet d'augmenter la fiabilité du rapport en cours d'établissement :

simplifié - utilisé par les entreprises qui n'ont pas un chiffre d'affaires important et un effectif important.

Les règles de base pour remplir les rapports sont prescrites dans le PBU 4/99, qui a été approuvé par l'arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 6 juillet 1999 n° 43n, et se lit comme suit :

la source pour remplir le bilan sont les données comptables de l’entreprise ;
les informations doivent être établies conformément aux règles de la réglementation comptable et conformément aux politiques comptables en vigueur de la société ;
les informations doivent être complètes et fiables.

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Remplissage par poste du bilan avec explication

Vous devriez commencer à remplir le bilan en établissant un bilan pour tous les comptes de l'année écoulée. La base pour remplir le solde sera les soldes de ces comptes. Si l'un des indicateurs du bilan manque dans le bilan, il est alors nécessaire de mettre un tiret.

Voyons comment sont remplies les lignes de solde les plus importantes :

La ligne 1110 « Immobilisations incorporelles » est remplie selon la formule :

Les données suivantes sont inscrites à la ligne 1150 « Immobilisations » selon la procédure de calcul suivante :

la ligne 1170 « Placements financiers » indique les investissements pour une période allant jusqu'à 12 mois. Il s'agit notamment des actions, des bons et des obligations. La formule suivante est utilisée pour remplir :

la ligne 1210 « Stocks » est constituée du solde des comptes : 10, 15, 20, 21, 23, 29, 41, 43, 44, 45, 97 moins le solde des comptes 14 et 42 ;
La ligne 1230 « Comptes clients » est calculée en fonction des soldes des comptes : 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. L'exception est le compte 63 ;
La ligne 1240 « Placements financiers » est calculée selon la formule :

la ligne 1250 « Cash » est déterminée à l'aide de la formule :

la ligne 1370 – « Bénéfices non répartis (perte non couverte) » est renseignée sur la base de l'indicateur de compte 84.

Une fois toutes les lignes significatives du bilan remplies, les résultats sont résumés et le rapport est vérifié. Le bilan doit être complété en respectant le principe d'égalité. Les résultats obtenus à l'actif doivent être égaux aux résultats générés au passif. Si l'égalité n'est pas respectée, une erreur a été commise lors de l'établissement du bilan.

La constitution d'un bilan est un événement responsable et important, puisque le rapport est la principale source d'information pour des recherches analytiques plus approfondies dans l'entreprise. Ce n'est que si le rapport est rempli correctement et avec précision que les indicateurs calculés à l'avenir pourront être considérés comme fiables.

Dans cet article j'allais montrer comment faire un bilan à partir de SALT. Cependant, après avoir compris comment procéder, j'ai réalisé que je commencerais à utiliser des règles et des termes comptables. Et je ne suis pas sûr que vous et moi en aurons la même compréhension. Alors, j'ai trouvé ça.

Je ne suis pas intéressé à écrire un article purement théorique. Je souhaite vous engager pour qu’ensemble nous puissions passer de la « révision de SALT » à l’établissement du bilan.

Pour cela, j'ai ma propre approche : lorsque je transmets de nouvelles connaissances, je m'efforce de faire en sorte qu'il y ait une répétition des précédentes. En d’autres termes, nous répétons les connaissances qui nous servent de support à de nouvelles.

Je voudrais noter que dans cette série d'articles sur le remplissage d'un bilan, je parlerai d'idées générales, de règles de base et montrerai comment cela se fait. Avec moi, vous irez jusqu'à la création d'un bilan basé sur l'OCB d'une entreprise réelle.

Alors allons-y...

Voici l'OCB d'une entreprise en activité. Dans l'article précédent, nous l'avons préparé pour créer un bilan.

Voici ce que nous devrions faire maintenant :

téléchargez le bilan et ouvrez-le
Dans la colonne « nom », écrivez le nom du compte. Pas besoin de regarder le plan comptable. Il n'est pas nécessaire d'obtenir une correspondance exacte entre le nom du compte et son nom dans le plan comptable. Rappelez-vous simplement et écrivez. Il suffit que votre nom reflète l'essence du compte. Par exemple. J'appellerai le 50ème compte « Caissier ». Et dans le plan comptable, il peut être appelé « Enterprise Cash Office ».
dans la colonne « AP » de chaque compte, indiquez de quoi il s'agit, « A - compte actif », « P - compte passif » ou « AP - compte actif-passif ». Indice: Comptes actifs- ce sont ceux qui stockent des informations sur ce que possède l'entreprise et c'est « ce » qui aide l'entreprise à travailler et à gagner de l'argent. Habituellement, « cela » peut être touché. Les comptes actifs ont toujours un solde débiteur ou nul. Comptes passifs- ce sont les dettes/obligations de notre société. Il s’agit simplement d’informations sur les sommes dues. Les comptes passifs ont toujours un solde créditeur ou nul.

Bien entendu, inscrire « A, P et AP » n’est pas une tâche facile. Cela nécessite des connaissances et une certaine réflexion. Je suis d'accord qu'il existe des factures où vous pouvez les émettre immédiatement, et quelque part, vous pouvez utiliser un indice et saisir les caractéristiques requises. Dans tous les cas, placez-le là où vous pouvez le faire. Et remplissez les cellules vides restantes selon le plan comptable. Téléchargez le plan comptable.

Une fois le problème résolu, comparez-le avec ce que j'ai fait.

Quelques règles générales et observations

Je suppose, lecteur, que vous vous souvenez que les comptes comptables collectent et stockent des informations sur les activités d'une entreprise. Toutes les informations sont séparées selon certains critères. Donc, code et nom du compte sert de critère de séparation. En conséquence, OSV affiche tout le monde impliqué comptes comptables de notre entreprise. Depuis l'OSV, nous voyons quelles informations ont été collectées.

Cependant, bilan collecte les informations sur l'entreprise différemment.

Premièrement, le bilan divise les informations en ACTIF et PASSIF.

Deuxièmement, au sein de l'ACTIF et du PASSIF, les informations sont divisées en certains groupes. Chacun de ces groupes est un indicateur économique.

Au final, SALT est simplement regroupé au bilan.

Tous les soldes débiteurs, et ce sont des comptes de caractéristique A, rendez-vous dans la rubrique « Solde ACTIF »
Tous les soldes créditeurs, et ce sont des comptes de caractéristique P, vont dans la section « PASSIF » du bilan.
Les comptes ayant la caractéristique AP sont transférés au bilan de la manière suivante : s'il y a un solde débiteur, il va à un ACTIF, s'il y a un solde créditeur, il va à un PASSIF.

Le montant reçu en ACTIF ou PASSIF est inscrit dans le nom spécifique de l'indicateur économique. La base pour inclure le montant dans l'indicateur économique sera le nom du compte comptable, ou, lorsqu'il n'est pas clair, nous utiliserons la loi sur le remplissage du bilan. Eh bien, nous commencerons à remplir le solde très bientôt.

Immobilisations et actifs incorporels lors du remplissage du bilan

Les immobilisations sont inextricablement liées à un concept tel que l'amortissement (comptabilisé dans le compte 02). L'amortissement est une diminution progressive du coût initial d'un actif associé à son exploitation. Le processus d'amortissement des immobilisations s'étale sur une certaine période de temps, mais supérieure à un an. En conséquence, tout arrivera au point que le montant de l'amortissement sera égal au coût initial du système d'exploitation.

Regardez le SEL. Le compte 01 enregistre les montants de toutes les immobilisations à leurs coûts d'origine. Le compte 02 prend en compte les montants d'amortissement de ces immobilisations. Maintenant, vous vous demandez : quel est le rapport avec le bilan ?

Il semblerait que selon les règles d'inscription des montants du SALT au bilan, il faille envoyer les montants du 01ème compte à l'ACTIF, et envoyer les montants du 02ème compte au PASSIF du bilan. Il existe cependant une exception pour les immobilisations.

Son essence est qu'avant d'envoyer le montant au bilan, nous prenons les montants de 01, soustrayons les montants de 02 et envoyons le montant résultant à où ????

DANS LE solde de l'ACTIF. Parce que l’amortissement ne peut jamais être supérieur au coût initial de l’actif, et donc la différence entre 01 et 02 sera toujours un débit. 01 compte (A) > 02 compte (P). Eh bien, dans les cas extrêmes, ce sera 0.

Exactement la même situation avec les comptes 04 et 05. Cela prend en compte les actifs d'une entreprise qui ne possèdent pas d'objet physique, comme une machine ou une machine. Le compte 04 prend en compte les actifs de l'entreprise tels que les licences, le droit exclusif sur un brevet, le droit exclusif sur un logiciel, etc. Leur durée d'utilisation est également supérieure à 12 mois et ils ne sont pas destinés à la revente. Tout est comme avec le système d'exploitation. L’amortissement des immobilisations incorporelles (IMA) est comptabilisé sur le compte 05.

CONCLUSION

Pour terminer cet article, je vous propose de faire un exercice pratique. Nous allons travailler un peu avec les chiffres du système d'exploitation. La tâche est :

divisez votre feuille dans un cahier ou un cahier en deux colonnes : « Actif » et « Passif »
depuis SALT nous travaillerons avec la colonne « Solde en début de période »
selon toutes les règles étudiées dans cet article - écrivez comptes et montants comptables, ce qui peut être classé comme un « actif » et ce qui peut être classé comme un « passif »
Dans chaque colonne, calculez le total de tous les montants
comparer le montant total de « l’Actif » et le montant total du « Passif »

Pour terminer la tâche, vous avez déjà téléchargé OSV. Si vous ne l'avez pas encore téléchargé, téléchargez-le.

Peut-être sommes-nous maintenant prêts à dresser le bilan. Nous le ferons dans le prochain article. Je t'invite.

P.S.

Je n'arrive pas à sortir cet article de ma tête. Il y a un sentiment d'incomplétude, ou quelque chose comme ça. L'objectif est clair : vous amener, vous, lecteur, à remplir le bilan. Assurez-vous d’être aussi préparé que possible pour cette action. Et même si je dois essayer de rendre l’explication compréhensible, il manque encore quelque chose dans cet article.

Je comprends qu'il y aura encore des questions, mais je veux les limiter au minimum. Je pense que je vais répondre à certaines de ces questions à l'avance. Avant de commencer remplir le formulaire de bilan, je suggère de travailler un peu plus avec SALT.

C'est ce que nous devons faire.

nous continuons à travailler avec la première colonne de SALT - « solde d'ouverture »
notez les factures qui, selon vous, collectent des informations sur les dettes de notre entreprise. Vous pouvez immédiatement commencer à rédiger les factures dont vous savez qu'elles sont en SALT. Vous pouvez procéder dans le sens inverse : rayez les comptes qui sont responsables des biens de l'entreprise, pour ce que vous pouvez toucher. Les factures restantes sont ce dont vous avez besoin.
Les factures émises comportent des montants en « Débit » ou « Crédit », voire les deux. Rédigez une facture, chaque montant, et écrivez de quel type de dette il s'agit - « Notre entreprise doit-elle » ou « Notre entreprise doit »
Rappelez-vous qu'en comptabilité, on les appelle « Dette envers notre entreprise » et « Notre entreprise doit ». Entre parenthèses pour ces noms, écrivez les termes comptables pour chaque montant. Pour un indice, lisez celui-ci.

Salutations, lecteur. Aujourd'hui, nous parlerons de l'essence de toutes les activités comptables. N'en parlons même pas, mais voyons comment le résultat final se révélera......