Comment bénéficier d'exonérations fiscales. Comment un entrepreneur individuel nouvellement ouvert peut-il bénéficier d'un exonération fiscale ? Les pièges des exonérations fiscales

Aujourd’hui j’ai envie d’écrire un article sur un sujet plutôt agréable et il s’appelle : exonérations fiscales pour .

Pour ceux qui ne le savent pas : un congé fiscal est une suppression totale ou partielle de l’impôt pendant une certaine période.

En cas d'exonérations fiscales 2016-2018, le taux d'imposition est de 0. Autrement dit, vous n'aurez aucun impôt à payer, mais seulement si les conditions requises sont remplies.

Le document qui précise les exonérations fiscales pour les petites entreprises s'intitule « Principales orientations de la politique fiscale pour 2016 et la période de planification 2017 et 2018 ».

Sur la base de ce document, des exonérations fiscales sont prévues pour les petites entreprises et sont valables de 2016 à 2018 inclus.

Encore une fois, comme toujours, il y a un petit problème dans cette loi fédérale et c'est qu'il appartient aux autorités régionales de décider d'appliquer ou non les exonérations fiscales, et ce sont elles qui déterminent la liste des types d'exonérations fiscales. activités pour lesquelles il est possible appliquer des exonérations fiscales en 2016-2018.

Domaines d'activité des congés fiscaux

Voyons à quels domaines d'activité s'applique le congé fiscal :

Sphère d'activité sociale ;
Domaine d'activité scientifique ;
Activités de production.

C'est pour les domaines d'activité répertoriés que les exonérations fiscales peuvent être appliquées et, comme je l'ai déjà dit, tout cela est à la discrétion des autorités régionales.

Qui est concerné par le congé fiscal ?

Malgré le nom bruyant CONGÉS FISCAUX POUR LES PETITES ENTREPRISES, seuls les entrepreneurs individuels () sont soumis à des exonérations fiscales.

Je pense que cette décision est assez étrange puisqu'environ 80 % des SARL relèvent des petites entreprises, mais c'est bien sûr mon opinion personnelle et, comme vous le comprenez, cela n'intéresse personne.

De plus, vous ne devriez pas être particulièrement satisfait des entrepreneurs déjà en activité, puisque le congé fiscal de 2016 ne s'applique qu'aux entrepreneurs individuels nouvellement ouverts ( Il ne sera pas possible de réussir la fraude en fermant et en rouvrant l'IP. Puisque la loi stipule clairement que pour la première fois, les entrepreneurs individuels sont ouverts).

Quelles taxes seront couvertes par les jours fériés ?

Outre le fait qu'il existe déjà de nombreuses restrictions, il existe également des restrictions sur les systèmes fiscaux.

Les régimes fiscaux suivants relèvent des exonérations fiscales :

USN();
psn().

La situation ici est assez étrange, puisque n'importe quel système fiscal peut être ouvert à un nouvel entrepreneur individuel, et si le PSN a des restrictions sur les types d'activités, le système fiscal simplifié n'a aucun problème avec cela.

De plus, vous bénéficiez d'exonérations fiscales pour les années 2016-2017-2018 jusqu'à ce que vos indicateurs physiques dépassent les plafonds fiscaux. Pour le régime fiscal simplifié, ce sont les plus larges. Par nombre d'employés, montant des revenus, etc.

Résumons maintenant l'article et soulignons les principaux points lorsqu'une petite entreprise bénéficie d'exonérations fiscales :

Congés fiscaux 2016-2017-2018

: uniquement les adresses IP nouvellement ouvertes ;
Domaines d'activité : scientifique, social, industriel ;
Fiscalité : fiscalité simplifiée, PSN ;
Les autorités régionales doivent approuver les types d'activités qui relèvent des exonérations fiscales.

Ce n’est qu’en respectant les quatre points ci-dessus que vous pourrez espérer pouvoir profiter des exonérations fiscales.

Paiements pendant les congés fiscaux

Malgré le fait que vous bénéficierez d'un congé fiscal (cela signifie que le montant des impôts sera égal à 0), vous devrez dans tous les cas payer ce que l'entrepreneur individuel paie lui-même. Et aussi si vous avez des salariés, vous devrez payer ce qu'on appelle les primes d'assurance pour les salariés (FSS, MHIF, Fonds de pension) et, bien sûr, l'impôt sur le revenu des personnes physiques (impôt sur le revenu des personnes physiques) sur le salaire de l'employé (puisque l'entrepreneur individuel est un agent fiscal).

C'est essentiellement tout. Apparemment, l’État essaie d’encourager ceux qui souhaitent créer leur propre entreprise.

Pour nous les « vieux » entrepreneurs, pas de congés professionnels. Nous travaillons et payons des impôts comme avant (même si les taux d’imposition devraient être réduits à partir de 2016), nous verrons ce qui en résultera. Aussi, à partir de 2016, ils sont entrés en vigueur et dureront 3 ans.

Actuellement, de nombreux entrepreneurs utilisent cette comptabilité Internet pour calculer les impôts, les cotisations et soumettre des rapports en ligne, essayez-la gratuitement. Le service m'a permis d'économiser sur les services d'un comptable et m'a évité d'aller au bureau des impôts.

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Pour ceux qui ont encore des questions, vous pouvez les poser dans les commentaires ou dans mon groupe en contact »

Opinion d'expert

André Leroux

Plus de 15 ans d'expérience Spécialisation : droit des contrats, droit pénal, théorie générale du droit, droit bancaire, procédure civile

Les exonérations fiscales sont une méthode définie par la loi pour stimuler les petites entreprises, qui a commencé à fonctionner en 2015 conformément à la loi fédérale n° 477 « sur les modifications et les ajouts au Code des impôts de la Fédération de Russie » du 16 décembre 2014.

Les mesures visant à réduire la pression fiscale peuvent inclure :

exonération de l'impôt sur le revenu;
réduction des taux pour certains types d'imposition dans un délai déterminé ;
une combinaison d'exonérations et de réductions de taux à certains intervalles.

La date d'entrée en vigueur des exonérations fiscales est fixée au niveau régional. Par exemple, en 2015, ils ont été introduits dans les régions de Moscou et de Pskov, en 2016 - dans la région de Perm, en 2017 - dans la région de Briansk et en République Kabardino-Balkarienne. Au total, à partir de 2015, des exonérations fiscales ont été introduites dans 81 régions. En 2019, il est prévu d'introduire des vacances en République de Crimée, au Tatarstan et à Sébastopol.

Les sujets de la Fédération de Russie ont reçu le droit d'établir des exonérations fiscales pour les entrepreneurs individuels sous la forme d'un taux d'imposition de 0 %. Cette prestation sera versée au cours de la période 2015-2020 aux conditions suivantes :

1) Seuls les entrepreneurs individuels enregistrés pour la première fois peuvent bénéficier d'exonérations fiscales. Autrement dit, si vous êtes déjà un entrepreneur individuel existant, que vous vous désinscrivez auprès de l'administration fiscale et que vous vous inscrivez à nouveau en tant qu'entrepreneur individuel, vous n'avez toujours pas le droit d'appliquer un taux préférentiel.

Les entrepreneurs individuels qui sont passés au régime fiscal simplifié ou au brevet dans les 2 ans à compter de la date d'enregistrement peuvent également être utilisés.

2) Les activités doivent être menées dans les domaines productif, social et scientifique. La part des revenus dans ces types d'activités doit être d'au moins 70 % du revenu total.

4) Le droit aux exonérations fiscales (taux 0%) n'est accordé que pour les 2 premières années d'activité.

5) Les sujets de la Fédération de Russie, à leur propre discrétion, peuvent introduire des restrictions supplémentaires, par exemple en limitant le montant maximum des revenus provenant des ventes et en limitant le nombre moyen d'employés.

Pour les titulaires d'un brevet (PSN)

Un point important : les citoyens indépendants étaient autorisés à recourir au système fiscal des brevets. Autrement dit, une personne physique qui n'a pas d'employés peut travailler sur un brevet sans enregistrer un entrepreneur individuel auprès du bureau des impôts. Cette catégorie de contribuables peut obtenir un brevet de manière simplifiée.

Les citoyens indépendants peuvent demander un brevet, qui sera valable à partir du début de l'année suivante, au plus tôt le 1er décembre de l'année civile précédente.

De manière générale, le PSN a allongé le délai de paiement des impôts pour tous les contribuables :

- - Si le brevet a été reçu pour une période allant jusqu'à 6 mois, la taxe devra alors être payée intégralement au plus tard à l'expiration du brevet, alors qu'actuellement, la taxe est payée au plus tard 25 jours après le début de l'exploitation du brevet. valide.
  - Si le brevet est reçu pour une période de 6 à 12 mois, alors 1/3 du montant de la taxe devra être payé 90 jours après le début de la validité du brevet, alors qu'aujourd'hui ce délai est de 25 jours.
  - Les 2/3 restants du montant de la taxe doivent être payés au plus tard à l'expiration du brevet (généralement ce délai est au plus tard 30 jours avant l'expiration du brevet).

Avantages pour les petites entreprises

Selon l'arrêté gouvernemental n°98-r du 27 janvier 2015, un certain nombre de mesures sont prévues pour soutenir les petites et moyennes entreprises, à savoir :

1) Pour le régime fiscal simplifié : accorder le droit aux entités constitutives de la Fédération de Russie de réduire le taux d'imposition de 6 % à 1 % pour les contribuables du régime fiscal simplifié « revenus ».

2) Pour le PSN : la liste des activités autorisées sur le PSN a été élargie.

3) Pour le PSN : accorder le droit aux entités constitutives de la Fédération de Russie de réduire le montant maximum du revenu annuel potentiel qu'un entrepreneur individuel peut percevoir dans le cadre de ses activités (de 1 million de roubles à 500 000 roubles)

4) Pour l'UTII : accorder le droit aux entités constitutives de la Fédération de Russie de réduire le taux d'imposition de 15 % à 7,5 %

5) Augmenter de 2 fois les valeurs maximales des revenus provenant de la vente de biens et de services pour classer les entités commerciales comme petites et moyennes entreprises :

Pour les micro-entreprises – de 60 à 12 millions de roubles

Pour les petites entreprises - de 400 à 800 millions de roubles

Pour les entreprises de taille moyenne – de 1 à 2 milliards de roubles.

24.10.17 78 209 0

Qui peut partir en vacances et comment le faire

Depuis 2015, la Russie dispose d'un programme d'exonération fiscale pour les entrepreneurs individuels.

Natalia Chelovan

Les congés fiscaux sont une période pendant laquelle un entrepreneur ne peut pas payer d’impôts. Les entrepreneurs individuels ont été autorisés à partir en vacances en 2015. Le programme est valable jusqu'en 2020, si quelque chose change, nous l'écrirons.

Actuellement, la durée maximale des exonérations fiscales est de deux périodes fiscales. La durée de la période dépend du système fiscal dont dispose l'entrepreneur individuel.

Pour la fiscalité simplifiée (STS), la période d'imposition est de 1 an. Pour le système fiscal des brevets (PSN) - la durée de validité du brevet, et elle peut durer de 1 à 12 mois.

Qui peut partir en vacances

Pour partir en vacances, un entrepreneur individuel doit répondre à plusieurs critères.

Nouveauté. L'adresse IP doit être nouvelle. C'est-à-dire que vous êtes enregistré en tant qu'entrepreneur individuel pour la première fois après l'adoption de la loi dans votre région.

Si vous avez déjà travaillé comme entrepreneur individuel, puis avez fermé vos portes, puis réinscrit un entrepreneur individuel, vous n'avez pas droit aux vacances. Le NIF indique immédiatement si un entrepreneur s'inscrit pour la première fois ou à plusieurs reprises. Le fait est que l’entrepreneur individuel conserve le NIF de l’individu et que ce NIF, à son tour, ne change pas tout au long de sa vie.

Un entrepreneur a le droit d'appliquer un taux préférentiel de 0% à compter de la date de son enregistrement auprès de l'État de manière continue pendant deux périodes fiscales.

Genre d'activité. Un entrepreneur individuel doit travailler dans les domaines productif, social, scientifique ou dans le domaine des services aux consommateurs à la population. Les revenus des activités préférentielles doivent représenter au moins 70 % de votre revenu total.

Le commerce ne constitue pas une activité préférentielle.

Impôts. Un entrepreneur individuel doit être enregistré comme contribuable du régime fiscal simplifié ou PSN.

Région. L'entrepreneur individuel doit être enregistré dans une région qui prend en charge le programme d'exonération fiscale.

Y a-t-il un avantage dans votre région ?

Chaque région établit sa propre liste d'activités préférentielles. La liste est inscrite dans la législation locale. Le site Web du ministère des Finances contient toutes les lois régionales en vigueur sur les exonérations fiscales.

S'il n'existe pas de loi de ce type dans votre région, il n'y a pas de jours fériés.

Les sujets de la Fédération de Russie introduisent indépendamment des exonérations fiscales pour certaines catégories

Par exemple, dans la région de Saratov, les entrepreneurs bénéficiant du régime fiscal simplifié qui s'adonnent à :

cueillette et préparation de champignons sauvages;
élevage porcin;
la chasse, le piégeage et le tir d'animaux sauvages, y compris la fourniture de services dans ces domaines ;
recherche et développement scientifiques dans le domaine des sciences naturelles et techniques;
l'éducation préscolaire;
peinture et travail du verre.

Nous ne savons pas pourquoi la liste est exactement comme ça.

Combien de temps durent les vacances ?

Les congés sont valables pour deux périodes fiscales - il s'agit de deux ans pour la fiscalité simplifiée ou de deux périodes de validité des brevets pour le PSN. L'année d'enregistrement d'un entrepreneur individuel est considérée comme la première période fiscale.

Disons que vous avez inscrit un entrepreneur individuel au régime fiscal simplifié en août 2017 et que vous étiez éligible aux exonérations fiscales selon tous les critères. Votre première période fiscale se terminera en décembre 2017. La deuxième période fiscale pour vous sera toute l’année 2018.

Si vous avez inscrit un entrepreneur individuel au régime fiscal simplifié en octobre 2017, la première période fiscale pour vous se terminera toujours en décembre 2017. Attention : en fin d'année, inscrire un entrepreneur individuel au régime fiscal simplifié pour partir en vacances n'est pas rentable.

Pour les entrepreneurs individuels sur PSN, les exonérations fiscales peuvent être plus courtes. Une période fiscale est égale à la durée de validité du brevet. Un brevet peut être délivré pour une période de 1 à 12 mois au cours d'une année civile.

Si un entrepreneur individuel a reçu un brevet de 6 mois pour la fabrication d'art et d'artisanat populaires deux fois de suite, ses vacances prendront fin au bout d'une année civile.

Si vous avez reçu un brevet d'abord pendant 3 mois, puis pendant 6 mois, les vacances dureront 9 mois et se termineront là, car l'entrepreneur individuel utilisera les deux périodes fiscales. Le tout prochain brevet – quelle que soit sa durée – devra être payé.

Comment partir en vacances

Étape 1. ouvrez la section « Informations sur les actes législatifs adoptés par les entités constitutives de la Fédération de Russie sur les « congés fiscaux » pour 2017 » du 01/07/2017 et recherchez votre région. Vérifiez si votre type d’activité est éligible à la prestation.

recherche et développement scientifiques;
production d'équipements et de machines de bureau;
production d'ordinateurs et d'équipements périphériques;
production de textiles et de vêtements;
habillage et teinture de fourrures;
production de cuir et d'articles en cuir, etc.

En cas de doute, appelez le Service fédéral des impôts régional et vérifiez si vos OKVED entrent dans la catégorie spécifiée dans la liste des prestations. Du coup, vous programmez des machines en assembleur, et pour le Service fédéral des impôts, cela entre dans la catégorie « production d'ordinateurs et d'équipements périphériques ». Bref, il faut comprendre chaque cas spécifique.

Si vous faites, par exemple, des impressions sur des T-shirts, il n'y aura pas de vacances. Mais si vous développez une nouvelle technologie d’impression, ils le feront probablement.

Étape 2. Il n'est pas nécessaire d'informer le Service fédéral des impôts du départ en vacances, le code des impôts ne prévoit pas une telle obligation pour un entrepreneur. Il n'est pas nécessaire de soumettre des demandes ou des notifications obligatoires concernant le droit aux exonérations fiscales au Service fédéral des impôts. Mais vous pouvez contacter votre bureau des impôts pour savoir si les exonérations fiscales s'appliquent à votre type d'activité.

Si vous venez d'ouvrir, il vous suffit de déposer une notification d'application du régime fiscal simplifié sous le formulaire 26.2-1. Lors de votre déclaration au régime fiscal simplifié, indiquez le taux de 0%.

Si vous vous ouvrez et comptez utiliser le PSN, tout est un peu plus compliqué : vous devez déposer un brevet sous le formulaire 26.5-1. Il doit indiquer le taux d'imposition applicable et faire référence à la législation régionale.

Étape 3. Lorsque vous déposez votre déclaration annuelle au régime fiscal simplifié, indiquez-y le taux de 0 %. Selon le PSN, vous n'avez pas besoin de payer pour le brevet ni de vous présenter au Service fédéral des impôts.

Restrictions supplémentaires

Pour qu'un entrepreneur individuel puisse partir en vacances, le type d'activité « préférentiel » doit rapporter à l'entreprise au moins 70 % du revenu total. Si le montant est inférieur, vous ne pouvez pas prétendre à la prestation.

Dans certaines régions, il peut y avoir des restrictions sur le nombre d'employés. Pas plus de 100 travailleurs sont autorisés au régime fiscal simplifié, et pas plus de 15 au PSN, mais ce nombre peut également être réduit dans la région. Par exemple, en introduisant des exonérations fiscales, Moscou a limité la possibilité pour les entrepreneurs individuels d'embaucher plus de 15 personnes, même sur une base simplifiée.

Il existe également des restrictions sur le montant maximum de revenu annuel ou sur les codes OKVED individuels. Les sujets de la Fédération de Russie, introduisant des exonérations fiscales, peuvent fixer leur propre plafond de revenus pour un type d'entreprise préférentiel.

Si vous enfreignez ces restrictions (par exemple en embauchant plus d'employés que vous ne le pouvez), vous ne serez plus admissible aux avantages sociaux. Cela signifie que vous devrez payer des impôts pendant toute la période pendant laquelle le taux de 0 % a cessé de s'appliquer à vous.

N'oubliez pas les frais fixes

Les vacances ne vous exonèrent pas du paiement des cotisations fixes pour un entrepreneur individuel pour lui-même, des primes d'assurance et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour ses employés, ainsi que d'autres taxes et frais nécessaires - par exemple, la taxe foncière et de transport s'il existe des objets d'imposition sur eux.

Court

Les vacances sont l'occasion pour les entrepreneurs individuels de ne pas payer un seul impôt selon la fiscalité simplifiée ou pour un brevet en continu, pendant deux périodes fiscales.
Pour partir en vacances, un entrepreneur individuel doit être « jeune », être inscrit comme contribuable du régime fiscal simplifié ou PSN, exercer certaines activités et être inscrit dans une région où les vacances sont autorisées.
Il n'est pas nécessaire d'informer ou d'avertir le Service fédéral des impôts de l'application d'exonérations fiscales.
Vous devez introduire une déclaration au régime fiscal simplifié, vous devez également payer des cotisations pour vous et vos salariés.

Les vacances, c’est bien, mais les « congés fiscaux », c’est encore mieux. Pour permettre aux entrepreneurs débutants de se relever plus facilement, l'État les a exonérés du paiement d'un ou plusieurs impôts. Cela s’est avéré être une grande incitation pour les débutants, car la déclaration fiscale est complexe. Mais ne vous réjouissez pas trop : les vacances ne dureront que 2 ans à compter de la date d'inscription de l'entrepreneur individuel. Vous découvrirez maintenant qui peut se permettre de telles vacances.

Les points importants

Le délai de grâce pour les entrepreneurs individuels, pendant lequel ils sont exonérés d'impôts, est appelé « congés fiscaux ». Selon l'art. 346.20 du Code des impôts de la Fédération de Russie au niveau des modifications de l'acte législatif Loi fédérale n° 477 du 29 décembre. En 2014, des modifications ont été apportées selon lesquelles les autorités régionales de la Fédération de Russie ont le droit d'établir un taux d'imposition nul pour les entrepreneurs individuels. La loi est officiellement entrée en vigueur le 1er janvier 2015. Les prestations sont versées jusqu'en 2020.

Les autorités régionales peuvent introduire des « congés fiscaux » pour les entrepreneurs individuels pendant 2 ans, et également fixer indépendamment leur date de début et leur procédure. Si un entrepreneur souhaite profiter du « congé fiscal », il doit s'assurer que cette loi fédérale a déjà été adoptée dans sa région. La liste des régions dans lesquelles s’appliquent les « exonérations fiscales » peut être consultée.

Les autorités régionales peuvent introduire des « congés fiscaux » pour les entrepreneurs individuels pendant 2 ans, et également fixer indépendamment leur date de début et leur procédure.

Conditions d'utilisation

Tous les entrepreneurs ne peuvent pas bénéficier du droit à un « congé fiscal ».

De nouveaux entrepreneurs individuels se sont inscrits pour la première fois. Si un entrepreneur a suspendu ses activités pour une durée quelconque, la réouverture d'un entrepreneur individuel ne lui donne pas le droit de bénéficier d'avantages.
Les « congés fiscaux » peuvent être pris par les entrepreneurs individuels travaillant sur un brevet ou un système fiscal simplifié. Si un entrepreneur passe à ces types de fiscalité dans les 2 ans à compter de la date d'inscription, des avantages lui seront également accessibles.
Les « congés fiscaux » peuvent être utilisés par les entrepreneurs individuels ouverts après que la région a adopté la loi sur l'entrée en vigueur du délai de grâce.

Attention! La période pendant laquelle un entrepreneur est exonéré d'impôt correspond uniquement aux 2 premières années de son activité. Cependant, pendant cette période, il est obligé de tenir des registres de revenus et de verser des cotisations obligatoires de pension et d'assurance à des fonds extrabudgétaires.

Les autorités régionales ont le droit d'introduire des restrictions supplémentaires sur l'octroi de « congés fiscaux » aux entrepreneurs individuels (par exemple, les avantages ne sont pas accordés aux entrepreneurs individuels qui ont un montant de revenu supérieur à celui établi (article 249 du Code des impôts de Fédération de Russie) ou dont l'entreprise emploie un nombre de salariés dépassant la norme).

Domaines d'activité

Lors de l'élaboration de cette législation, un certain nombre de restrictions ont été prescrites quant aux types d'activités qui bénéficieront de ces avantages (clause 4 de l'article 346.20 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Les privilèges peuvent être appréciés par les entrepreneurs individuels dont les domaines d'activité comprennent les domaines suivants :

sociale;
production;
scientifique.

La liste des domaines d'activité relevant du « congé fiscal » couvre une quarantaine de domaines. Il s'agit de la production de matériel médical, de textiles, de matériel informatique, de cellulose, de la fourniture de services sociaux et de travaux scientifiques. Pendant le « congé fiscal » à Moscou, les autorités ont élargi cette liste pour inclure des cours particuliers, des traductions et des activités d'excursion.

Le montant des revenus qu'un entrepreneur individuel perçoit en fournissant des services, en travaillant ou en vendant des biens à la fin de la période fiscale doit être d'au moins 70 % du revenu total.

« Congés fiscaux » en 2017

Depuis 2016, les personnes sans salariés sont autorisées à utiliser le système des brevets (PSN). Ils peuvent obtenir un brevet de manière simplifiée et bénéficier d’un « congé fiscal » avec un taux de 0%.

Les brevets peuvent être obtenus par des entrepreneurs individuels dont les activités couvrent les domaines suivants :

couture d'articles en cuir;
sylviculture;
services de pâturage du bétail;
collecte et vente de plantes médicinales;
service de restauration;
traduction (orale ou écrite);
utilisation des ressources forestières;
services de soins pour personnes handicapées et âgées;
pêche.

En outre, les autorités régionales ont considérablement élargi leurs pouvoirs en 2016. Ils ont le droit de déterminer indépendamment :

Limites d'introduction et de transition vers les exonérations fiscales.
Nuances lors de la spécification de l'assiette fiscale.
Types d'activités des entrepreneurs individuels pouvant utiliser le système de taxation des brevets.
Le taux d'imposition dépend des contribuables et du domaine d'activité de l'entrepreneur individuel.
Avantages fiscaux et processus de leur application.

Les « congés fiscaux » constituent une incitation puissante pour les entrepreneurs en démarrage, leur permettant de minimiser la charge fiscale. Ces avantages apportent un soutien important aux petites entreprises et leur permettent d’étendre leurs activités commerciales.

Des exonérations fiscales pour les entrepreneurs individuels ont été introduites le 29 décembre 2014 (puis la loi fédérale n° 477-FZ du 29 décembre 2014 est entrée en vigueur), mais soulèvent encore de nombreuses questions.

Rappelons que les entrepreneurs individuels bénéficiant du régime fiscal simplifié et du régime fiscal spécial peuvent bénéficier du droit aux exonérations fiscales.

Quelle est l'essence des exonérations fiscales pour les entrepreneurs individuels ?

Le congé fiscal signifie qu'à partir du 1er janvier 2015, les entrepreneurs individuels primo-immatriculés qui ont choisi le régime fiscal simplifié ou le régime fiscal spécial comme régime fiscal pourront, sous certaines conditions, appliquer un taux zéro sur l'impôt payé. soumis à ces régimes particuliers pendant les deux premières années de leur activité.

Qui peut compter sur des exonérations fiscales ?

Les exonérations fiscales s'appliquent aux entrepreneurs individuels travaillant sous le régime fiscal simplifié ou sous le régime fiscal spécial.

Les collectivités territoriales peuvent-elles introduire des exonérations fiscales ?

Les sujets de la Fédération de Russie disposent de larges pouvoirs pour introduire des exonérations fiscales sur le territoire des entités constitutives de la Fédération de Russie. En particulier, les législateurs régionaux ont le droit d'introduire :

taux d'imposition de 0 % pour les contribuables individuels - PBOYuLs ;
restrictions à l'utilisation par les contribuables d'un taux d'imposition de 0 %, notamment sous la forme de :

Limitations du nombre moyen d'employés ;

Limitations du montant maximum des revenus des ventes, déterminés conformément à l'article 249 du Code des impôts de la Fédération de Russie, perçus par les entrepreneurs individuels lorsqu'ils exercent un type d'activité commerciale pour lequel un taux d'imposition de 0 % est appliqué. Le plafond de revenu aux fins de l'application du système fiscal simplifié (clause 4 de l'article 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie) peut être réduit par la loi du sujet de la Fédération de Russie de 10 fois au maximum ;

dans les domaines productif, social et scientifique, pour lesquels un taux d'imposition nul est prévu, sur la base des classificateurs correspondants.

Rappelons que depuis 2017, à la place des classificateurs OKVED, OKDP, OKUN, OKP et OKPF, il est nécessaire d'utiliser des classificateurs entièrement russes :

types d'activités économiques (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rév. 2) (approuvé par arrêté de Rosstandart du 31 janvier 2014 n° 14-ST) ;
produits par type d'activité économique (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008) (approuvé par arrêté de Rosstandart du 31 janvier 2014 n° 14-ST) ;
immobilisations (OKOF) OK 013-2014 (SNS2008) (approuvé par arrêté de Rosstandart du 12 décembre 2014 n° 2018-st).

Par exemple, selon la loi de Moscou n° 10 du 18 mars 2015, des exonérations fiscales s'appliquent aux entrepreneurs individuels bénéficiant du régime fiscal simplifié engagés dans les domaines suivants :

	Types d'activités commerciales
	Production de produits alimentaires, production de boissons (à l'exception de la production de boissons alcoolisées et contenant de l'alcool)
	Production textile
	Production de vêtements, habillage et teinture des fourrures
	Production de cuir et d'articles en cuir
	Transformation du bois et production d'articles en bois et en liège, à l'exception des meubles, production d'articles en paille et en osier
	Production de papier et de produits en papier
	Activités d'impression et de copie de supports d'information ; activités d'édition
	Production de produits en caoutchouc et en plastique
	Production de produits métalliques finis, à l'exception des machines et équipements (à l'exception de la production d'armes et de munitions)
	Production de machines et d'équipements non compris dans d'autres catégories ; installation de machines et équipements industriels; réparation de machines et d'équipements
	Production de matériel et d'équipements de bureau; production d'ordinateurs et d'équipements périphériques
	Production d'équipements électriques; réparation de matériel électrique
	Production de produits électroniques et optiques; réparation de matériel de communication
	Production d'instruments et d'équipements médicaux ; production de dispositifs à usage médical basés sur l'utilisation de rayons X, alpha, bêta et gamma; production d'instruments et d'appareils de contrôle, de mesure et de navigation; fabrication de montres; production d'instruments optiques, d'équipements photographiques et cinématographiques; réparation d'équipements électroniques et optiques
	Fabrication de meubles
	Production d'instruments de musique
	Production d'articles de sport
	Production de jeux et jouets
	Production de balais et de brosses
	Production d'autres produits finis non compris dans d'autres groupes ; production de produits en plastique utilisés dans la construction
	Traitement des déchets et débris de métaux ferreux ; traitement de déchets et débris de métaux non ferreux; traitement de déchets et débris de métaux précieux; transformation de matières premières secondaires non métalliques
	Recherche et développement
	Activités dans le domaine des soins de santé; activités vétérinaires; activités de soins en établissement; fourniture de services sociaux sans fourniture de logement
	Éducation
	Activités dans le domaine du sport

La liste correspondante des PBOYUL sur le PNS ressemble à ceci :

	Types d'activités commerciales
	Réparation et couture de vêtements, d'articles en fourrure et en cuir, chapeaux et produits textiles de mercerie, réparation, couture et tricotage de tricots
	Cordonnerie, peinture et couture
	Réparation et entretien d'équipements électroniques domestiques, de voitures et d'appareils électroménagers, de montres, réparation et fabrication de produits métalliques, remplacement de piles de montres électroniques et autres appareils
	Réparation de meubles
	Services de formation de la population aux cours et au tutorat
	Services de surveillance et de soins des enfants et des malades
	Production d'art et d'artisanat populaires
	Réparation et production d'articles de tonnelier et de poterie
	Travaux de gravure sur métal, verre, porcelaine, bois, céramique
	Réparation de jouets
	Production et impression de cartes de visite et cartons d'invitation pour fêtes de famille
	Copie, reliure, couture, bordures, travaux de cartonnage
	Production et restauration de tapis et moquettes
	Animer des cours d'éducation physique et de sport
	Engagement dans des activités médicales ou des activités pharmaceutiques par une personne agréée pour ce type d'activités
	Services d'excursions
	Activités de traduction et d’interprétation

Quels entrepreneurs individuels peuvent bénéficier d'exonérations fiscales ?

Il s'agit d'entrepreneurs individuels qui répondent aux exigences suivantes :

une personne est enregistrée en tant que personne morale pour la première fois ;
une personne est enregistrée comme PBOYUL après l'entrée en vigueur de la loi d'une entité constitutive de la Fédération de Russie ;
PBOLE doit appliquer le régime fiscal simplifié dès son immatriculation ;
Le PBOYUL doit exercer des activités entrepreneuriales dans les domaines productif, social et (ou) scientifique. Parallèlement, à la fin de la période fiscale, la part des revenus provenant de la vente de biens (travaux, services) lors de l'exercice d'activités commerciales pour lesquelles un taux d'imposition de 0 % a été appliqué, dans le total le montant des revenus provenant de la vente de biens (travaux, services) doit être d'au moins 70 %.

Que se passe-t-il si je me désinscris de l'enregistrement fiscal et que je me réinscris ?

Si un entrepreneur individuel est radié de l'immatriculation fiscale et réinscrit, il n'a pas le droit de bénéficier des exonérations fiscales. Des exonérations fiscales s'appliquent aux entrepreneurs individuels nouvellement enregistrés.

Les petites entreprises peuvent-elles bénéficier d’exonérations fiscales ?

Les organisations classées comme petites entreprises ne pourront pas profiter des exonérations fiscales. Les exonérations fiscales ne sont établies que pour les personnes morales privées.

Comment sont calculés les congés fiscaux de deux ans ?

S'agit-il de deux années civiles du 1er janvier au 31 décembre, ou le compte à rebours doit-il commencer à partir du moment de l'inscription du PBOYUL ?

Le moment de l'enregistrement d'État est la date à laquelle l'autorité d'enregistrement effectue une inscription dans le registre concerné (clause 2, article 11 de la loi fédérale du 08.08.01 n° 129-FZ « sur l'enregistrement d'État des personnes morales et des entrepreneurs individuels »).

La période d'imposition du régime fiscal simplifié est une année civile (clause 1 de l'article 346.19 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Par conséquent, si un contribuable est enregistré après le début de la période fiscale, par exemple en mars 2017, la période fiscale correspondante pour lui se terminera toujours le 31 décembre 2017.

À cet égard, un tel entrepreneur appliquera un taux zéro pour les neuf mois restants de 2017 et toute l'année 2018.

Ainsi, avec une approche formelle basée sur les normes actuelles du Code des impôts de la Fédération de Russie, deux années d'exonération fiscale correspondent à deux années civiles du 1er janvier au 31 décembre, tandis que le PBOYuL doit être enregistré pour la première fois et plus tard qu'en mars. 25, 2017. Le nombre moyen d'employés ne devrait pas dépasser 15 personnes.

Quelles restrictions imposent les exonérations fiscales ?

Travailler dans un domaine spécifique - domaines industriels, sociaux et scientifiques.

Si, pendant la période de « congé fiscal », un entrepreneur individuel inscrit pour la première fois au régime fiscal « simplifié » applique un taux d'imposition nul, alors à la fin de la période fiscale (c'est-à-dire l'année civile), les revenus de la vente de les biens (travaux, services) destinés aux activités « préférentielles » doivent représenter au moins 70 % du chiffre d'affaires total. Cette exigence s'applique à tous les entrepreneurs, quelle que soit l'entité constitutive de la Fédération de Russie dans laquelle ils opèrent.

Quels impôts devriez-vous payer et lesquels ne devriez-vous pas payer ?

Les exonérations fiscales impliquent l'application d'un taux de 0% uniquement sur l'impôt principal qu'un entrepreneur doit payer sur ses activités (impôt « simplifié » ou SSN).

Dans le même temps, PBOYUL pendant les congés fiscaux doit payer l'impôt sur le revenu et les cotisations pour les salariés de la manière générale et soumettre les RSV-1 et 4-FSS pour les salariés.

En outre, PBOYUL, pendant les congés fiscaux, doit payer les primes d'assurance pour elle-même, également de manière générale.

De plus, l'entrepreneur doit payer les taxes suivantes :

terrain - par objets (terrains) utilisés dans les activités,
taxe de transport - sur les objets (véhicules) utilisés dans les activités,
taxe foncière - sur les objets dont la valeur est déterminée cadastrale.

N'avez-vous pas besoin de suivre vos revenus et vos dépenses pendant les congés fiscaux ?

Un taux de 0 % s'applique si le montant des revenus des types d'activités préférentiels est d'au moins 70 % du revenu total d'un entrepreneur individuel pour tous les types d'activités exercées par l'entrepreneur.

De plus, si les restrictions à l'application du taux d'imposition zéro sont violées, le PBOYUL est considéré comme ayant perdu le droit de l'appliquer et est tenu de payer l'impôt aux taux d'imposition (prévus aux paragraphes 1, 2, 3 du Article 346.20 du Code des impôts de la Fédération de Russie) pour la période fiscale au cours de laquelle ces restrictions ont été violées.

Autrement dit, l'entrepreneur paie l'impôt au taux qui correspond à l'objet d'imposition choisi dans le cadre du régime fiscal simplifié (revenus ou revenus moins dépenses) avant le passage au taux zéro.

Ainsi, il est au moins conseillé de tenir des registres des revenus et des dépenses pendant les congés fiscaux.

Est-il possible de ne pas payer de primes d'assurance pour vous-même ou pour vos collaborateurs ?

Non, pendant les congés fiscaux, PBOLE doit payer l'impôt sur le revenu et les cotisations des salariés de la manière générale et soumettre des déclarations pour les salariés. Pendant les congés fiscaux, PBOYUL doit payer les primes d'assurance pour elle-même, également de manière générale.

Si l'impôt payable au titre du régime fiscal simplifié pendant les exonérations fiscales est nul, l'entrepreneur individuel ne peut pas déduire les primes d'assurance sur le chantier en déduction du régime fiscal simplifié.

Comment obtenir le droit à un congé fiscal ?

Dois-je soumettre une sorte de demande au Service fédéral des impôts, soumettre certains documents, etc. ?

Le Code des impôts de la Fédération de Russie n'établit pas l'obligation pour les entrepreneurs individuels d'informer les autorités fiscales de l'application d'exonérations fiscales. Il n’est donc pas nécessaire de soumettre une candidature.

Que doit faire un entrepreneur si l'administration fiscale lui demande de présenter une demande et des documents confirmant son droit aux exonérations fiscales ?

Il n’est donc pas nécessaire de soumettre une candidature.

Ainsi, les demandes du fisc à l’entrepreneur concernant des déclarations et des documents confirmant le droit aux exonérations fiscales ne sont pas légales.

Quand un PBOYUL perd-il son droit aux exonérations fiscales ?

Un entrepreneur perd le droit d'appliquer un taux d'imposition nul si, à la fin de la période fiscale, la part des revenus provenant de la vente de biens (travaux, services) lors de l'exercice de types d'activités commerciales pour lesquelles un taux d'imposition nul a été appliqué, dans le volume total des revenus provenant de la vente de biens (travaux, services) était inférieur à 70 %.

D'autres restrictions à l'application du taux d'imposition zéro sont déterminées par la loi de l'entité constitutive de la Fédération de Russie. Ils peuvent notamment fixer des limites au nombre moyen d'employés et au montant maximum des revenus provenant des ventes par type d'activité commerciale pour laquelle un taux zéro est appliqué. Dans le même temps, le montant maximum des revenus des ventes ne peut être réduit de plus de dix fois par rapport au revenu maximum fixé au paragraphe 4 de l'art. 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie dans le but de perdre le droit d'utiliser le système fiscal simplifié. Rappelons que le montant du revenu marginal fixé au paragraphe 4 de l'art. 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie, s'élève à 150 millions de roubles. Ce montant est soumis à indexation.

Exemple L'arrêté du ministère du Développement économique de la Russie du 3 novembre 2016 n° 698 « sur l'établissement des coefficients déflateurs pour 2017 » a établi le coefficient déflateur nécessaire aux fins de l'application du ch. 26.2 « Système de taxation simplifié » du Code des impôts de la Fédération de Russie, égal à 1,425. Par conséquent, le plafond de revenu pour 2017 est de 213 750 000 RUB. (150 millions x 1,425).

En cas de violation des restrictions à l'application d'un taux d'imposition nul, un entrepreneur individuel est considéré comme ayant perdu le droit de l'appliquer et est tenu de payer l'impôt aux taux d'imposition prévus aux paragraphes 1, 2, 3 de l'article 346.20 du Code des impôts de la Fédération de Russie pour la période fiscale au cours de laquelle ces restrictions ont été violées. C'est-à-dire que l'entrepreneur paie l'impôt au taux qui correspond à l'objet de l'imposition au titre du régime fiscal simplifié (« revenus » ou « revenus moins dépenses ») choisi par lui avant le passage au taux zéro.

Les règles d'établissement des exonérations fiscales pour les entrepreneurs utilisant le STS sont généralement similaires aux règles du système fiscal simplifié (clause 3 de l'article 346.50 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Les différences par rapport au régime fiscal simplifié sont les suivantes.

Premièrement, le montant maximum du revenu pour le type d'activité pour lequel un taux zéro est appliqué, s'il est dépassé, l'entrepreneur perd le droit de l'appliquer, est entièrement déterminé par la loi du sujet de la Fédération de Russie (le Code fiscal Le Code de la Fédération de Russie n'établit aucune restriction à cet égard).

Deuxièmement, si un entrepreneur, en plus des activités imposées au taux zéro, exerce d'autres types d'activités dans le cadre du PSN, imposées au taux normal, ou sous d'autres régimes fiscaux, il doit tenir une comptabilité séparée des revenus.

Troisièmement, en cas de violation des restrictions sur l'application du taux d'imposition zéro établies par la loi de l'entité constitutive de la Fédération de Russie, l'entrepreneur est tenu de payer l'impôt au taux d'imposition normal pour la période fiscale au cours de laquelle ces restrictions ont été violés.

Est-il possible, après avoir perdu le droit aux exonérations fiscales la première année, de « corriger » et d'appliquer à nouveau les exonérations fiscales, c'est-à-dire au cours de la deuxième année après l'inscription en tant qu'entrepreneur individuel ?

Le taux zéro peut être appliqué à partir du moment de l'inscription en tant qu'entrepreneur individuel pendant deux périodes fiscales continues.

Après avoir perdu le droit aux exonérations fiscales au cours de la première année de travail, la condition de continuité n'est plus respectée.

Ainsi, un entrepreneur, après avoir perdu le droit aux exonérations fiscales la première année de travail en cas d'élimination des infractions, ne peut pas appliquer les exonérations fiscales (taux d'imposition de 0 %) au cours de la deuxième année suivant son inscription en tant qu'entrepreneur individuel.

Département d'audit de RIGHT WAYS LLC