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L'objet de la fiscalité sur les biens des organisations. Taux de taxe foncière pour les personnes morales. Taux de taxe foncière pour les personnes morales

Maison et terrain
05.02.2024

Toutes les entreprises opérant en tant que personnes morales doivent payer un impôt foncier. Ce type est régional, c'est-à-dire que les gouvernements locaux peuvent réglementer certaines normes en les fournissant. Mais en même temps, ils doivent être guidés par les lois fédérales.

Les organisations dans ce cas bénéficient d'une certaine protection de la part de l'État, dans le sens où c'est au niveau du gouvernement que sont déterminées les possibilités d'obtenir des avantages et des réductions pour certains types d'entreprises.

Dans cet article

Quels sont les bénéfices?

Dans chaque entreprise, lors de la tenue des registres comptables, un spécialiste doit être guidé par le Code des impôts de la Fédération de Russie. Puisque ce document contient toutes les règles et réglementations. L'ordre dans lequel l'imposition des personnes morales doit être effectuée est reflété au chapitre 30 du Code des impôts.

Pour devenir objet d'imposition, un bien immobilier doit être inscrit au bilan de l'entreprise, dans la rubrique immobilisations.

Les formes de propriété peuvent être présentées dans les options suivantes :

  • être possédé;
  • être utilisé temporairement ;
  • être utilisé pour un usage général.

Tous les spécialistes comptables sont bien conscients que toutes les immobilisations ne contribueront pas à la reconstitution du budget. Il existe un certain nombre de catégories de ce type qui sont prescrites dans le Code des impôts et elles seront totalement exonérées de la charge fiscale. Même si une comptabilité complète est effectuée sur eux.

Quels types de biens peuvent être exonérés d'impôt :

  • ressources naturelles (terres, plans d'eau, forêts) ;
  • les biens liés à l'industrie de la défense ;
  • patrimoine historique et culturel du pays;
  • plans d'eau dotés d'installations nucléaires;
  • propriété liée aux objets spatiaux;
  • les biens meubles qui figurent au bilan depuis début 2013.

Dans tous les cas, les déclarations correspondantes doivent être soumises au service des impôts dans les délais impartis. Et c’est dans cette déclaration que doivent être affichés les codes d’avantages fiscaux. Il existe des lignes distinctes spécialement désignées pour eux. Selon la situation spécifique, les éléments suivants peuvent être appliqués :

  • exonération totale des biens de l'impôt ;
  • offrir un taux d'imposition réduit pour l'imposition ;
  • réduction du taux d’imposition déjà évalué.

Qui peut compter sur des avantages ?

Au niveau gouvernemental, il a été décidé d'accorder une exonération totale de l'impôt foncier à certains types d'entreprises. Et cette exonération peut être d'une certaine durée, de 3 à 10 ans, ou être indéterminée.

Pour connaître la liste complète des bénéficiaires, vous devez étudier.

Les principaux représentants des bénéficiaires sont :

  • associations religieuses;
  • les institutions chargées de l'exécution des sanctions pénales au niveau fédéral ;
  • les organisations qui sont des associations de personnes handicapées, exerçant leurs activités dans leur intérêt ;
  • établissements pharmaceutiques;
  • les entreprises qui ont un statut économique particulier ;
  • entreprises de construction navale.

Comment bénéficier des avantages ?

La responsabilité de la comptabilité dans l'organisation incombe au chef comptable, qui est chargé de tenir les registres et de préparer les rapports pour le service des impôts. Même les entreprises qui disposent d'organisations doivent soumettre les rapports appropriés au Service fédéral des impôts. De plus, des documents doivent être soumis pour confirmer la possibilité d'avantages immobiliers. Et lors du calcul du taux d'imposition, il sera égal à zéro.

Qu'est-ce qui est pris en compte ?

  • L'assiette fiscale. Son montant sera calculé à partir de la valeur moyenne annuelle ou cadastrale du bien. Chaque situation individuelle peut avoir ses propres principes. Le calcul final de la contribution fiscale est effectué à partir de la base imposable.
  • Coût annuel moyen. Elle doit être déterminée par la valeur résiduelle. Pour ce faire, la dépréciation doit être soustraite du coût initial.
  • Taux d'imposition. Le taux est fixé au niveau du gouvernement local. Autrement dit, chaque région peut définir cet indicateur à sa propre discrétion, en fonction de certaines caractéristiques. Mais il ne doit pas dépasser le maximum fixé par l'État. Dans le code, ce taux est égal à l'indicateur 2.2.

Pour les personnes morales, il existe des délais et des règles légalement fixés pour le calcul de la taxe foncière. Par conséquent, le spécialiste en chef de l'entreprise doit surveiller toutes les mises à jour de la législation, tant au niveau fédéral qu'au niveau des réglementations régionales.

Dans quel ordre les prestations sont-elles versées ?

Les entreprises éligibles au bénéfice des organisations en 2017 doivent contacter de manière indépendante l'administration fiscale avec la demande appropriée. Lorsque le bien est déjà grevé d'impôt, il faut s'adresser précisément à la division du service des impôts où la fiscalité est déjà appliquée. La demande soumise doit contenir des informations sur les raisons pour lesquelles l'entreprise peut s'attendre à bénéficier d'une réduction ou à être totalement exonérée d'impôt.

De plus, avec la demande, l'inspecteur doit recevoir des photocopies des documents qui confirmeront le droit aux prestations. Vous pouvez éviter une visite personnelle à l'autorité en envoyant tous les documents par e-mail.

Si une entreprise possède plusieurs types de biens pouvant faire l'objet d'un traitement préférentiel, vous pouvez sélectionner indépendamment celui auquel la remise s'appliquera.

Conclusion

Il convient de comprendre que chaque région du pays peut avoir ses propres règles, ainsi que des réductions sur les taxes. Par conséquent, il est tout d'abord nécessaire de surveiller la mise à jour de la législation dans une région particulière. Puisque les taux d'imposition peuvent différer considérablement de ceux établis au niveau fédéral.

Certaines prestations ont un système à vie, tandis que d’autres n’ont qu’une durée de validité limitée. Il peut également y avoir des conditions et exigences supplémentaires pour les contribuables. Et si des questions se posent dans le cadre de la législation fiscale, il est préférable de contacter le Service fédéral des impôts pour obtenir des éclaircissements.

VILLES DE MOSCOU

À propos de l’impôt foncier sur les sociétés


Document avec les modifications apportées :
(Bulletin du maire et du gouvernement de Moscou, N 24, 19/04/2004) (l'effet s'applique aux relations juridiques nées à partir du 1er janvier 2004) ;
Loi de Moscou du 24 novembre 2004 N 76 (Tverskaya, 13, N 144, 02.12.2004) (pour l'entrée en vigueur, voir) ;
(Tverskaya, 13, N 17, 15/02/2005) (entré en vigueur le 1er janvier 2006) ;
(Bulletin du maire et du gouvernement de Moscou, N 62, 16/11/2005) (pour l'entrée en vigueur, voir) ;
Loi de Moscou du 23 novembre 2005 N 57 (Bulletin du maire et du gouvernement de Moscou, N 67, 28 novembre 2005) (pour l'entrée en vigueur, voir) ;
(Bulletin du maire et du gouvernement de Moscou, N 60, 24.10.2007) (pour l'entrée en vigueur, voir) ;
Loi de Moscou du 14 novembre 2007 N 44 (Bulletin du maire et du gouvernement de Moscou, N 66, 28 novembre 2007) (s'applique aux relations juridiques nées du 1er janvier 2007) ;
(Bulletin du maire et du gouvernement de Moscou, n° 58, 21.10.2008) ;
(Bulletin du maire et du gouvernement de Moscou, N 64, 18 novembre 2008) (s'applique aux relations juridiques nées à partir du 1er janvier 2008) ;
(Bulletin du maire et du gouvernement de Moscou, N 33, 06/09/2009) (s'applique aux relations juridiques nées du 1er janvier 2009).
(Bulletin du maire et du gouvernement de Moscou, n° 66, 24 novembre 2009) ;
Loi de la ville de Moscou n° 49 du 17 novembre 2010 (Bulletin du maire et du gouvernement de Moscou, numéro spécial n° 1, 30 novembre 2010) ;
(Bulletin du maire et du gouvernement de Moscou, n° 66, 29 novembre 2011) ;
(Site officiel de la Douma municipale de Moscou, duma.mos.ru, 02/08/2013) (pour l'entrée en vigueur, voir) ;
(Site officiel de la Douma municipale de Moscou, duma.mos.ru, 05/07/2013) (pour l'entrée en vigueur, voir) ;
(Site officiel de la Douma municipale de Moscou, www.duma.mos.ru, 26 novembre 2013) (pour l'entrée en vigueur, voir) ;
) (Site officiel de la Douma municipale de Moscou www.duma.mos.ru, 19/05/2014) ;

Loi de la ville de Moscou du 25 juin 2014 N 34 (Site officiel de la Douma municipale de Moscou www.duma.mos.ru, 07/07/2014) (pour la procédure d'entrée en vigueur, voir) ;
Loi de la ville de Moscou du 26 novembre 2014 N 56 (Site officiel du maire et du gouvernement de Moscou www.mos.ru, 27 novembre 2014) ;
(Site officiel de la Douma municipale de Moscou www.duma.mos.ru, 08/04/2015) (s'applique aux relations juridiques nées du 1er janvier 2015, expire le 1er janvier 2020).
(Site officiel du maire et du gouvernement de Moscou www.mos.ru, 15/05/2015) (s'applique aux relations juridiques nées à partir du 1er janvier 2015, expire le 1er janvier 2020) ;
(Site officiel de la Douma municipale de Moscou www.duma.mos.ru, 30/06/2015) (pour la procédure d'entrée en vigueur, voir) ;
(Site officiel de la Douma municipale de Moscou www.duma.mos.ru, 14/10/2015) (pour la procédure d'entrée en vigueur, voir) ;
(Site officiel de la Douma municipale de Moscou www.duma.mos.ru, 26 novembre 2015) (pour la procédure d'entrée en vigueur, voir) ;

(Site officiel de la Douma municipale de Moscou www.duma.mos.ru, 30 novembre 2015) (pour la procédure d'entrée en vigueur, voir) ;
(Site officiel de la Douma municipale de Moscou www.duma.mos.ru, 15/04/2016) (pour la procédure d'entrée en vigueur, voir) ;
(Site officiel de la Douma municipale de Moscou www.duma.mos.ru, 29 novembre 2016) (pour la procédure d'entrée en vigueur, voir) ;
(Site officiel de la Douma municipale de Moscou www.duma.mos.ru, 21/07/2017) (s'applique aux relations juridiques nées du 1er janvier 2015) ;
(Site officiel de la Douma municipale de Moscou www.duma.mos.ru, 30 novembre 2017) (pour la procédure d'entrée en vigueur, voir) ;
(Site officiel de la Douma municipale de Moscou www.duma.mos.ru, 28/02/2018) (s'applique aux relations juridiques nées du 1er janvier 2018, expire le 1er janvier 2019) ;
(Site officiel de la Douma municipale de Moscou www.duma.mos.ru, 22/05/2018) (pour la procédure d'entrée en vigueur, voir) ;
(Site officiel de la Douma municipale de Moscou www.duma.mos.ru, 29 novembre 2018) (pour la procédure d'entrée en vigueur, voir) ;
(Site officiel de la Douma municipale de Moscou www.duma.mos.ru, 22/02/2019) (s'applique aux relations juridiques nées du 1er janvier 2019).
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Cette loi est conforme à la loi fédérale « portant modification de la deuxième partie du Code des impôts de la Fédération de Russie et introduisant des modifications et des ajouts à l'article 20 de la loi de la Fédération de Russie « sur les principes fondamentaux du système fiscal dans le Fédération de Russie", ainsi que sur l'invalidation des actes législatifs de la Fédération de Russie en matière d'impôts et de taxes", établit un impôt sur la propriété des organisations sur le territoire de la ville de Moscou.

Article 1. Dispositions générales

Cette loi, conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie sur le territoire de la ville de Moscou, détermine le taux de l'impôt sur la propriété des organisations (ci-après dénommé l'impôt), la procédure et les délais de paiement de l'impôt, de l'impôt avantages, ainsi que les spécificités de la détermination de l'assiette fiscale.
(L'article, tel que modifié, entré en vigueur le 1er janvier 2009 par la loi de la ville de Moscou du 5 novembre 2008 N 55, s'applique aux relations juridiques nées à compter du 1er janvier 2008 ; tel que modifié par la loi de la Ville de Moscou du 1er janvier 2014 au 20 novembre 2013 N 63.

Article 1.1. Caractéristiques de la détermination de l'assiette fiscale par rapport aux objets immobiliers individuels

L'assiette fiscale en tant que valeur cadastrale des biens immobiliers est déterminée en fonction :

1) les centres administratifs et d'affaires et les centres commerciaux (complexes) et les locaux qui s'y trouvent (à l'exception des locaux sous la gestion opérationnelle des organismes gouvernementaux, des institutions autonomes, budgétaires et gouvernementales), si les bâtiments (structures, structures) correspondants, à l'exception de immeubles d'habitation, situés sur des terrains, dont l'un des types d'usage autorisé implique l'implantation d'immeubles de bureaux à usage commercial, administratif (à l'exception des bâtiments (structures, structures) situés sur des terrains, dont le type d'usage autorisé implique le placement d'installations industrielles ou de production) et à des fins commerciales, des installations de vente au détail, des installations de restauration publique et (ou) de services aux consommateurs ;
Loi de la ville de Moscou du 7 mai 2014 N 25 ; tel que modifié, mis en vigueur le 1er janvier 2015 par la loi municipale de Moscou du 26 novembre 2014 N 56, par la loi municipale de Moscou du 18 novembre 2015 N 60.

2) bâtiments non résidentiels détachés (structures) d'une superficie totale de plus de 1000 mètres carrés. les compteurs et les locaux qui s'y trouvent, effectivement utilisés à des fins professionnelles, administratives ou commerciales, ainsi que dans le but de localiser des commerces de détail, des établissements de restauration publique et (ou) des établissements de services aux consommateurs ;
(Clause telle que modifiée, entrée en vigueur le 1er janvier 2015 par la loi municipale de Moscou du 7 mai 2014 N 25 ; telle que modifiée par la loi municipale de Moscou du 18 novembre 2015 N 60.

2.1) locaux non résidentiels situés dans des immeubles à appartements, appartenant à un ou plusieurs propriétaires, effectivement utilisés pour accueillir des bureaux, des commerces, des établissements de restauration publique et (ou) des services aux consommateurs, si la superficie totale des locaux non résidentiels dans l'immeuble à plusieurs appartements dépasse 3000 mètres carrés. mètres;
(La clause 2.1 a en outre été incluse le 1er janvier 2015 par la loi municipale de Moscou du 7 mai 2014 N 25 (telle que modifiée par la loi municipale de Moscou du 26 novembre 2014 N 56) ; telle que modifiée par la loi municipale de Moscou du 26 novembre , 2014 N 56 du 1er janvier 2017 par la loi de la ville de Moscou du 18 novembre 2015 N 60.

3) les objets immobiliers d'organisations étrangères qui n'opèrent pas dans la Fédération de Russie par l'intermédiaire de missions permanentes, ainsi que les objets immobiliers d'organisations étrangères non liés aux activités de ces organisations dans la Fédération de Russie par l'intermédiaire de missions permanentes.

4) les immeubles d'habitation et les locaux d'habitation qui ne sont pas pris en compte au bilan en tant qu'immobilisations de la manière établie pour la comptabilité, après deux ans à compter de la date d'acceptation comptable de ces objets.
Loi de la ville de Moscou du 24 juin 2015 N 29)

5) les bâtiments non résidentiels isolés (structures, structures) et les locaux qui y sont inclus dans la liste approuvée par le gouvernement de Moscou conformément à la partie 3 de l'article 2 de la présente loi, si ces bâtiments (structures, structures) sont destinés à être utilisés dans conformément aux passeports cadastraux ou aux documents de comptabilité technique (inventaire) de ces biens immobiliers et (ou) sont effectivement utilisés à des fins commerciales, administratives ou commerciales, ainsi que dans le but de localiser des commerces de détail, des établissements de restauration publique et (ou) des consommateurs installations de services;
Loi de la ville de Moscou du 18 novembre 2015 N 60)

6) locaux non résidentiels situés dans des bâtiments (structures) inclus dans la liste approuvée par le gouvernement de Moscou conformément à la partie 3 de l'article 2 de la présente loi, si la destination de ces locaux est conforme aux passeports cadastraux des objets immobiliers ou documents d'enregistrement technique (inventaire) des objets que l'immobilier prévoit pour l'implantation de bureaux, d'installations commerciales, d'établissements de restauration publique et (ou) de services aux consommateurs, ou qui sont effectivement utilisés pour l'implantation de bureaux, d'installations commerciales, d'établissements de restauration publique et (ou ) services aux consommateurs.
(La clause a en outre été incluse à partir du 1er janvier 2017 par la loi de la ville de Moscou du 18 novembre 2015 N 60)
(L'article 1.1 a également été inclus à partir du 1er janvier 2014 par la loi municipale de Moscou du 20 novembre 2013 N 63)

Article 2. Taux d'imposition

1. Le taux d'imposition est fixé à 2,2 pour cent, à l'exception du taux d'imposition prévu au titre 2 du présent article.

2. Le taux d'imposition relatif aux objets immobiliers, dont l'assiette fiscale est déterminée comme leur valeur cadastrale, est établi dans les montants suivants :

1) 0,9 pour cent - en 2014 ;

2) 1,2 pour cent - en 2015 ;

3) 1,3 pour cent - en 2016 ;
Loi de la ville de Moscou du 18 novembre 2015 N 60.

4) 1,4 pour cent - en 2017 ;
(Clause modifiée, entrée en vigueur le 1er janvier 2016 par la loi municipale de Moscou n° 60 du 18 novembre 2015.

5) 1,5 pour cent - en 2018.
(Clause modifiée, entrée en vigueur le 1er janvier 2016 par la loi municipale de Moscou n° 60 du 18 novembre 2015.

6) 1,6 pour cent - en 2019 ;
Loi de la ville de Moscou du 20 février 2019 N 7

7) 1,7 pour cent - en 2020 ;
(La clause a en outre été incluse à partir du 22 février 2019 par la loi municipale de Moscou n° 7 du 20 février 2019 et s'applique aux relations juridiques nées à partir du 1er janvier 2019)

8) 1,8 pour cent - en 2021 ;
(La clause a en outre été incluse à partir du 22 février 2019 par la loi municipale de Moscou n° 7 du 20 février 2019 et s'applique aux relations juridiques nées à partir du 1er janvier 2019)

9) 1,9 pour cent - en 2022 ;
(La clause a en outre été incluse à partir du 22 février 2019 par la loi municipale de Moscou n° 7 du 20 février 2019 et s'applique aux relations juridiques nées à partir du 1er janvier 2019)

10) 2,0 pour cent - en 2023 et périodes fiscales suivantes.
(La clause a en outre été incluse à partir du 22 février 2019 par la loi municipale de Moscou n° 7 du 20 février 2019 et s'applique aux relations juridiques nées à partir du 1er janvier 2019)
(L'article tel que modifié, entré en vigueur le 1er janvier 2014 par la loi municipale de Moscou du 20 novembre 2013 N 63.

3. Le taux d'imposition établi par la partie 2 du présent article est appliqué avec un coefficient de 0,1 par rapport aux locaux non résidentiels s'ils répondent simultanément aux critères suivants :

1) situés dans des bâtiments (ouvrages, ouvrages) dont l'assiette fiscale est déterminée comme leur valeur cadastrale ;

2) sont utilisés pour le placement d'établissements de restauration publique, d'établissements de commerce de détail, de services aux consommateurs, pour la réalisation d'opérations bancaires au service des particuliers, d'activités touristiques (activités d'un voyagiste ou d'un agent de voyages pour conclure un accord sur la vente d'un produit touristique avec un touriste), des activités dans le domaine des arts du spectacle, des activités de musées, de galeries d'art commerciales et/ou des activités d'exposition de films ;
(Clause modifiée, entrée en vigueur le 1er janvier 2016 par la loi municipale de Moscou n° 60 du 18 novembre 2015.

3) situé au rez-de-chaussée, au premier et (ou) deuxième étage de bâtiments (bâtiments, structures) directement adjacents à des zones piétonnes d'importance à l'échelle de la ville ou à des rues à fort trafic piétonnier.
Loi de la ville de Moscou du 18 novembre 2015 N 60.

Aux fins de cet article, la liste des zones piétonnes d'importance à l'échelle de la ville et des rues à fort trafic piétonnier et des bâtiments (structures, structures) directement adjacents à celles-ci est approuvée par le gouvernement de Moscou.
(Paragraphe tel que modifié, entré en vigueur le 1er janvier 2016 par la loi municipale de Moscou du 18 novembre 2015 N 60.
Loi de la ville de Moscou du 26 novembre 2014 N 56)

Article 3. Procédure et modalités de paiement de l'impôt et des acomptes d'impôt

1. L'impôt dû à l'expiration de la période fiscale est payé au plus tard le 30 mars de l'année suivant la période fiscale expirée.

2. Les acomptes d'impôts basés sur les résultats de la période de déclaration sont payés au plus tard 30 jours calendaires à compter de la fin de la période de déclaration correspondante. Les périodes de déclaration sont le premier trimestre, les six mois et les neuf mois de l'année civile ; pour les contribuables calculant l'impôt sur la base de la valeur cadastrale, le premier trimestre, le deuxième trimestre et le troisième trimestre de l'année civile.
(Partie telle que modifiée par la loi de Moscou du 10 octobre 2007 n° 41 ; telle que modifiée par la loi de la ville de Moscou du 13 avril 2016 n° 14

3. Le montant de la taxe est crédité au budget de la ville de Moscou.

Article 4. Avantages fiscaux

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Depuis le 2 janvier 2005, les parties de cet article sont numérotées - .
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1. Sont exonérés d’impôt :
(Paragraphe tel que modifié, mis en vigueur le 16 décembre 2005 par la loi de Moscou du 26 octobre 2005 N 51

1) la clause est devenue invalide le 1er janvier 2018 - Loi de la ville de Moscou du 29 novembre 2017 N 45 ;

1. ;

2) la clause est devenue invalide à compter du 1er janvier 2019 - Loi de la ville de Moscou du 21 novembre 2018 N 26 ;

3) la clause a perdu sa vigueur depuis le 1er janvier 2011 - ;

4) les organismes de transports publics urbains de voyageurs (à l'exception des taxis, y compris les minibus) et du métro, bénéficiant de dotations du budget de la ville de Moscou ;

5) la clause est devenue invalide à compter du 1er janvier 2019 - Loi de la ville de Moscou du 21 novembre 2018 N 26 ;

6) organisations - en ce qui concerne les autoroutes et les structures de routes et de ponts à usage public, l'aménagement paysager en bordure de route, ainsi que les structures qui font partie intégrante de ces objets. La liste des biens liés à ces objets est approuvée par le gouvernement de Moscou ;
(Clause telle que modifiée, entrée en vigueur le 1er janvier 2010 par la loi de la ville de Moscou du 11 novembre 2009 n° 1

7) les organisations utilisant la main-d'œuvre de personnes handicapées, si le nombre moyen de personnes handicapées parmi leurs employés pour les périodes fiscales et (ou) de déclaration est d'au moins 50 pour cent et que leur part dans le fonds salarial est d'au moins 25 pour cent, par rapport à les biens qu'ils utilisent pour la production et (ou) la vente de biens, de travaux et de services. Cet avantage ne s'applique pas aux objets immobiliers spécifiés à l'article 1.1 de la présente loi, et ne s'applique pas aux organisations engagées dans la vente de services de courtage et autres services intermédiaires, la production et (ou) la vente de produits soumis à accise, de matières premières minérales et d'autres minéraux. , ainsi que d'autres biens selon la liste approuvée par le gouvernement de la Fédération de Russie en accord avec les organisations publiques panrusses de personnes handicapées. Lors de la détermination du nombre total de personnes handicapées, le nombre moyen d'employés n'inclut pas les personnes handicapées travaillant à temps partiel, sous contrat et autres contrats civils ;
(Clause telle que modifiée par la loi de Moscou du 26 janvier 2005 n° 4 ; telle que modifiée par la loi de Moscou du 26 octobre 2005 n° 51 par la loi de la ville de Moscou du 21 novembre 2018 année N 26.

8) la clause est devenue invalide le 1er janvier 2010 par la loi municipale de Moscou n° 1 du 11 novembre 2009 ;

9) organisations - en ce qui concerne les parkings à plusieurs étages. L'avantage fiscal institué par le présent paragraphe ne s'applique pas aux objets immobiliers visés à l'article 1.1 de la présente loi ;
La loi de Moscou n° 51 du 26 octobre 2005 s'applique aux relations juridiques nées à compter du 1er janvier 2005 ; tel que modifié, entré en vigueur le 1er janvier 2016 par la loi municipale de Moscou n° 65 du 25 novembre 2015.

10) organisations - en ce qui concerne les logements utilisés au cours de la période de déclaration (fiscale) aux fins prévues sur la base d'un contrat de location, d'un contrat d'utilisation gratuite ;
(Clause telle que modifiée, entrée en vigueur le 1er janvier 2008 par la loi de Moscou n° 41 du 10 octobre 2007

10.1) organisations - en ce qui concerne le logement et les services communaux, les installations d'approvisionnement en gaz dont l'entretien est entièrement ou partiellement financé par le budget de la ville de Moscou et (ou) les budgets des municipalités intra-urbaines de la ville de Moscou, ainsi qu'en ce qui concerne les collecteurs souterrains pour les services publics et les biens, destinés à leur entretien et à leur exploitation ;
(La clause a été complétée le 1er janvier 2012 par la loi de la ville de Moscou du 16 novembre 2011 N 53

10.2) organisations - en ce qui concerne les installations municipales pour l'élimination (neutralisation) des déchets ménagers solides, l'approvisionnement en eau et l'assainissement ;
(La clause a en outre été incluse à partir du 1er janvier 2008 par la loi de Moscou n° 41 du 10 octobre 2007 et s'applique aux relations juridiques nées à partir du 1er janvier 2007)

10.3) organisations - en ce qui concerne les biens immobiliers destinés à être utilisés dans le processus de production électrochimique d'hypochlorite de sodium (à des fins de traitement de l'eau), d'acide chlorhydrique et de soude caustique, ainsi que dans la production de réactifs de dégivrage ;
(La clause 10.3 a également été incluse le 8 mai 2015 par la loi municipale de Moscou n° 14 du 1er avril 2015 et s'applique aux relations juridiques nées à partir du 1er janvier 2015)

11) les coopératives d'habitation, les coopératives de construction de logements, les associations de propriétaires opérant conformément à la législation sur le logement de la Fédération de Russie ;
(La clause telle que modifiée, mise en vigueur le 16 décembre 2005 par la loi de Moscou du 26 octobre 2005 N 51, s'applique aux relations juridiques nées du 1er janvier 2005

12) la clause a été exclue à compter du 1er septembre 2009 par la loi de Moscou n° 41 du 10 octobre 2007.

13) les organisations religieuses enregistrées de la manière prescrite - en ce qui concerne les biens qu'elles utilisent pour exercer leurs activités statutaires ;
Loi de Moscou du 31 mars 2004 N 16

14) les organismes publics de personnes handicapées, enregistrés de la manière prescrite - en ce qui concerne les biens qu'ils utilisent pour exercer leurs activités statutaires ;
(La clause a en outre été incluse le 7 juillet 2004 par la loi de Moscou n° 16 du 31 mars 2004 et s'applique aux relations juridiques nées à partir du 1er janvier 2004)

15) la clause est devenue invalide le 1er janvier 2010 par la loi municipale de Moscou n° 1 du 11 novembre 2009 ;

16) la clause est devenue invalide le 1er janvier 2010 par la loi municipale de Moscou n° 1 du 11 novembre 2009 ;

17) la clause est devenue invalide à compter du 1er janvier 2019 - Loi de la ville de Moscou du 21 novembre 2018 N 26 ;

18) le paragraphe a en outre été inclus à partir du 1er janvier 2006 par la loi de Moscou n° 51 du 26 octobre 2005 ; n'est plus en vigueur le 1er janvier 2016 - Loi de la ville de Moscou du 24 juin 2015 N 29 ;

19) la clause a été exclue à compter du 1er janvier 2009 par la loi municipale de Moscou n° 47 du 15 octobre 2008 ;

20) la clause a en outre été incluse à partir du 16 décembre 2005 par la loi de Moscou n° 51 du 26 octobre 2005 et s'applique aux relations juridiques nées à compter du 1er janvier 2005 ; n'est plus en vigueur au 1er janvier 2014 - .

20.1) la clause a en outre été incluse à partir du 1er janvier 2008 par la loi de Moscou n° 41 du 10 octobre 2007 ; n'est plus en vigueur au 1er janvier 2013 - Loi de Moscou du 10 octobre 2007 N 41 ;

21) le paragraphe est devenu invalide le 1er janvier 2011 - Loi de la ville de Moscou du 17 novembre 2010 N 49 ;

22) le paragraphe est devenu invalide le 1er janvier 2011 - Loi de la ville de Moscou du 17 novembre 2010 N 49 ;

23) organisations - en ce qui concerne les aérodromes et les objets du système unifié de gestion du trafic aérien ;
(La clause a en outre été incluse à partir du 1er janvier 2012 par la loi de la ville de Moscou du 16 novembre 2011 N 53)

24) le paragraphe a été ajouté en outre le 9 mars 2013 par la loi municipale de Moscou n° 6 du 6 février 2013 ;

25) la clause a en outre été incluse à partir du 9 mars 2013 par la loi municipale de Moscou n° 6 du 6 février 2013 et s'applique aux relations juridiques nées à compter du 1er janvier 2013 ; n'est plus en vigueur le 1er janvier 2016 - Loi de la ville de Moscou du 7 octobre 2015 N 51 ; 

26) la clause a en outre été incluse à partir du 5 août 2013 par la loi municipale de Moscou n° 33 du 26 juin 2013 et s'applique aux relations juridiques nées à compter du 1er janvier 2013 ; n'est plus en vigueur le 1er janvier 2018 - Loi de la ville de Moscou du 26 juin 2013 N 33 ;

27) organisations - sujets d'activité d'investissement, y compris celles qui sont parties à un contrat d'investissement spécial conclu avec un organisme gouvernemental de la ville de Moscou - en relation avec les biens immobiliers utilisés dans la mise en œuvre d'un projet d'investissement prioritaire de la ville de Moscou (à l'exception des biens immobiliers de complexes industriels), ainsi que par rapport aux biens immobiliers d'un parc technologique ou d'un parc industriel (industriel) à partir du premier jour du trimestre suivant le trimestre au cours duquel le projet d'investissement de l'objet de l'investissement l'activité, le parc technologique ou le parc industriel (industriel) se voit attribuer ou confirmer le statut, respectivement, de projet d'investissement prioritaire de la ville de Moscou, du parc technologique ou du parc industriel (industriel), jusqu'au premier jour du trimestre suivant le trimestre de auquel le statut, respectivement, de projet d'investissement prioritaire de la ville de Moscou, de parc technologique ou de parc industriel (industriel) a pris fin. La liste des biens immobiliers utilisés lors de la mise en œuvre du projet d'investissement prioritaire de la ville de Moscou est établie par le gouvernement de Moscou ;
(La clause a en outre été incluse le 1er janvier 2016 par la loi municipale de Moscou n° 51 du 7 octobre 2015 ; telle que modifiée par la loi municipale de Moscou n° 36 du 23 novembre 2016.
____________________________________________________________________
Jusqu'au 31 décembre 2018, les avantages fiscaux prévus au 27 du 1er alinéa de l'article 4 de la présente loi s'appliquent également aux organismes qui, à compter du 1er janvier 2016, sont reconnus comme sociétés de gestion ou résidents d'ancrage de parcs technologiques ou industriels (industriels). ) parcs. - Loi de la ville de Moscou du 7 octobre 2015 N 51.

____________________________________________________________________

28) organisation des transports publics ferroviaires - en ce qui concerne les objets immobiliers utilisés pour le transport sur le Petit Anneau du Chemin de fer de Moscou. La liste des biens spécifiés est établie par le gouvernement de Moscou.
(La clause a en outre été incluse le 29 novembre 2016 par la loi municipale de Moscou n° 36 du 23 novembre 2016, s'applique aux relations juridiques nées du 1er janvier 2016, devient invalide le 1er janvier 2021 ; telle que modifiée, entrée en vigueur le 1er janvier 2019 Loi de la ville de Moscou du 21 novembre 2018 N 26.

29) sociétés de gestion de fonds communs de placement à capital fixe constituées dans le cadre de la mise en œuvre du projet prioritaire « Hypothèques et logements locatifs », dont le passeport a été approuvé par le Présidium du Conseil auprès du Président de la Fédération de Russie pour le développement stratégique et Projets Prioritaires - en ce qui concerne les propriétés non résidentielles incluses dans les locaux dudit fonds commun de placement et (ou) les places de stationnement destinées à être utilisées par des particuliers à des fins non liées aux activités commerciales. L'avantage fiscal institué par le présent paragraphe ne s'applique pas aux objets immobiliers dont l'assiette fiscale est déterminée comme leur valeur cadastrale ;
(La clause a en outre été incluse à partir du 30 novembre 2017 par la loi municipale de Moscou n° 45 du 29 novembre 2017, qui s'applique aux relations juridiques nées à partir du 1er janvier 2017)

____________________________________________________________________
À compter du 1er janvier 2028, par la loi municipale de Moscou du 29 novembre 2017 n° 45, le paragraphe 30 de la partie 1 de cet article est déclaré invalide.
____________________________________________________________________

30) organisations - en ce qui concerne les biens situés sur le territoire du cluster médical international.
Loi de la ville de Moscou du 29 novembre 2017 N 45)

31) le paragraphe a en outre été inclus le 28 février 2018 par la loi municipale de Moscou n° 4 du 21 février 2018 ;

____________________________________________________________________
À compter du 1er juillet 2021, par la loi municipale de Moscou du 17 mai 2018 n° 13, le paragraphe 32 de la partie 1 de cet article est déclaré invalide.
____________________________________________________________________

32) les organisations qui ont le statut de constructeur de véhicules automobiles opérant sur le territoire de la ville de Moscou, attribué et confirmé de la manière établie par le gouvernement de Moscou - en ce qui concerne les biens utilisés pour la production de véhicules automobiles. Cet avantage s'applique à partir du 1er janvier de l'année de la période fiscale précédant l'année civile au cours de laquelle l'organisation a confirmé l'existence du statut spécifié de la manière établie par le gouvernement de Moscou.
Loi de la ville de Moscou du 17 mai 2018 N 13

1.1. Cette partie a en outre été incluse à partir du 9 mars 2013 par la loi municipale de Moscou n° 6 du 6 février 2013 et s'applique aux relations juridiques nées à compter du 1er janvier 2013 ; n'est plus en vigueur le 1er janvier 2016 - Loi de la ville de Moscou du 7 octobre 2015 N 51..

1.2. Les organisations paient une taxe d'un montant de 10 pour cent du montant calculé de la taxe sur les installations sportives, y compris un terrain de football (glace) et équipées de tribunes pour les spectateurs avec un nombre total de places assises d'au moins 12 000 personnes.
(Partie également incluse à partir du 1er janvier 2015 par la loi municipale de Moscou du 26 novembre 2014 N 56 ; telle que modifiée, mise en vigueur le 21 août 2017 par la loi municipale de Moscou du 12 juillet 2017 N 21, s'applique aux relations juridiques née du 1er janvier 2015.

____________________________________________________________________
Depuis le 1er janvier 2021 par la loi de la ville de Moscou du 24 juin 2015 N 29
À compter du 1er janvier 2021, par la loi municipale de Moscou du 17 mai 2018 n° 13, la partie 1.3 de cet article est déclarée invalide.
____________________________________________________________________

1.3. Pour les bâtiments d'une superficie totale supérieure à 10 000 mètres carrés. mètres dans lesquels des poissons vivants, des invertébrés aquatiques vivants sont présentés et qui sont équipés d'auditoriums comportant un nombre total de spectateurs d'au moins mille sièges pour la démonstration de mammifères marins vivants, le montant calculé de la taxe est réduit du montant calculé selon la formule suivante :

B = N x K x 0,75,

où B est le montant dont le montant de la taxe calculé est réduit ;

N - montant de la taxe calculé ;

K est le rapport entre la superficie du bâtiment non loué et la superficie totale du bâtiment.
(Cette partie a en outre été incluse à partir du 30 juillet 2015 par la loi municipale de Moscou n° 29 du 24 juin 2015, la loi municipale de Moscou n° 13 du 17 mai 2018 s'applique aux relations juridiques nées à partir du 1er août 2015.

1.4. Les organisations paient une taxe d'un montant de 50 pour cent du montant de l'impôt calculé sur les biens immobiliers des complexes industriels à partir du premier jour du trimestre suivant le trimestre au cours duquel le complexe industriel se voit attribuer ou confirme le statut de complexe industriel, jusqu'à le premier jour du trimestre suivant celui au cours duquel le statut de complexe industriel prend fin.
(Partie également incluse à partir du 1er janvier 2016 par la loi de la ville de Moscou du 7 octobre 2015 N 51)

1.5. Les organisations paient une taxe d'un montant de 10 pour cent du montant calculé de la taxe pour les bâtiments et locaux qui s'y trouvent, si ces bâtiments sont destinés et utilisés pour des activités médicales et ont été mis en service pour la première fois après le 1er janvier 2013. L'avantage fiscal institué par cette partie ne s'applique pas aux objets immobiliers dont l'assiette fiscale est déterminée comme leur valeur cadastrale.
Loi de la ville de Moscou du 13 avril 2016 N 14

1.6. Les organismes gestionnaires de pôles agroalimentaires en relation avec les objets immobiliers compris dans les ensembles immobiliers des pôles agroalimentaires, à compter du premier jour du trimestre suivant celui au cours duquel l'organisme s'est vu attribuer le statut d'organisme gestionnaire d'un pôle agroalimentaire. le cluster alimentaire, jusqu'au premier jour du trimestre suivant celui au cours duquel ce statut a pris fin, paie une taxe d'un montant de :

1) 25 pour cent du montant de la taxe calculé en 2016 et 2017 ;

2) 35 pour cent du montant de la taxe calculé en 2018 ;

3) 45 pour cent du montant de la taxe calculé en 2019 ;

4) 50 pour cent du montant de la taxe calculé en 2020-2025.
(Partie également incluse à partir du 15 avril 2016 par la loi de la ville de Moscou du 13 avril 2016 N 14

1.7. Les organisations paient une taxe d'un montant de 10 pour cent du montant de la taxe calculé sur les bâtiments et locaux utilisés par les établissements d'enseignement privés, tout en remplissant simultanément les conditions suivantes :

1) des organisations éducatives privées ont été créées par des citoyens de la Fédération de Russie et (ou) des organisations russes ;

2) les bâtiments sont destinés et utilisés pour mener des activités éducatives dans les programmes éducatifs de l'enseignement préscolaire et (ou) dans les programmes d'enseignement général de l'enseignement primaire général, de l'enseignement général de base et (ou) de l'enseignement secondaire général agréés par l'État ;

4) le volume documenté des investissements en capital pour la construction (reconstruction) de bâtiments est :

a) au moins 500 millions de roubles - en ce qui concerne les bâtiments destinés et utilisés pour mener des activités éducatives dans le cadre des programmes éducatifs de l'éducation préscolaire ;

b) au moins 1 milliard de roubles - en ce qui concerne les bâtiments destinés et utilisés pour la mise en œuvre d'activités éducatives pour les programmes d'enseignement général de l'enseignement primaire général, de l'enseignement général de base et (ou) secondaire général accrédités par l'État.
La loi de la ville de Moscou n° 26 du 21 novembre 2018 s'applique aux relations juridiques nées du 1er janvier 2018)

1.8. L'avantage fiscal institué par la partie 1.7 du présent article ne s'applique pas aux objets immobiliers dont l'assiette fiscale est déterminée comme leur valeur cadastrale.
(La partie incluse en outre à partir du 29 novembre 2018 par la loi municipale de Moscou n° 26 du 21 novembre 2018 s'applique aux relations juridiques nées du 1er janvier 2018)

2. Partie perdue en vigueur le 1er janvier 2005 - Loi de Moscou du 24 novembre 2004 N 76..

3. Les avantages fiscaux institués par le présent article ne s'appliquent pas aux biens loués par des organismes, à l'exception des avantages prévus :

1) la clause est devenue invalide à compter du 1er janvier 2019 - Loi de la ville de Moscou du 21 novembre 2018 N 26 ;

2) les clauses 4, 6, 9, 10.1-11, 23, 27 et 29 de la partie 1 du présent article ;
(La clause telle que modifiée le 1er janvier 2012 par la loi municipale de Moscou n° 53 du 16 novembre 2011 ; telle que modifiée par la loi municipale de Moscou n° 33 du 26 juin 2013, s'applique aux relations juridiques nées du 1er janvier 2013 ; comme modifié par la loi municipale de Moscou du 7 octobre 2015 N 51 ; tel que modifié par la loi municipale de Moscou du 29 novembre 2017 N 51 ; tel que modifié par la loi municipale de Moscou du 29 novembre 2017 N 45 , s'appliquent aux relations juridiques découlant de 1er janvier 2017 ; tel que modifié, entré en vigueur le 1er janvier 2019 par la loi municipale de Moscou n° 26 du 21 novembre 2018.

____________________________________________________________________
À compter du 1er janvier 2028, par la loi municipale de Moscou du 29 novembre 2017 n° 45, le paragraphe 2.1 de la partie 3 de cet article est déclaré invalide.
____________________________________________________________________

2.1) clause 30 de la partie 1 du présent article ;
(La clause a en outre été incluse à partir du 1er janvier 2018 par la loi de la ville de Moscou du 29 novembre 2017 N 45)

3) le paragraphe 7 de la partie 1 du présent article relatif aux organisations dans lesquelles le nombre moyen de personnes handicapées est supérieur à 50 personnes ;

4) la clause est devenue invalide le 1er janvier 2019 - Loi de la ville de Moscou n° 26 du 21 novembre 2018.
(La partie 3, telle que modifiée, entrée en vigueur le 9 juin 2009 par la loi municipale de Moscou n° 15 du 27 mai 2009, s'applique aux relations juridiques nées à partir du 1er janvier 2009.

4.1) la clause a en outre été incluse à partir du 28 février 2018 par la loi municipale de Moscou n° 4 du 21 février 2018 et s'applique aux relations juridiques nées à compter du 1er janvier 2018 ; n'est plus en vigueur le 1er janvier 2019 - Loi de la ville de Moscou n° 4 du 21 février 2018 ;

5) la clause a en outre été incluse à partir du 9 mars 2013 par la loi municipale de Moscou n° 6 du 6 février 2013 et s'applique aux relations juridiques nées à compter du 1er janvier 2013 ; n'est plus en vigueur le 1er janvier 2016 - Loi de la ville de Moscou du 7 octobre 2015 N 51.

6) la partie 1.2 de cet article ;
(La clause a en outre été incluse à partir du 1er janvier 2015 par la loi de la ville de Moscou du 26 novembre 2014 N 56)

____________________________________________________________________
À compter du 1er janvier 2021, par la loi n° 13 de la ville de Moscou du 17 mai 2018, la clause 6.1 de la partie 3 de cet article est déclarée invalide.
____________________________________________________________________

6.1) partie 1.3 de cet article ;
(La clause a en outre été incluse le 22 mai 2018 par la loi municipale de Moscou n° 13 du 17 mai 2018 et s'applique aux relations juridiques nées à partir du 1er août 2015)

7) partie 1.4 de cet article.
(La clause a en outre été incluse à partir du 1er janvier 2016 par la loi de la ville de Moscou du 25 novembre 2015 N 65)

8) partie 1.5 de cet article ;
La loi de la ville de Moscou du 13 avril 2016 N 14 s'applique aux relations juridiques nées du 1er janvier 2015 et expire le 1er janvier 2025)

9) partie 1.6 de cet article ;
(La clause a en outre été incluse à partir du 15 avril 2016 par la loi municipale de Moscou n° 14 du 13 avril 2016, s'applique aux relations juridiques nées à compter du 1er janvier 2016 et devient invalide à compter du 1er janvier 2026)

10) partie 1.7 de cet article.
(La clause a en outre été incluse le 29 novembre 2018 par la loi municipale de Moscou n° 26 du 21 novembre 2018 et s'applique aux relations juridiques nées à partir du 1er janvier 2018)

4. Le droit d'appliquer les avantages fiscaux établis par le présent article (à l'exception des avantages prévus aux paragraphes 27 et 32 ​​de la partie 1 et aux parties 1.4 et 1.6 du présent article) naît (prend fin) à compter du premier jour du trimestre suivant le trimestre. dans lequel ils sont mis en œuvre (termine). soient remplies) les conditions de leur utilisation.
(Partie également incluse à partir du 1er janvier 2018 par la loi municipale de Moscou n° 45 du 29 novembre 2017 ; telle que modifiée, mise en vigueur le 22 mai 2018 par la loi municipale de Moscou n° 13 du 17 mai 2018, s'applique aux relations juridiques. née du 1er janvier 2018.

Article 4.1. Avantages fiscaux relatifs aux objets immobiliers dont l'assiette fiscale est déterminée comme leur valeur cadastrale

1. L'assiette fiscale est réduite de la valeur cadastrale de 300 mètres carrés. mètres de superficie immobilière par contribuable par rapport à un objet au choix du contribuable, tout en remplissant simultanément les conditions suivantes :

1) l'organisation contribuable est une petite entreprise ;

2) l'organisation contribuable est enregistrée auprès de l'administration fiscale depuis au moins trois années civiles précédant la période fiscale au cours de laquelle la base imposable est soumise à réduction ;

3) pour la période fiscale précédente, le nombre moyen d'employés du contribuable spécifié aux paragraphes 1 et 2 de la présente partie était d'au moins 10 personnes et le montant des revenus de la vente de biens (travaux, services) par employé était d'au moins 2 millions de roubles.

2. Les contribuables doivent payer une taxe d'un montant de 25 pour cent du montant de la taxe calculé pour les locaux situés dans les centres administratifs et d'affaires et les centres commerciaux (complexes) utilisés :

1) les contribuables pour l'exercice d'activités éducatives et (ou) d'activités médicales ;

2) les organisations scientifiques effectuant des travaux de recherche et de développement au détriment des fonds budgétaires, des fonds de la Fondation russe pour la recherche fondamentale et du Fonds russe pour le développement technologique, à condition que ces fonds constituent au moins 30 pour cent de tous les revenus reçus par l'organisation scientifique dans la période de déclaration ( période fiscale.

2.1. L'assiette fiscale est réduite de la valeur cadastrale de la superficie de l'objet imposable utilisée par le contribuable pour accueillir les lieux de travail des salariés soutenant ses activités de production, en appliquant un coefficient de 0,75 à la valeur cadastrale spécifiée, tout en remplissant simultanément les conditions suivantes :
(Paragraphe tel que modifié, entré en vigueur le 1er janvier 2019 par la loi municipale de Moscou n° 26 du 21 novembre 2018.

1) la clause est devenue invalide à compter du 1er janvier 2019 - Loi de la ville de Moscou du 21 novembre 2018 N 26 ;

2) la zone utilisée par le contribuable pour accueillir les lieux de travail des salariés soutenant ses activités de production est située dans un bâtiment non résidentiel (structure, structure) situé sur des terrains dont le type d'usage autorisé prévoit uniquement le placement d'installations industrielles et (ou) les installations de production et (ou) les bâtiments administratifs (bâtiments, structures) de l'industrie, de la logistique, de l'approvisionnement alimentaire, des ventes et des achats de l'industrie ;
(Clause telle que modifiée, entrée en vigueur le 1er janvier 2019 par la loi municipale de Moscou n° 26 du 21 novembre 2018.

3) sur la base des résultats des dernières mesures visant à déterminer le type d'utilisation effective, réalisées à partir du 1er janvier de l'année précédant la période fiscale pour laquelle l'avantage fiscal a été déclaré, jusqu'au 30 juin de l'année de la période fiscale déterminée, il a été établi qu'au moins 20 pour cent de la superficie totale du bâtiment (structure, structure) ), situé sur les terrains visés au paragraphe 2 de la présente partie, ou sur les terrains adjacents à ceux-ci, est utilisé par le contribuable pour mener à bien ses activités de production. Dans ce cas, le bâtiment (ouvrage, ouvrage) désigné ou les locaux qui s'y trouvent appartiennent au contribuable ou lui sont cédés avec le droit de gestion économique ;
(Clause telle que modifiée, entrée en vigueur le 1er janvier 2017 par la loi municipale de Moscou du 23 novembre 2016 N 36 ; telle que modifiée par la loi municipale de Moscou du 21 novembre 2018 N 26.

4) la clause a en outre été incluse à partir du 1er janvier 2017 par la loi municipale de Moscou n° 36 du 23 novembre 2016 ; n'est plus en vigueur le 1er janvier 2019 - Loi de la ville de Moscou du 21 novembre 2018 n° 26.
(Partie également incluse à partir du 1er janvier 2015 par la loi de la ville de Moscou du 26 novembre 2014 N 56)

2.1.1. Aux fins de l'application de la partie 2.1 du présent article, la taille de la superficie de l'objet imposable utilisée par le contribuable pour accueillir les lieux de travail des salariés soutenant ses activités de production est déterminée sur la base des résultats des dernières mesures visant à déterminer le type d'utilisation effective, effectuée à partir du 1er janvier de l'année précédant la période fiscale pour laquelle le bénéfice de l'impôt a été déclaré, jusqu'au 30 juin de l'année de la période fiscale déterminée. Si les résultats de ces mesures ne contiennent pas d'informations sur la disponibilité de lieux de travail pour les travailleurs assurant des activités de production, le contribuable a le droit de fournir d'autres documents confirmant la taille de la superficie de l'objet imposable utilisée par le contribuable pour accueillir le spécifié. lieux de travail au cours de la période de déclaration (fiscale) pour laquelle l'avantage fiscal a été demandé .
Loi de la ville de Moscou du 21 novembre 2018 N 26)

2.2. L'assiette fiscale est réduite de la valeur cadastrale de la superficie minimale des chambres d'un hôtel, augmentée d'un facteur 2, située dans un immeuble (structure, structure) propriété du contribuable ou des locaux dans un immeuble (structure, structure) , si, au 1er janvier de la période fiscale, il existe une attestation délivrée par un organisme accrédité attribuant à l'hôtel une catégorie prévue par le système de classification des hôtels et autres établissements d'hébergement. La superficie minimale de la capacité des chambres d'un hôtel est déterminée conformément aux exigences relatives à la superficie minimale des chambres pour la catégorie d'hôtel correspondante, établies par l'organe exécutif fédéral autorisé. Si la superficie minimale des chambres d'un hôtel situé dans un immeuble (structure, structure) ou des locaux d'un immeuble (structure, structure) appartenant au contribuable, augmentée d'un facteur 2, dépasse la superficie totale d'un tel bâtiment (structure, structure) ou de tels locaux, alors l'assiette fiscale est réduite du montant de la valeur cadastrale de la superficie totale du bâtiment (structure, structure) ou des locaux du bâtiment (structure, structure) dans lequel le l'hôtel est situé.
(Partie également incluse à partir du 8 mai 2015 par la loi municipale de Moscou n° 14 du 1er avril 2015, s'applique aux relations juridiques nées à partir du 1er janvier 2015 et expire le 1er janvier 2020)
____________________________________________________________________
En 2015, les dispositions de la partie 2.2 de l'article 4.1 de la présente loi s'appliquent aux bâtiments (structures, structures) appartenant au contribuable ou aux locaux du bâtiment (structure, structure) dans lequel est situé l'hôtel, s'ils sont disponibles à la date de entrée en vigueur de la loi municipale de Moscou du 1er avril 2015 année N 14 en vertu d'un certificat délivré par un organisme accrédité attribuant à l'hôtel une catégorie prévue par le système de classification des hôtels et autres établissements d'hébergement.
____________________________________________________________________

2.3. Les contribuables paient une taxe d'un montant de 25 pour cent du montant de la taxe calculé pour les bâtiments (structures, structures) spécifiés au paragraphe 1 de l'article 1.1 de la présente loi, si, sur la base des résultats des dernières mesures visant à déterminer le type de l'utilisation effective effectuée à partir du 1er janvier de l'année précédant la période fiscale, pour laquelle un avantage fiscal a été déclaré, au 30 juin de l'année de la période fiscale spécifiée, il a été établi que moins de 20 pour cent de leur superficie totale est utilisée pour accueillir les bureaux et les infrastructures de bureau connexes et (ou) les installations de vente au détail, et (ou) les installations de restauration publique, et (ou) les installations de services aux ménages. L'avantage fiscal institué par la présente partie ne peut être appliqué simultanément avec d'autres avantages fiscaux institués par le présent article.
(Partie ajoutée en outre à partir du 15 mai 2015 par la loi municipale de Moscou n° 22 du 13 mai 2015, s'applique aux relations juridiques nées du 1er janvier 2015 et devient invalide à compter du 1er janvier 2020 ; telle que modifiée, entrée en vigueur le 15 avril , 2016 La loi de la ville de Moscou n° 14 du 13 avril 2016 s'applique aux relations juridiques nées à compter du 1er janvier 2016.
____________________________________________________________________
En 2015, les dispositions de la partie 2.3 de l'article 4.1 de la présente loi s'appliquent aux bâtiments (structures) visés au paragraphe 1 de l'article 1.1 de la présente loi, sur la base des résultats de la détermination du type d'usage effectif dont, avant le 1er juillet 2015 , il est établi que moins de 20 pour cent de la superficie totale de ces bâtiments (bâtiments, structures) est utilisée pour accueillir des bureaux et des infrastructures de bureaux connexes et (ou) des commerces de détail, et (ou) des établissements de restauration publique, et (ou ) installations de services aux consommateurs.
____________________________________________________________________

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À compter du 1er janvier 2021, par la loi municipale de Moscou du 24 juin 2015 n° 29, la partie 2.4 de cet article est déclarée invalide.
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2.4. En ce qui concerne les objets immobiliers appartenant aux syndicats, à leurs associations, l'assiette fiscale est réduite de la valeur cadastrale de la superficie de l'objet imposable non loué ou loué à des tiers (à l'exception des syndicats, de leurs associations et institutions créées par eux) et utilisées par le contribuable pour accomplir ses missions statutaires, en utilisant un coefficient de 0,75.
(La partie 2.4 a en outre été incluse le 1er juillet 2015 par la loi municipale de Moscou n° 29 du 24 juin 2015 ; telle que modifiée par la loi municipale de Moscou n° 13 du 17 mai 2018, s'applique aux relations juridiques nées du 1er janvier 2016. .

2.5. Les organisations sont exonérées de l'impôt sur les objets immobiliers spécifiés au paragraphe 4 de l'article 1.1 de la présente loi, acquis sur la base d'un contrat d'entretien à vie avec une personne à charge ou d'un accord de transfert dans le cadre du déménagement des citoyens dans des immeubles d'habitation sociaux. et attribué à ces organismes le droit de gestion économique.
(Partie également incluse à partir du 15 avril 2016 par la loi municipale de Moscou n° 14 du 13 avril 2016, s'applique aux relations juridiques nées à partir du 1er janvier 2016 et expire le 1er janvier 2026)

2.6. En ce qui concerne les objets immobiliers appartenant à des entreprises unitaires ou à des personnes morales dans le capital autorisé dont la part de participation de la Fédération de Russie dépasse 50 pour cent, l'assiette fiscale est réduite de la valeur cadastrale de la superficie de l'objet imposable utilisé. en cinématographie, en utilisant un coefficient de 0,97. La taille de la superficie de l'objet imposable utilisé en cinématographie est déterminée sur la base des résultats des dernières mesures visant à déterminer le type d'utilisation effective, réalisées à compter du 1er janvier de l'année précédant la période fiscale pour laquelle l'avantage fiscal a été déclarée, au 30 juin de l’année de la période fiscale spécifiée.
(Partie également incluse à partir du 30 novembre 2017 par la loi de la ville de Moscou du 29 novembre 2017 N 45)
____________________________________________________________________
Lors de la détermination de l'assiette fiscale pour 2017, la disposition prévue au paragraphe 2.6 de l'article 4.1 de la présente loi est appliquée s'il existe des résultats des dernières mesures visant à déterminer le type d'utilisation effective réalisée du 1er janvier 2017 au 30 juin 2018.
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2.7. Les organisations publiques panrusses exerçant des activités statutaires dans l'organisation de l'entraînement et de la participation d'athlètes handicapés aux Jeux Paralympiques sont exonérées du paiement de l'impôt sur les bâtiments non résidentiels (structures, structures) et les locaux utilisés par ces organisations pour mener à bien ces activités.
(La partie incluse en outre à partir du 29 novembre 2018 par la loi municipale de Moscou n° 26 du 21 novembre 2018 s'applique aux relations juridiques nées du 1er janvier 2017)

2.8. L'assiette fiscale est réduite de la valeur cadastrale de 50 mètres carrés. mètres de superficie de biens immobiliers, non loués ni loués à des tiers, par salarié handicapé pour les organisations employant la main-d'œuvre de personnes handicapées, si le nombre moyen de personnes handicapées parmi leurs salariés pour l'impôt et (ou) les périodes de déclaration est de au moins 50 pour cent, et leur part dans le fonds salarial est d'au moins 25 pour cent par rapport aux biens qu'ils utilisent pour la production et (ou) la vente de biens, de travaux et de services. Cet avantage ne s'applique pas aux organisations engagées dans la vente de services de courtage et autres services intermédiaires, la production et (ou) la vente de produits soumis à accise, de matières premières minérales et d'autres minéraux, ainsi que d'autres biens selon la liste approuvée par le gouvernement du Fédération Russe. Lors de la détermination du nombre total de personnes handicapées, le nombre moyen d'employés n'inclut pas les personnes handicapées travaillant à temps partiel, sous contrat et autres contrats civils.
(Partie également incluse à partir du 1er janvier 2019 par la loi de la ville de Moscou du 21 novembre 2018 N 26)

3. Les avantages fiscaux établis par l'article 4 de la présente loi s'appliquent aux objets immobiliers dont l'assiette fiscale est déterminée comme leur valeur cadastrale, sauf disposition contraire de la présente loi.
(Partie telle que modifiée, entrée en vigueur le 1er janvier 2016 par la loi municipale de Moscou n° 65 du 25 novembre 2015.

4. Le droit d'appliquer les avantages fiscaux établis par le présent article naît (prend fin) à compter du premier jour du trimestre suivant le trimestre au cours duquel les conditions de leur application sont remplies (cessent d'être remplies). Si, sur la base des résultats des dernières mesures visant à déterminer le type d'utilisation effective des objets immobiliers, réalisées à partir du 1er janvier de l'année précédant la période fiscale pour laquelle l'avantage fiscal a été déclaré, jusqu'au 30 juin de l'année de la période fiscale déterminée, le type d'utilisation effective des objets immobiliers prévu aux parties 2.1 est établi, 2.3 et 2.6 de cet article, puis les conditions d'application de ces avantages en termes de détermination du type d'utilisation réelle des objets immobiliers sont prises en compte à respecter à compter du 1er janvier de l’année pour laquelle l’avantage fiscal a été déclaré.

Article 6. Dispositions finales

1. La présente loi entre en vigueur le 1er janvier 2004, mais au plus tôt un mois à compter de la date de sa publication officielle.

2. À compter de la date d'entrée en vigueur de la présente loi, cessent d'être en vigueur :

1) Loi de la ville de Moscou du 2 mars 1994 N 2-17 « Sur les taux et avantages de l'impôt foncier des entreprises » ;

2) Loi de la ville de Moscou n° 6 du 21 février 1996 « portant modification de la loi de la ville de Moscou n° 2-17 du 2 mars 1994 « sur les taux et les avantages de l'impôt foncier des entreprises » ;

3) Loi de la ville de Moscou du 4 juin 1997 N 12 « portant modification et ajout à la loi de la ville de Moscou du 2 mars 1994 N 2-17 « sur les taux et avantages des impôts fonciers des entreprises » ;

4) Loi municipale de Moscou n° 52 du 10 décembre 1997 « portant modification de la loi municipale de Moscou n° 2-17 du 2 mars 1994 « Sur les taux et avantages des impôts fonciers des entreprises » ;

5) Loi municipale de Moscou n° 16 du 15 juillet 1998 « portant modification de la loi municipale de Moscou n° 2-17 du 2 mars 1994 « Sur les taux et avantages des impôts fonciers des entreprises » ;

6) Loi de la ville de Moscou n° 18 du 5 juillet 2000 « portant modification et ajout à la loi de la ville de Moscou n° 2-17 du 2 mars 1994 « sur les taux et avantages des impôts fonciers des entreprises » ;




















































































La taxe foncière pour les organisations en 2017 peut à juste titre être qualifiée et considérée comme régionale. Concernant toutes les étapes principales et la procédure de son paiement, ainsi que son calcul, c'est-à-dire que toutes les informations détaillées peuvent être trouvées et apprises au chapitre 30 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Il convient de dire tout de suite que ce type d’impôt implique un grand nombre de subtilités et de caractéristiques différentes, dont la connaissance constituera pour beaucoup une information très importante et utile.

Qui est tenu de payer l’impôt ?

Selon la loi, les entreprises qui disposent de biens meubles et immeubles sont officiellement reconnues et considérées comme contribuables pour les biens des organisations. Quant aux organisations russes, dans ce cas, les objets d'imposition sont les biens meubles et immeubles, qui sont comptabilisés et considérés au bilan comme des immobilisations. Concernant les organisations étrangères, on peut noter qu'ici les biens meubles et immeubles, y compris ceux qui ont été reçus dans le cadre d'un contrat de concession, sont également reconnus comme objets d'imposition.

Qu'est-ce qui n'est pas imposable ?

Cette liste comprend un assez grand nombre d'objets. Ce:

    1. Objets qui sont et ont officiellement le statut d'objet du patrimoine culturel des peuples de Russie.
    2. Navires légalement enregistrés dans le registre international des navires.
    3. Terrains et installations de gestion environnementale.
    4. Brise-glaces, navires de service de technologie nucléaire et navires équipés de centrales nucléaires.
    5. Objets spatiaux.
    6. Objets appartenant à la catégorie des immobilisations, qui, selon la loi, sont inclus dans les premier et deuxième groupes d'amortissement.

Modifications majeures du droit des personnes morales.

A partir de 2017, ou plus précisément cette année, la taxe foncière des organismes sera calculée d'une manière complètement différente en fonction des nouveaux amendements et changements. En d’autres termes, la taxe sera simplement basée sur des taux spéciaux fixés par les entités constitutives de la Russie. Afin de contrôler l'ensemble de ce processus et de garantir que les taux ne soient pas aussi élevés que possible, le Code des impôts a déjà prévu et précisé un taux particulier, c'est-à-dire un tarif égal à 2,2 %. Cependant, dans chaque région, les autorités locales ont parfaitement le droit d'établir leurs propres taux d'impôt foncier différenciés pour les personnes morales, qui dépendront directement de la catégorie de contribuables ou des types de biens immobiliers.

Y aura-t-il des avantages ? Et quoi?

Conformément à la loi de la Fédération de Russie sur l'impôt foncier, un certain nombre d'avantages sont accordés, partiellement ou totalement exonérés du paiement de l'impôt. Quelles sont ces prestations et qui y a droit ?

  • Premièrement, les organisations religieuses ou, plus précisément, les biens directement utilisés pour créer des activités religieuses.
  • Deuxièmement, toutes les institutions et organisations liées au système pénal. Fondamentalement, il s'agit de biens et d'objets nécessaires à la création des fonctions qui leur sont assignées et sans lesquels il est tout simplement impossible de réaliser toute cette activité.
  • Troisièmement, les biens et objets liés et appartenant à la propriété des avocats, des consultations juridiques et des cabinets d'avocats.
  • Quatrièmement, les organisations panrusses de personnes handicapées dotées d'un statut officiel.
  • Cinquièmement, les centres de recherche de l'État et toutes les entreprises et organisations qui leur sont liées.
  • Sixièmement, les entreprises et organisations dont l'activité principale est la production de produits pharmaceutiques. Ceci s'applique également à tous les biens directement utilisés pour la création et le développement de médicaments immunobiologiques vétérinaires destinés à lutter contre les épidémies.

Comment est calculé l’impôt ?

Pour déterminer et clarifier le principe de calcul de la taxe foncière vis-à-vis des personnes morales, il est nécessaire de suivre un algorithme d'actions clairement défini et établi, composé des opérations et étapes séquentielles suivantes.

  • Étape 1. Déterminez si la région dans laquelle se trouve la propriété est passée à l'utilisation d'un repère cadastral.
  • Étape 2. Précisez si l'objet entre dans le champ d'application de la loi établie.
  • Étape 3. Préciser si l'objet figure sur la liste des biens dont la taxation s'effectuera directement selon les nouvelles règles. Une telle liste peut être trouvée sur le site officiel de chaque région.
  • Étape 4. Faites vous-même un calcul approximatif et essayez de prendre en compte les indicateurs suivants. Si la superficie réelle utilisée pour des activités commerciales ou commerciales est inférieure à 20 % de la superficie totale, l'organisation a alors parfaitement le droit de payer une taxe basée sur la valeur résiduelle.
  • Étape 5. Effectuer un examen indépendant. En d’autres termes, avec l’aide d’un évaluateur indépendant, une organisation peut influencer de manière significative la réduction des valeurs gonflées, qui sont généralement utilisées comme assiette fiscale. Pour ce faire, il vous suffit de rédiger et de soumettre la demande appropriée à Rosreestr.

L'impôt foncier des organisations en 2017, qui sera basé sur la valeur cadastrale, est un autre bon moyen et option pour augmenter considérablement les flux de trésorerie du trésor. Après tout, ceux qui ont déjà été directement confrontés aux nouveaux changements affirment que les paiements d'impôts ont augmenté plusieurs fois et atteignent parfois des chiffres assez élevés, provoquant ainsi une tempête d'émotions négatives et négatives.

Afin de ne pas manquer des détails importants lors du calcul de l'impôt sur les biens des personnes morales utilisant le régime fiscal simplifié, suivez la séquence d'actions suivante :

  • Analysez si votre propriété répond aux critères imposables.
  • Découvrez quels avantages existent dans votre région et si vous appartenez à une catégorie préférentielle. Cela peut être fait auprès des autorités fiscales.
  • Découvrez quel est le taux d’imposition selon votre région et votre type de propriété.
  • Découvrez la valeur cadastrale de votre propriété.
  • Vérifiez le calendrier de paiement établi pour votre région.
  • Calculez le montant des taxes en fonction de la valeur cadastrale.
  • Effectuer des paiements et soumettre des déclarations aux autorités fiscales.

Quels objets sont soumis à l'impôt foncier sur les sociétés 2017

La législation de la Fédération de Russie pour les personnes morales dont les fondateurs ont la nationalité russe ou étrangère (sauf dans les cas où le fondateur étranger est lui-même une personne morale) prévoit la possibilité de travailler selon un système fiscal simplifié (STS). Contrairement à d'autres entreprises, selon la loi sur l'impôt foncier, elles sont tenues de payer des impôts sur tous les biens immobiliers qui ne répondent pas aux critères suivants :

  • L'objet ou les locaux n'appartiennent pas à l'organisme par droit de propriété ou de gestion économique (bail économique).
  • Le bien n'est pas pris en compte dans le bilan d'une personne morale et ne constitue pas une immobilisation ou un investissement générateur de revenus.
  • L'objet n'est pas inclus dans la liste des objets établis par la loi pour lesquels la valeur cadastrale est applicable.
  • Le bien fait partie du groupe des objets du patrimoine culturel des peuples de la Fédération de Russie.
  • L'objet appartient au premier ou au deuxième groupe de fonds d'amortissement et son utilisation prévue est limitée à un ou deux ans.

Pour supprimer la fiscalité, il suffit que l’objet porte sur au moins un des points listés ci-dessus. Par exemple, si un bien immobilier, dont l'imposition est déterminée sur la base de la valeur cadastrale, est la propriété d'une personne morale au régime fiscal simplifié, mais n'est pas inscrit au bilan en tant qu'immobilisations ou placements générateurs de revenus, il il n'est pas nécessaire de payer des impôts dessus.

En pratique, l'impôt foncier sur les sociétés pour les personnes morales fonctionnant selon un régime simplifié en 2017 s'applique aux groupes d'objets suivants :

  • Centres commerciaux et complexes de divertissement, ainsi que les locaux qui s'y trouvent ;
  • Centres administratifs et d'affaires ;
  • Locaux non résidentiels destinés au commerce, aux bureaux ou à tout autre usage commercial ;
  • Les établissements de restauration collective (cafés, restaurants, cantines) bénéficiant du statut immobilier ;
  • Installations destinées à fournir des services aux consommateurs à la population ;
  • Immeubles et locaux d'habitation non inclus dans le bilan des immobilisations.

Cela comprend également les biens immobiliers et les locaux effectivement utilisés pour les tâches énumérées ci-dessus. À leur tour, les terrains et les ressources naturelles ne sont pas soumis à la taxe foncière.

Existe-t-il des avantages fiscaux fonciers pour les personnes morales en 2017 ?

Pour certaines catégories d'organisations, la législation de la Fédération de Russie prévoit des avantages qui les exonèrent du paiement des impôts fonciers. Vous devez connaître leur liste afin de réduire les coûts de l'entreprise. Dans le cadre des lois fédérales, cette catégorie comprend :

  • Communautés religieuses reconnues par les lois de la fédération. Au total, environ 70 confessions sont officiellement enregistrées en Russie, dont la liste change périodiquement.
  • Entreprises dont les activités sont exercées dans une zone économique franche. Aujourd'hui, il existe plus de trente zones de ce type dans la Fédération de Russie, dont Alabuga, Dubna, la vallée de l'Altaï, Turquoise Katun, la vallée du Titane, la ZES d'Oulianovsk et la Crimée.
  • Organisations liées au système pénal, cabinets d'avocats et barreaux.
  • Entreprises travaillant dans le cadre du projet Skolkovo.
  • Sociétés de personnes handicapées et entreprises produisant des produits de prothèses orthopédiques.
  • Entreprises pharmaceutiques développant des traitements anti-épidémiques.

En outre, chaque région peut établir ses propres avantages pour des groupes supplémentaires d'organisations dont l'importance du développement dans l'entité constitutive correspondante de la Fédération de Russie est élevée. Cela peut inclure des complexes agricoles et agricoles, des entreprises industrielles et des sites touristiques.

Comment calculer l'impôt foncier des sociétés

La détermination du montant de l'impôt foncier pour les organisations doit être effectuée de manière indépendante et afin d'éviter les amendes et les pénalités, il est nécessaire de calculer avec précision tous les paiements. Pour ce faire, vous devrez connaître la valeur actuelle du bien immobilier, l'échéancier de paiement dans votre région et le taux d'imposition.

Détermination de la valeur cadastrale

Pour chaque bien imposable, l'assiette fiscale de votre région doit établir la valeur cadastrale correspondante. Dans ce cas, la valeur officiellement établie au début de l'année de déclaration (1er janvier) est acceptée. Si à ce moment (1er janvier de l'année de déclaration en cours) la valeur cadastrale du bien n'a pas été établie, alors le paiement de l'impôt pour cette année sur le bien n'est pas effectué.

En pratique, la valeur cadastrale reflète le prix réel du marché de l'objet, et non sa valeur matérielle d'origine. Il est défini comme une combinaison des paramètres suivants :

  • Le coût d'un mètre carré et la superficie du bien ou de sa partie appartenant à une personne morale bénéficiant du régime fiscal simplifié.
  • Âge de construction. Plus le bâtiment est ancien, plus sa valeur cadastrale est faible. Cependant, si l'on parle d'architecture ancienne située dans les centres des grandes villes, où la valeur marchande des biens immobiliers est très élevée, ce critère d'évaluation passe au second plan.
  • Localisation dans l'espace environnant. Cela inclut la distance par rapport aux zones peuplées, aux nœuds de transport, aux infrastructures urbaines et, pour les locaux, l'étage est également pris en compte.
  • Indicateurs économiques de la zone (établissement, région). Les biens immobiliers situés dans les grandes villes où le niveau de vie est élevé sont plus valorisés.

Vous pouvez connaître la valeur cadastrale comme suit :

  • Sur le plan cadastral public publié sur le site officiel de Rosreestr.
  • Dans la section d'informations de référence de Rosreestr pour l'immobilier, en utilisant le numéro cadastral de votre propriété.
  • Dans les centres multifonctionnels.
  • Au bureau de représentation régional de la chambre cadastrale, où vous pourrez obtenir l'extrait correspondant du Registre national unifié de l'immobilier.
  • En commandant un extrait en ligne du Registre d'État unifié de l'immobilier sur le site officiel de Rosreestr.

Puisqu'il n'existe actuellement pas de méthode uniforme pour déterminer les coefficients et les paramètres d'évaluation mentionnés ci-dessus, le coût final, de l'avis du fisc, peut être trop élevé pour vous. Vous pouvez contester l’évaluation de la valeur cadastrale devant le tribunal. Pour ce faire, vous devez préparer le paquet de documents suivant :

  • Un certificat de Rosreestr sur la valeur cadastrale établie de la propriété (passeport cadastral) ;
  • Une copie du document de propriété de l'objet ou d'autres titres de propriété certifiés par un notaire ;
  • Documents indiquant une erreur dans l'évaluation immobilière ;
  • Rapport d'un organisme indépendant d'évaluation immobilière ;
  • Un avis d'expert confirmant l'exactitude de l'évaluation par un évaluateur indépendant, établi et certifié par un organisme d'autorégulation d'évaluateurs.

La valeur cadastrale d'une propriété est généralement mise à jour tous les cinq ans. Par conséquent, avant de calculer les impôts en 2017, il est important d'obtenir des informations à jour.

Comment sont déterminés les taux d’imposition ?

Conformément à la loi, l'impôt foncier des organisations soumises au régime fiscal simplifié est calculé au taux établi pour chaque entité constitutive de la Fédération de Russie exclusivement par les autorités locales. Elle ne peut cependant pas dépasser les limites déterminées par la loi fondamentale de la fédération. Depuis 2017, la limite supérieure du taux est de 2,2 % et la limite inférieure est de 0,1 %. Dans le même temps, le tarif au sein d'une région peut varier en fonction du type d'objets, du moment de leur mise en service et du type d'activité de la personne morale.

Par exemple, dans la République de Karachay-Tcherkessie, une taxe de 1,5 % est établie pour les entreprises engagées dans la transformation des produits agricoles, et pour les organisations élevant du bétail, la taxe n'est que de 1 %. Parallèlement, toutes les autres entreprises de la région paient un impôt au taux maximum de 2,2 %.

Si le bien est situé dans une autre région, en dehors du sujet dans lequel l'organisation est enregistrée, le taux de calcul de la taxe foncière est prélevé sur la base de la valeur établie par la collectivité locale du sujet dans lequel se trouve le bien. Jusqu'en 2020, le taux sur les biens des organisations pour chaque catégorie augmentera systématiquement, se rapprochant progressivement du maximum, et sa valeur doit donc être clarifiée à chaque période de référence.

Calcul du montant de la taxe

Un paramètre important pour déterminer le montant des déductions fiscales est la superficie. Ainsi, si vous, en tant que personne morale ou l'un des fondateurs, n'êtes propriétaire que d'une partie de l'objet, vous paierez alors l'impôt exclusivement sur votre part. Le paiement direct de l'impôt foncier pour les organisations s'effectue, en règle générale, comme suit : un acompte est versé trimestriellement, égal au montant de l'impôt (au taux approprié) calculé pour un quart de la valeur de l'objet ou de sa part.

La valeur cadastrale de la propriété est de 1 000 000 de roubles. Le taux d'imposition est de 2%. Ainsi, l’acompte sera égal à : (1 000 000/4)/100×2=5 000 roubles. Au cours de l'année, l'imposition sur cette propriété sera de 20 000 roubles. Si vous ne possédez que la moitié d'un tel bâtiment, l'acompte et la taxe annuelle seront respectivement égaux à 2 500 roubles et 10 000 roubles.

Certaines régions ont refusé de payer des acomptes et offrent la possibilité de payer des impôts à la fin de l'année de référence. De plus, si vous n’utilisez pas le bien pendant une année complète, vous paierez l’impôt uniquement sur le nombre de mois pendant lesquels l’opération est réalisée.

Comment et quand soumettre des rapports

En règle générale, les organismes bénéficiant du régime fiscal simplifié paient la taxe foncière tout au long de l'année. En conséquence, les rapports sur les paiements anticipés sont soumis de manière synchrone. De plus, une déclaration fiscale générale est déposée en fin d’année. Les documents pertinents doivent être rédigés dans un format approuvé par le Service fédéral des impôts, et également soumis selon le calendrier suivant :

  • Déclaration fiscale sur les acomptes - au plus tard le 30 du mois suivant la période de déclaration. Ainsi pour le premier trimestre il faut effectuer un paiement et remettre les rapports au plus tard le 30 avril, pour le deuxième avant le 30 juillet, pour le troisième avant le 30 octobre.
  • La déclaration fiscale sur les biens des organismes de l'année écoulée est déposée avant le 30 mars de l'année suivant l'année de déclaration.

Les payeurs eux-mêmes doivent informer l'administration fiscale de la propriété des biens immobiliers soumis à la fiscalité appropriée. Si cela n'est pas fait, vous serez condamné à une amende de 20 % du montant de l'impôt impayé et vous serez également facturé pour la dette cachée. Dans la documentation comptable de l'entreprise, les acomptes de taxes foncières sont inscrits dans les « Frais généraux d'exploitation » au débit et dans les « Comptes d'impôts et taxes » au crédit.

En sachant comment calculer l'impôt foncier sur les sociétés en 2017 pour les personnes morales utilisant le régime fiscal simplifié, ainsi que les moyens possibles d'obtenir un taux préférentiel, vous pouvez réduire le montant des déductions et éviter l'imposition d'amendes de la part du Service fédéral des impôts. S'il vous est difficile de le faire vous-même, tous les calculs et déclarations de commande peuvent être effectués par des cabinets d'avocats privés.

1. Organisations sur OSN(y compris les divisions distinctes qui ont un bilan séparé) qui ont à leur bilan des immobilisations reconnues comme objet d'imposition au titre de l'impôt foncier.

2. Organismes à fiscalité simplifiée et UTII, posséder.

3. Organisations sur la taxe agricole unifiée par rapport à certains biens.

Taxe foncière organisationnelle : immobilier

Cette taxe est imposée sur tous les biens immobiliers, à l'exception des terrains et autres installations de gestion environnementale (clause 1, clause 1, clause 4, article 374 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Par ailleurs, la fiscalité immobilière présente ses propres caractéristiques. Ainsi, les organismes inscrits à l'OSN doivent s'acquitter de la taxe foncière relative à :

  • les biens immobiliers inscrits au bilan en immobilisations ;
  • les biens immobiliers résidentiels non comptabilisés en immobilisations selon les données comptables.

Les organisations bénéficiant du régime fiscal simplifié et de l'UTII paient l'impôt (clause 1 de l'article 378.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie) si elles possèdent :

  • , par exemple, des centres commerciaux ou des locaux qui s'y trouvent. Une liste complète de ces biens immobiliers est donnée au paragraphe 1 de l'art. 378.2 Code des impôts de la Fédération de Russie ;
  • l'immobilier résidentiel, qui n'est pas pris en compte au bilan selon les données comptables en tant qu'immobilisation.

Les organisations assujetties à la taxe agricole unifiée paient un impôt sur les biens qui ne sont pas utilisés dans la production de produits agricoles, la transformation primaire et ultérieure (industrielle) et la vente de ces produits, ainsi que dans la fourniture de services par les producteurs agricoles (clause 3 de l'article 346.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Taxe foncière organisationnelle : biens meubles

La taxe sur les biens meubles n'est plus payée depuis le 01/01/2019 (Loi fédérale du 03/08/2018 n° 302-FZ).

Impôt foncier des entreprises : assiette fiscale

En règle générale, l'assiette fiscale est la valeur annuelle moyenne de la propriété, mais en ce qui concerne la propriété, la taxe est calculée sur la base de sa valeur cadastrale (articles 375 et 378.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Taxe foncière pour les personnes morales : périodes de déclaration

Les périodes de déclaration de l'impôt foncier dépendent de l'assiette fiscale (clause 2 de l'article 379 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

Soit dit en passant, les autorités régionales ne peuvent pas établir de périodes de déclaration (clause 3 de l'article 379 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Période d'imposition de la taxe foncière

La période d'imposition de la taxe foncière des organismes est la même pour tous (quelle que soit la valeur du bien sur la base de laquelle la taxe est calculée) et est égale à l'année civile (clause 1 de l'article 379 du Code général des impôts de La fédération Russe).

Taux de taxe foncière pour les personnes morales

Les autorités régionales ont le droit de fixer elles-mêmes le taux de l'impôt foncier, mais son montant ne peut excéder le taux établi par le Code des impôts (clause 1 de l'article 380 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Ce taux est généralement de 2,2%.

Dans le même temps, il est permis d'établir des taux d'imposition différenciés en fonction des catégories de contribuables ou de biens reconnus comme objet d'imposition (clause 2 de l'article 380 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Si les autorités régionales n'ont pas établi leurs propres taux d'impôt foncier pour les organisations, l'impôt est calculé sur la base des taux spécifiés dans le Code des impôts de la Fédération de Russie (clause 4 de l'article 380 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Calcul de la taxe foncière pour les organismes

Le calcul de l'impôt basé sur la valeur annuelle moyenne de la propriété diffère du calcul de l'impôt basé sur la valeur cadastrale.

Et ici, il est important de noter que lors du calcul de l'impôt basé sur la valeur annuelle moyenne, il n'est pas nécessaire de prendre en compte les biens immobiliers, dont l'impôt est calculé sur la base de la valeur cadastrale.

Calcul des avances et taxes sur la base de la valeur annuelle moyenne des biens

Pour calculer l'avance, vous devrez déterminer le coût moyen du bien (clause 4 de l'article 376 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

Après avoir déterminé la valeur moyenne de la propriété, vous pouvez calculer le montant de l'acompte (clause 4 de l'article 382 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

Pour calculer le montant annuel de la taxe, vous devez déterminer la valeur annuelle moyenne du bien :

Le calcul de la taxe ressemble à ceci :

Vous devez payer un supplément au budget en fin d'année, calculé selon la formule :

Calcul des avances et taxes en fonction de la valeur cadastrale du bien

Pour comprendre le montant de l'acompte qui doit être versé au budget, vous devez effectuer le calcul suivant (clause 12 de l'article 378.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

Le montant annuel de la taxe est déterminé par la formule suivante :

Et le montant de l'impôt à payer en fin d'année est calculé comme suit :

Date limite de paiement de l'impôt foncier sur les sociétés

Le délai de paiement de l'impôt foncier est fixé par les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie (clause 1 de l'article 383 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Par exemple, les propriétaires de biens immobiliers à Moscou doivent payer l'impôt pour l'année au plus tard le 30 mars de l'année suivant l'année de déclaration (clause 1, article 3 de la loi de Moscou du 5 novembre 2003 N 64). Et le délai de paiement pour les contribuables de la République du Tatarstan est le 5 avril de l'année suivant l'année de déclaration (partie 3 de l'article 4 de la loi de la République du Tatarstan du 28 novembre 2003 n° 49-ZRT).

Date limite de paiement des acomptes de taxe foncière

Les délais de paiement des acomptes, ainsi que le délai de paiement des impôts, sont fixés par les autorités régionales. Et, par conséquent, ces termes peuvent être différents selon les régions.

Dépôt du reporting sur l’impôt foncier des sociétés

Les contribuables de la taxe foncière doivent présenter des déclarations sur cette taxe dans les délais suivants :

Type de rapport Quand il apparaît Date limite de soumission
Calcul de l'acompte sur la taxe foncière (Annexe n° 4 à l'arrêté du Service fédéral des impôts du 31 mars 2017 n° ММВ-7-21/271@) Sur la base des résultats des périodes de reporting Au plus tard le 30 du mois suivant la période de déclaration (clause 2 de l'article 386 du Code des impôts de la Fédération de Russie)
Déclaration (Annexe n° 1 à l'arrêté du Service fédéral des impôts du 31 mars 2017 n° ММВ-7-21/271@) À la fin de l'année Au plus tard le 30 mars de l'année suivant l'année de déclaration (clause 3 de l'article 386 du Code des impôts de la Fédération de Russie)

Si les périodes de déclaration ne sont pas établies dans votre région, il vous suffit donc de soumettre une déclaration de fin d'année au Service fédéral des impôts.

Il n'est pas nécessaire de soumettre des calculs et des déclarations si l'organisation ne possède pas de biens imposables.

Les nuances du paiement et du reporting

Les organismes doivent payer des avances/taxes sur place :

Localisation de la propriété Où est payé l’impôt ?
La propriété est située à l'emplacement de l'organisation (clauses 3, 6, article 383 du Code des impôts de la Fédération de Russie) Au Service fédéral des impôts, où l'organisation est enregistrée
La propriété est située à l'emplacement d'une division distincte qui a un bilan séparé (article 384 du Code des impôts de la Fédération de Russie) Au Service fédéral des impôts, où le PO est enregistré
L'immobilier est situé en dehors du lieu de l'organisation et du PO (article 385 du Code des impôts de la Fédération de Russie) Au Service fédéral des impôts, qui dessert le territoire sur lequel se trouve le bien

La même procédure s'applique à la soumission des déclarations d'impôt foncier (clause 1 de l'article 386 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Si l'organisation n'était pas propriétaire de la propriété pendant une année entière

Si le bien imposable n'a pas été enregistré dès le début de l'année de déclaration ou a été cédé au cours de l'année, cela n'affectera pas la formule de calcul des avances/impôts basée sur la valeur annuelle moyenne du bien.

S'il s'agit de biens immobiliers dont l'impôt est calculé sur la base de la valeur cadastrale, les avances/impôts sont calculés en tenant compte du coefficient de propriété (clause 5 de l'article 382 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Ce coefficient est déterminé par la formule suivante :

Lors du calcul du nombre de mois complets de possession, vous devez tenir compte des éléments suivants :

  • si la propriété d'un bien immobilier cadastral est née avant le 15e jour d'un mois déterminé inclus, alors ce mois est considéré comme un mois complet. Si le droit à l'immobilier est né après le 15 du mois, alors ce mois n'est pas pris en compte ;
  • si la propriété des biens immobiliers cadastraux prend fin après le 15 du mois, alors ce mois est inclus dans le calcul du coefficient comme un mois complet. Si le droit prend fin avant le 15 du mois inclus, ce mois n'est pas à prendre en compte.