Malheureusement, beaucoup de gens ne comprennent pas ces concepts. De plus, nous ne parlons pas de gens ordinaires qui, en raison de diverses circonstances, ont été confrontés à cela (en règle générale, leur principale erreur est que beaucoup reconnaissent un citoyen de la Fédération de Russie comme résident de la Fédération de Russie), mais de professionnels - employés de banque, comptables, avocats, etc. Et c'est très drôle de voir une discussion entre deux personnes, dont chacune défend sa position...
Alors, quelle est la différence fondamentale entre ces concepts et quelles conséquences cela pourrait-il avoir pour chacun d’eux ?
Le fait est que les notions de « résident » et de « non-résident », selon la législation fiscale et monétaire de la Fédération de Russie, diffèrent les unes des autres. Raison : la législation fiscale et monétaire de la Fédération de Russie sont deux branches différentes de la législation (articles 71 et 72 de la Constitution de la Fédération de Russie).
Selon la législation fiscale de la Fédération de Russie, la citoyenneté d'une personne physique et sa résidence fiscale ne sont en aucun cas liées l'une à l'autre. Un citoyen de la Fédération de Russie peut être un non-résident fiscal de la Fédération de Russie et vice versa - un citoyen étranger peut être un résident fiscal de la Fédération de Russie.
En particulier, conformément au paragraphe 2 de l'article 207 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les résidents fiscaux sont les personnes physiques qui se trouvent effectivement dans la Fédération de Russie pendant au moins 183 jours calendaires au cours des 12 mois consécutifs suivants (la période de séjour d'un l'individu en Fédération de Russie n'est pas interrompu par des périodes de son départ à l'étranger). (limites de la Fédération de Russie pour un traitement ou une formation de courte durée (moins de six mois).
De là, nous tirons une conclusion concernant le taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques : un citoyen de la Fédération de Russie qui séjourne en dehors de la Fédération de Russie pendant au moins 183 jours au cours d'une période de 12 mois consécutifs est un non-résident fiscal et doit payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques en le montant de 30 % sur tous les revenus (en règle générale) (paragraphe 3 de l'article 224 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Et si un citoyen étranger séjourne dans la Fédération de Russie pendant au moins 183 jours au cours des mêmes 12 mois, il est alors un résident fiscal de la Fédération de Russie et son taux d'imposition est de 13 % (clause 1 de l'article 224 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Fédération Russe).
La législation monétaire de la Fédération de Russie introduit d'autres notions de « résident » et de « non-résident ».
Par exemple, conformément aux alinéas « a » et « b » du paragraphe 6 de la partie 1 de l'article 1 de la loi fédérale « sur la réglementation et le contrôle des devises », les résidents, en particulier, sont des personnes physiques qui sont citoyens de la Fédération de Russie. , à l'exception des citoyens de la Fédération de Russie, résidant de manière permanente dans un État étranger depuis au moins un an, y compris ceux qui disposent d'un permis de séjour délivré par un organisme public autorisé de l'État étranger concerné, ou séjournant temporairement dans un État étranger pendant au moins un an sur la base d'un visa de travail ou d'un visa d'études d'une validité d'au moins un an, ou sur la base d'une combinaison de ces visas d'une validité totale d'au moins un an ; les citoyens étrangers et les apatrides résidant de manière permanente dans la Fédération de Russie sur la base d'un permis de séjour prévu par la législation de la Fédération de Russie.
Et les non-résidents sont des personnes physiques qui ne sont pas des résidents conformément aux alinéas « a » et « b » du paragraphe 6 de la partie 1 de l'article 1 de la loi fédérale « sur la réglementation et le contrôle des devises » (sous-paragraphe « a » du paragraphe 7 de la partie 1 de l'article 1 de la loi fédérale « Sur la réglementation et le contrôle des devises").
Cette différence affecte également les droits et obligations des résidents et des non-résidents lors de la réalisation d'opérations de change. Par exemple, selon la partie 1 de l'article 14 de la loi fédérale « sur la réglementation et le contrôle des devises », les résidents ont le droit d'ouvrir des comptes bancaires (dépôts bancaires) en devises étrangères dans des banques autorisées sans restrictions, sauf disposition contraire dudit Loi fédérale.
Autrement dit, selon la législation de la Fédération de Russie, une personne physique citoyenne d'un État étranger peut être simultanément un résident fiscal de la Fédération de Russie (résider dans la Fédération de Russie pendant au moins 183 jours pendant 12 mois consécutifs) et un non-résident en devises (un citoyen étranger qui n'a pas de permis de séjour dans la Fédération de Russie) .
Cela conduit à différentes implications en matière de taxes et de transactions de change.
Agence Juridique "ANLEM"
L'agence juridique "ANLEM" est obligatoire)
Résident fiscal- toute personne qui, selon la législation de l'État, y est soumise à l'impôt sur la base de son lieu de résidence, de sa résidence permanente, du lieu de son enregistrement en tant que personne morale, de la localisation de son organe directeur ou autre similaire critère.
Pour les résidents fiscaux de leur pays, les États établissent les mêmes règles fiscales, et pour les non-résidents, ils en établissent des règles légèrement différentes.
Dans la Fédération de Russie, les résidents fiscaux sont les particuliers et les organisations.
Résident fiscal de la Fédération de Russie -
Aux fins du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les résidents fiscaux sont les citoyens qui séjournent effectivement dans la Fédération de Russie pendant au moins 183 jours calendaires au cours des 12 mois consécutifs suivants.
Si un citoyen a voyagé à l'étranger pour un traitement ou une formation de courte durée (moins de six mois), ainsi que pour effectuer un travail ou d'autres tâches liées à l'exécution d'un travail (prestation de services) dans des champs d'hydrocarbures offshore, alors la période de son le séjour en Fédération de Russie n'est pas interrompu.
En outre, quelle que soit la durée réelle de leur présence dans la Fédération de Russie, les militaires russes servant à l'étranger et les employés des autorités de l'État et des collectivités locales envoyés travailler en dehors de la Fédération de Russie sont reconnus comme résidents fiscaux.
Le compte à rebours de 183 jours commence à compter de la date du franchissement de la frontière de la Fédération de Russie.
Par conséquent, les personnes qui séjournent dans la Fédération de Russie moins de 183 jours calendaires au cours des 12 prochains mois consécutifs ne sont pas des résidents fiscaux de la Fédération de Russie. Il peut s'agir, par exemple, de touristes étrangers venant en Russie pour des vacances et des excursions, d'étudiants venant étudier, de personnes venant travailler dans la Fédération de Russie, etc. Dans le même temps, le fait qu'un individu ait ou non la nationalité russe n'a pas d'importance quand déterminer son statut de résident fiscal de la Fédération de Russie.
En d’autres termes, tant un citoyen étranger qu’un apatride peuvent être reconnus comme résidents fiscaux de la Fédération de Russie.
À son tour, un citoyen russe ne peut pas être un résident fiscal de la Fédération de Russie.
Confirmation du statut de résident fiscal russe
La législation fiscale de la Fédération de Russie n’établit aucune règle permettant de confirmer la durée réelle du séjour d’un citoyen dans la Fédération de Russie et ne prévoit pas de procédure spéciale pour déterminer son statut fiscal.
Les documents confirmant la présence effective des citoyens sur le territoire de la Fédération de Russie sont :
les informations de la feuille de temps de travail ;
des copies des pages du passeport avec les marques de passage aux frontières des autorités de contrôle des frontières ;
données de carte de migration ;
documents d'enregistrement au lieu de résidence (séjour), rédigés de la manière établie par la législation de la Fédération de Russie.
Statut de résident fiscal de la Fédération de Russie aux fins de l'impôt sur le revenu des personnes physiques
L'attribution du statut de résident (non-résident) à chaque contribuable établit ses obligations de payer l'impôt au budget sur ses revenus et affecte les types et les modalités de déductions.
De manière générale, les revenus des particuliers, quelle que soit leur taille, sont imposés au taux de 13 %.
Les revenus de sources situées dans la Fédération de Russie perçus par une personne physique qui n'est pas reconnue comme résident fiscal de la Fédération de Russie sont soumis à un impôt au taux de 30 %.
En ce qui concerne les revenus sous forme de dividendes provenant de la participation au capital des activités d'organisations russes reçus par une telle personne, le taux de 15 % est appliqué.
Pour les revenus pour lesquels des taux d'imposition autres que 13 % sont prévus lors de la détermination de l'assiette fiscale, les déductions fiscales, y compris les déductions forfaitaires, ne sont pas appliquées. Autrement dit, le revenu d'une personne physique qui n'est pas reconnue comme résident fiscal de la Fédération de Russie est imposé à un taux plus élevé et n'est pas réduit par les déductions fiscales.
Résident fiscal de la Fédération de Russie - organisation
Aux fins du paiement de l'impôt sur le revenu, les organisations suivantes sont reconnues comme résidents fiscaux de la Fédération de Russie :
Organisations russes ;
les organisations étrangères reconnues comme résidents fiscaux de la Fédération de Russie conformément à un traité international en matière fiscale - aux fins de l'application de ce traité international ;
les organisations étrangères dont le lieu de direction effective est la Fédération de Russie, sauf disposition contraire d'un traité international sur les questions fiscales.
Dans le même temps, les organisations russes sont reconnues comme des personnes morales constituées conformément à la législation de la Fédération de Russie.
Les organisations étrangères sont reconnues comme des personnes morales étrangères, des sociétés et autres personnes morales dotées de la capacité juridique civile, créées conformément à la législation des États étrangers, des organisations internationales, des succursales et des bureaux de représentation de ces entités étrangères et des organisations internationales créées sur le territoire de la Russie. Fédération.
Dans le même temps, les organisations résidentes fiscales sont calculées sur la base des bénéfices perçus non seulement en Russie, mais également à l'étranger.
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Le concept de « résident fiscal » peut être appliqué aux organisations, succursales, bureaux de représentation et autres divisions distinctes d'organisations étrangères opérant dans la Fédération de Russie, aux particuliers russes et étrangers, y compris les entrepreneurs individuels. Le fait d'avoir le statut de résident fiscal de la Fédération de Russie affecte la procédure d'imposition des personnes conformément à la législation russe, ainsi que conformément aux traités internationaux que la Fédération de Russie a conclus avec des États étrangers. Nous vous indiquerons dans nos documents quand une organisation ou un individu est un résident fiscal de la Fédération de Russie, et nous fournirons également un exemple de demande permettant à un citoyen de confirmer le statut de résident fiscal de la Fédération de Russie.
Êtes-vous un résident fiscal de la Fédération de Russie ?
Nous présentons dans le tableau les conditions dans lesquelles en 2017 les particuliers et les organisations sont des résidents fiscaux de la Fédération de Russie.
| Les résidents fiscaux de la Fédération de Russie sont (clause 1 de l'article 246.2, clauses 2, 3 de l'article 207 du Code des impôts de la Fédération de Russie) | |
|---|---|
| organisations : | personnes: |
| — Organisations russes | — séjourner effectivement dans la Fédération de Russie pendant au moins 183 jours calendaires au cours de 12 mois consécutifs* ; |
| - les organisations étrangères reconnues comme résidents fiscaux de la Fédération de Russie conformément au traité international de la Fédération de Russie sur les questions fiscales - aux fins de l'application de ce traité international ; | - Le personnel militaire russe servant à l'étranger, ainsi que les employés des autorités de l'État et des collectivités locales envoyés travailler en dehors de la Fédération de Russie, quelle que soit la durée de leur séjour à l'étranger. |
| — les organisations étrangères dont le siège de direction est la Fédération de Russie, sauf disposition contraire d'un traité international de la Fédération de Russie sur les questions fiscales | |
* La période de séjour d'une personne dans la Fédération de Russie n'est pas interrompue par des périodes de départ pour un traitement ou une formation d'une durée inférieure à 6 mois, ainsi que pour effectuer du travail ou d'autres tâches dans des champs d'hydrocarbures offshore.
Confirmation du statut de résident fiscal russe
Nous avons parlé de la confirmation du statut de résident fiscal par un organisme en.
Pour recevoir un document officiel du service des impôts sur la résidence fiscale, un particulier, ainsi qu'une organisation, doivent soumettre une demande à l'Inspection interrégionale du Service fédéral des impôts pour le traitement centralisé des données (MI Service fédéral des impôts de Russie pour les centres de données) conformément aux exigences du message d'information du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie « Sur la procédure de confirmation du statut de résident fiscal de la Fédération de Russie ».
Voici un exemple d'une telle déclaration :
Quant à la confirmation du statut de résident fiscal dans les cas non liés au paiement d'impôts et de taxes sur le territoire de la Fédération de Russie prévus par les traités visant à éviter la double imposition, la législation fiscale n'oblige pas un particulier à confirmer le statut de un résident fiscal de la Fédération de Russie à un agent fiscal, par exemple un employeur (Lettre du Service fédéral des impôts du 13.03.2008 n° 04-1-01/0911). Parallèlement, à sa propre demande ou à la demande d'un agent fiscal, une personne physique peut fournir des pièces justificatives (Lettres du Ministère des Finances
La législation fiscale russe contient des notions telles que « résidence ». Pour les personnes qui découvrent ces concepts pour la première fois, il peut être difficile de comprendre les formulations officielles, à savoir qui est résident et non-résident de la Fédération de Russie. En outre, le Code des impôts de la Fédération de Russie répond de manière très lourde aux questions sur le statut de résident.
Les citoyens ne savent souvent pas à quelle catégorie ils appartiennent s’ils voyagent régulièrement à l’étranger pour des raisons professionnelles ou personnelles. Dans le texte, nous parlerons des caractéristiques et des différences entre les deux statuts indiqués et expliquerons les droits et obligations des résidents et des non-résidents de la Fédération de Russie.
Beaucoup de gens confondent la définition d’un citoyen d’un pays et celle de son résident. Plus précisément, les gens croient que ces mots sont identiques et synonymes. C’est un jugement erroné. Une personne peut être citoyen russe et en même temps ne pas être résident, comme dans une autre combinaison - « résident apatride ». Regardons de plus près.
L'article 207 du Code des impôts de la Fédération de Russie mentionne que le statut de « résident du pays » est accessible aux personnes qui vivent ici pendant au moins 183 jours au cours de douze mois consécutifs. Il est important de comprendre que ces douze mois ne sont pas forcément une année civile, puisque le compte à rebours peut aller d'avril d'une année à avril de l'autre, par exemple. Les citoyens voyageant à l'étranger pour de courtes périodes ne perdront pas leur statut. Le maximum pour une absence continue du pays est de six mois, et même dans ce cas uniquement pour des raisons d'éducation ou de traitement. En outre, les travailleurs offshore qui extraient des hydrocarbures peuvent s'absenter pendant six mois.
Dans ces situations, les citoyens doivent être prêts à fournir des documents officiels confirmant le but de leurs visites à l'étranger et leur durée. Dans le cas de l'amélioration de la santé, il s'agira de visas de traitement spécial (médicaux) dans le passeport étranger, de contrats avec des institutions médicales étrangères. La situation est similaire pour l'obtention d'une éducation - des accords avec les établissements d'enseignement et d'autres pièces justificatives doivent être en cours. De plus, les organisations médicales et éducatives doivent disposer des licences appropriées.
L'article n° 11 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule également que le statut de résident s'obtient par :
- Citoyens du pays enregistrés à leur lieu de résidence permanente ou de localisation.
- Étrangers ayant reçu un permis de séjour en Russie.
- Étrangers qui ont l'autorisation d'un employé du ministère de l'Intérieur pour un séjour continu dans la Fédération de Russie.
- Travailleurs d'autres pays qui ont un contrat de travail d'une durée supérieure à 183 jours.
Il est logique que le statut de résident ne puisse pas être obtenu par des individus vivant dans le pays pendant moins que le nombre spécifié de jours ou de mois qui se sont écoulés entre eux. Quelle que soit la durée du séjour dans le pays (même si elle dépasse 183 jours), le statut de « résident » ne peut être obtenu :
- les réfugiés et les étrangers qui ont reçu l'asile temporaire dans le pays ;
- spécialistes étrangers hautement qualifiés invités à travailler/service.
Le statut des non-résidents se caractérise par un certain nombre de nuances :
- Les personnes qui n'ont pas le statut de résident, mais qui perçoivent des revenus dans le pays, sont tenues de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
- Même en payant l'impôt sur le revenu, les non-résidents ne peuvent pas bénéficier de déductions fiscales : foncières, sociales, standards.
- Les non-résidents sont tenus de soumettre une déclaration au Service fédéral des impôts lorsqu'ils perçoivent des bénéfices en Russie.
- A chaque date de versement de ces revenus, le statut de non-résident est à nouveau calculé et confirmé.
Comment déterminer votre statut et calculer le nombre de jours nécessaires ?
Nous avons déjà compris que la nationalité ne joue aucun rôle dans la détermination de la résidence d'une personne, puisque les citoyens de la Fédération de Russie et les étrangers peuvent être à la fois résidents et non-résidents. Seule est prise en compte toute période continue de douze mois, qui peut commencer une année et se terminer une autre. La décision finale quant à savoir si une personne a le statut de résident est prise à la fin de l'année civile (de janvier à décembre).
La période de 183 jours est calculée simplement : tous les jours pendant lesquels une personne a vécu dans le pays au cours des douze mois ci-dessus sont additionnés. Les jours d'entrée et de sortie de Russie sont également comptés.
Imposition des résidents et des non-résidents au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques
Selon la loi, un taux unique d'impôt sur le revenu des personnes physiques est prévu pour tous les particuliers de l'État. Pour les résidents, il s'agit de treize pour cent du salaire, pour les non-résidents, de trente pour cent. Il s'agit d'une différence très significative tant en pourcentage que dans les chiffres obtenus. De plus, des types d'avantages standards sont accordés aux résidents fiscaux du pays qui sont officiellement employés par des entreprises russes. Par exemple, les parents qui ont un ou deux héritiers reçoivent 1 400 roubles pour chacun et 3 000 roubles pour le troisième enfant et les suivants. Le montant de l'impôt sur le revenu calculé est diminué de ces montants. Les non-résidents, bien que le pourcentage d'imposition soit 2,3 fois plus élevé, sont privés de ces avantages. Regardons des exemples.
| Exemple n°1 | Exemple n°2 |
|---|---|
| Ivan Konstantinovich Sonin est un résident de Russie et gagne mensuellement 25 000 roubles, sur lesquels il paie 3 000 250 roubles d'impôt sur le revenu. Et Sergey Petrovich Varfolomeev n'est pas un résident du pays, mais travaille dans la même entreprise et gagne les mêmes 25 000 roubles, mais paie déjà 7 000 roubles d'impôt sur le revenu des personnes physiques. La différence mensuelle entre le montant de l'impôt pour un résident et un non-résident est de 4 000 250 roubles, pour un an - 51 000 roubles, ce qui est très important. | Marina Ivanovna Tropina gagne 50 000 par mois, élève deux jeunes enfants et a le statut de résidente du pays. Après la « déduction pour enfants » standard (1 mille 400 roubles pour le premier enfant et autant pour le deuxième), le salaire imposable de Tropin est de 47 mille 200 roubles et le montant mensuel de l'impôt est de 6 mille 136 roubles. Sa collègue Irina Stepanovna Kuznetsova, sans statut de résidente, mais également mère de deux enfants, paiera un impôt sur le revenu d'un montant de 15 000 roubles au taux de 30 pour cent et sans avantages fiscaux. |
Si, au cours de la période de référence, un non-résident de Russie a acquis le statut de résident, l'impôt sur le revenu des personnes physiques de 30 % calculé par lui sera compensé. Autrement dit, à partir du début de l'année civile, l'impôt sur le revenu sera recalculé au taux de 13 pour cent et l'argent excédentaire sera pris en compte dans les prochains paiements. Si l'excédent « ne rentre pas » à la fin de l'année, l'employé peut recevoir le trop-payé en personne en soumettant le 3-NDFL et une déclaration concernant les frais d'impôt retenus sur le montant excédentaire dans la déclaration.
Comment confirmer le statut de résident ?
Pour bénéficier d'un taux d'imposition sur le revenu avantageux ou pour bénéficier d'allégements fiscaux, vous devez avoir confiance en votre propre statut de résident de la Fédération de Russie. Ce statut doit non seulement correspondre au nombre de jours de séjour requis dans le pays, mais également répondre aux critères propres à un résident.
Tout d'abord, un résident doit être un employé organisé et respectueux des lois qui paie régulièrement des impôts sur le revenu au Trésor. En cas d'emploi officiel, le statut de résident est confirmé par une attestation 2-NDFL du service comptable, qui indique le statut du citoyen et son taux d'imposition. Par conséquent, les citoyens qui travaillent ne devraient pas se soucier de confirmer leur résidence.
Si le payeur n'est pas citoyen du pays, ou perçoit des revenus de manière indépendante, ou est lié à d'autres catégories de résidents de Russie, il devra confirmer son statut de résident, pour ainsi dire, manuellement. Pour ce faire, vous devez vous adresser au Service fédéral des impôts avec une demande correspondante. Bien que le document n'ait pas une structure claire et un format approuvé par la loi, il doit refléter les éléments suivants :
- les coordonnées du demandeur (nom complet, lieu de résidence, adresse résidentielle) ;
- année pour laquelle un justificatif de résidence est requis ;
- copie du NIF ;
- les documents joints à la demande (par exemple, des attestations de déduction fiscale ou une photocopie du passeport international) ;
- coordonnées (numéro de téléphone).
En plus de ces documents, vous devrez joindre une photocopie du contrat avec l'employeur confirmant l'emploi de la personne dans une entreprise opérant dans le pays, un tableau où sont calculés les jours de séjour continu en Russie (nous vous le rappelons, pas moins que 183 jours). Les documents confirmant ce fait peuvent être des extraits du carnet de travail, des feuilles de temps des employés ou une attestation du lieu de travail certifiée par le service des ressources humaines.
Une liste spécifique de documents par lesquels la période de séjour d'un citoyen dans le pays et à l'extérieur est établie n'est pas officiellement approuvée par la loi. Ainsi, vous pouvez utiliser n’importe quel document : passeport et passeport international, documents diplomatiques, carte de migration, cartes d’identité d’employé, etc. Le seul document pouvant confirmer le statut de résident en vertu de la loi est une attestation fiscale. Les spécialistes peuvent examiner une demande de confirmation de statut dans un délai de quarante jours.
Vidéo - Impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus des non-résidents
Résumons-le
Les personnes qui résident de manière permanente en Russie, travaillent officiellement, paient docilement des impôts et voyagent à l'étranger uniquement en vacances n'ont pas à s'inquiéter de la sécurité de leur statut de résident. Des doutes peuvent surgir parmi les personnes qui se déplacent activement d’un pays à l’autre et passent beaucoup de temps loin de chez elles. Pour conserver un taux d’imposition avantageux et la possibilité de bénéficier d’avantages fiscaux, ils doivent soigneusement compter le nombre de jours qu’ils ont vécu en Russie. Nous avons déjà découvert qu’il devrait y en avoir plus de 183.
Lorsqu’il s’avère que pour conserver ou obtenir un statut de résident, vous devez rester dans le pays un peu plus longtemps que vous ne le souhaiteriez, cela peut avoir du sens. Si le nombre de jours passés dans le pays est nettement inférieur au nombre requis, il n'y a plus qu'à accepter la situation de non-résident.
les personnes physiques et morales, à la différence qu'un résident est une personne physique qui a un enregistrement permanent dans un pays, une résidence permanente dans un pays donné pendant 183 jours calendaires au cours des 12 derniers mois, et un non-résident est une personne morale créée conformément à la législation d'un État étranger, situé sur le territoire de la Fédération de Russie, une personne physique résidant en dehors de la Fédération de Russie pendant plus de 183 jours
Les notions de résident, non-résident, droits et obligations d'un résident, droits et obligations d'un non-résident, responsabilité d'un résident, responsabilité d'un non-résident en cas de non-respect de la législation monétaire, quelles transactions sont soumises à l'échange contrôle et régulation, un exemple de remplissage d'une déclaration 3NDFL, un exemple de calcul de résidence
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Résident et non-résident - telle est la définition
Le résident est une personne physique qui est enregistrée de manière permanente dans le pays et qui réside de manière permanente dans ce pays, conformément à la législation russe, pendant 183 jours calendaires au cours des 12 derniers mois, ou s'il s'agit d'une personne morale ou d'une organisation qui n'a pas le droit statut d'une personne morale, d'un diplomate ou d'un autre fonctionnaire, d'un bureau de représentation établi conformément à la législation de la Fédération de Russie, situé sur son territoire ou à l'étranger.
Le résident est une personne, morale ou physique, enregistrée en permanence ou résidant de manière permanente dans un pays donné. Une personne physique est considérée comme résident d'un pays si elle réside dans le pays pendant plus de 6 mois au cours d'une année fiscale donnée, si elle y a « le centre de sa vie et de ses intérêts commerciaux » ou si elle satisfait à un autre critère établi par le droit national. de ce pays. Pour les personnes morales, le statut de résident est généralement déterminé en fonction du lieu de leur constitution, de leur enregistrement, de l'emplacement du « centre de contrôle » et d'autres critères similaires.
Il s'agit d'une personne morale ou physique enregistrée dans un pays donné, qui est pleinement soumise à la législation nationale.
Citoyen de tout autre pays résidant en permanence dans cet État.
– il s'agit des personnes résidant de manière permanente dans la Fédération de Russie sur la base d'un permis de séjour prévu par la législation de la Fédération de Russie, des citoyens étrangers et des apatrides.
– il s’agit de contribuables, de personnes physiques qui se trouvent effectivement en Fédération de Russie pendant au moins 183 jours calendaires au cours des 12 derniers mois.
- il s'agit, dans certains Etats, de citoyens étrangers et d'organisations étrangères qui ont tous les droits et obligations au sein du pays d'accueil.
– il s'agit de personnes qui ont un lieu de résidence permanent en Fédération de Russie, y compris celles qui se trouvent temporairement en dehors de la Fédération de Russie.
– il s'agit d'entités juridiques créées conformément à la législation russe, ainsi que de leurs succursales et bureaux de représentation, mais situées en dehors de la Fédération de Russie.
– il s'agit d'organisations qui n'ont pas le statut de personne morale, créées conformément à la législation russe, de bureaux de représentation diplomatiques et autres bureaux de représentation officiels situés en dehors de la Fédération de Russie, de leurs succursales et bureaux de représentation.
est un mot emprunté. La première partie du mot, le préfixe re, traduit du latin, signifie revenir en arrière, encore, encore, la deuxième partie du mot sedere - signifie s'asseoir, s'asseoir. En conséquence, littéralement, le sens du mot résident signifie celui qui est constamment assis, qui est en place.
- Il s'agit du commissaire secret des renseignements secrets, le chef de tout le réseau de renseignement. En termes simples, un espion senior. Ce sens du mot a pris racine dans l’esprit des gens après avoir regardé les films « L’erreur du résident » et « Le destin du résident ».
Le non-résident est une personne morale ou une organisation qui n'a pas le statut de personne morale, créée conformément à la législation d'un État étranger, ou des missions diplomatiques d'États étrangers ou d'autres organisations officielles situées sur le territoire de la Fédération de Russie. Ou bien il s'agit d'une personne qui a vécu en dehors de la Fédération de Russie pendant plus de 183 jours calendaires au cours des 12 derniers mois, c'est-à-dire qui n'a pas de résidence permanente dans ce pays.
Le non-résident est une personne morale ou physique qui n'est pas résidente d'un État donné et qui est donc tenue de payer des impôts uniquement sur les revenus provenant de sources situées dans ce pays.
Non-résident- il s'agit d'une personne morale ou physique opérant dans un État, mais enregistrée en permanence et résidant dans un autre.
Non-résident- une personne qui a une résidence permanente en dehors de son pays.
Non-résidents- il peut s'agir de sociétés et d'organisations qui ne sont pas des personnes morales, créées conformément aux lois d'États étrangers, ou de missions diplomatiques étrangères et autres missions officielles situées dans le pays, ainsi que d'organisations internationales, de leurs succursales et bureaux de représentation.
Non-résidents– il s’agit de personnes physiques et morales qui n’ont pas de résidence permanente dans un pays donné aux fins de la législation fiscale, monétaire ou autre.
Non-résidents– il s’agit de personnes qui ne répondent pas aux exigences de la notion de « résidents ».
Qui sont les résidents
Après avoir étudié toute la matière sur le sujet (littérature, législation), les matières suivantes peuvent être classées comme résidents :
Les personnes résidant de manière permanente en Fédération de Russie, y compris celles résidant temporairement en dehors de la Fédération de Russie ;
Étrangers vivant sur le territoire de la Fédération de Russie avec un permis de séjour ;
Entités juridiques créées conformément à la législation de la Fédération de Russie, avec un siège dans la Fédération de Russie ;
Entreprises et organisations qui ne sont pas des personnes morales, créées conformément à la législation de la Fédération de Russie, avec un siège dans la Fédération de Russie ;
Missions diplomatiques et autres missions officielles de la Fédération de Russie situées en dehors de la Fédération de Russie ;
Succursales et bureaux de représentation de résidents situés en dehors de la Fédération de Russie.
Droits des résidents
Les droits des résidents sont garantis par les articles 14 et 24 de la loi fédérale « sur la réglementation et le contrôle des devises », à savoir :
Sans restrictions, ouvrir des comptes (dépôts) en devises étrangères dans des banques agréées ;
Les personnes morales résidentes ont le droit d'effectuer des paiements via leurs comptes ouverts dans des banques en dehors du territoire de la Fédération de Russie ;
Les personnes morales résidentes peuvent effectuer des règlements avec des personnes physiques non-résidentes sans utiliser de comptes en monnaie monétaire de la Fédération de Russie dans le cadre de contrats d'achat et de vente au détail de marchandises, ainsi que des règlements lors de la fourniture de services de transport, d'hôtellerie et autres à la population à des non-résidents. -les personnes résidant sur le territoire de la Fédération de Russie ;
Les personnes morales résidentes peuvent effectuer des règlements avec des personnes physiques non-résidentes sans utiliser de comptes en espèces en devises étrangères et en monnaie de la Fédération de Russie pour l'entretien des avions étrangers dans les aéroports, des navires étrangers dans les ports fluviaux et maritimes, ainsi que lorsque les non-résidents paient pour le transport aérien. les frais de navigation, d'aéroport et de port sur le territoire de la Fédération de Russie ;
Les personnes morales résidentes peuvent, sans utiliser de comptes dans des banques agréées, effectuer des paiements en espèces en devises étrangères et en monnaie russe avec des non-résidents pour l'entretien des avions de ces personnes morales dans les aéroports d'États étrangers, des navires de ces personnes morales dans les ports fluviaux et maritimes de pays étrangers. États et autres véhicules de ces personnes morales pendant leur séjour sur le territoire d'États étrangers, ainsi que lorsque ces personnes morales paient des taxes de navigation aérienne, d'aéroport, de port et d'autres frais obligatoires sur les territoires d'États étrangers liés à l'assurance. les activités de ces entités juridiques ;
Les personnes morales résidentes peuvent effectuer, sans utiliser de comptes bancaires dans des banques agréées, des règlements en devises étrangères et dans la monnaie de la Fédération de Russie avec des personnes physiques résidentes situées en dehors du territoire de la Fédération de Russie, ainsi qu'avec des succursales, bureaux de représentation et autres divisions juridiques. entités créées conformément à la législation de la Fédération de Russie et personnes physiques non-résidentes sous contrat de transport de passagers, ainsi que règlements en devises étrangères et en monnaie de la Fédération de Russie avec des personnes physiques résidentes situées en dehors du territoire de la Fédération de Russie et les particuliers non résidents sous contrat de transport de marchandises transportées par des particuliers pour des besoins personnels, familiaux, domestiques et autres non liés aux activités commerciales.
Les missions diplomatiques, les bureaux consulaires de la Fédération de Russie et autres missions officielles de la Fédération de Russie situées en dehors du territoire de la Fédération de Russie, ainsi que les missions permanentes de la Fédération de Russie auprès des organisations interétatiques ou intergouvernementales peuvent effectuer des paiements en espèces avec des représentants ou des employés de bureaux de représentation sans utiliser de comptes bancaires dans des banques agréées ;
Les personnes morales résidentes peuvent effectuer, sans utiliser de comptes bancaires dans des banques agréées, des règlements en espèces en devises étrangères avec des personnes physiques résidentes situées en dehors du territoire de la Fédération de Russie pour des transactions impliquant le paiement de salaires aux employés des missions diplomatiques, des bureaux consulaires de la Fédération de Russie. et autres bureaux de représentation officiels de la Fédération de Russie situés en dehors du territoire de la Fédération de Russie, ainsi que les missions permanentes de la Fédération de Russie auprès d'organisations interétatiques ou intergouvernementales, pour le paiement des salaires des employés du bureau de représentation d'une personne morale résidente située à l'extérieur le territoire de la Fédération de Russie, pour le paiement et (ou) le remboursement des dépenses liées au voyage d'affaires des salariés sur le territoire du pays où se trouvent les bureaux de représentation, les institutions et organisations et au-delà, à l'exception du territoire de la Fédération Russe;
Ils peuvent effectuer des paiements via leurs comptes bancaires dans n'importe quelle devise étrangère, en effectuant, si nécessaire, une opération de conversion au taux convenu avec la banque agréée, quelle que soit la devise étrangère dans laquelle le compte a été ouvert ;
Responsabilités des résidents
Mais, comme partout ailleurs, outre les droits, il y a aussi des devoirs, ils sont aussi fixés par cette loi :
Les résidents sont tenus de s'assurer que leurs comptes ouverts auprès de banques agréées et (ou) leurs comptes ouverts auprès de banques en dehors de la Fédération de Russie reçoivent, conformément aux exigences établies par la loi fédérale, les contrats de commerce extérieur pour lesquels la loi fédérale prévoit l'émission de un passeport de transaction, monnaie de la Fédération de Russie dans la part déterminée par le gouvernement de la Fédération de Russie.
Responsabilité du résident
Soumission à l'administration fiscale d'une notification concernant l'ouverture (fermeture) d'un compte (dépôt) ou la modification des détails d'un compte (dépôt) dans une banque située en dehors du territoire de la Fédération de Russie, en violation du délai fixé et (ou) pas sous la forme établie ;
Défaut de soumettre à l'administration fiscale une notification concernant l'ouverture (fermeture) d'un compte (dépôt) ou la modification des détails d'un compte (dépôt) dans une banque située en dehors du territoire de la Fédération de Russie ;
Non-respect dans le délai prescrit de l'obligation de recevoir sur leurs comptes bancaires dans des banques agréées les devises étrangères ou la monnaie de la Fédération de Russie dues pour les marchandises transférées à des non-résidents, les travaux effectués pour des non-résidents, les services fournis à des non-résidents ou pour les informations ou les résultats de l'activité intellectuelle transférés à des non-résidents, y compris les droits exclusifs sur ceux-ci (dans ce cas, les personnes exerçant des activités entrepreneuriales sans constituer une personne morale peuvent être tenues pour responsables) ;
Non-respect dans le délai imparti de l'obligation de restituer à la Fédération de Russie les fonds versés aux non-résidents pour des marchandises non importées dans la Fédération de Russie (non reçues dans la Fédération de Russie), des travaux non exécutés, des services non fournis ou à titre d'information ou les résultats de l'activité intellectuelle non transférés, y compris les droits exclusifs sur ceux-ci (dans ce cas, les personnes exerçant des activités entrepreneuriales sans constituer une personne morale peuvent être tenues responsables) ;
Non-résident
Non-résident en Russie
Particuliers non-résidents ;
Les personnes résidant de manière permanente en dehors de la Russie, y compris celles séjournant temporairement sur son territoire ;
Entités juridiques créées conformément aux lois d'États étrangers et situées en dehors de la Russie ;
Entreprises et organisations qui ne sont pas des personnes morales, créées conformément aux lois d'États étrangers et situées en dehors de la Russie ;
Institutions diplomatiques et consulaires d'États étrangers accréditées dans la Fédération de Russie et missions permanentes de ces États auprès des organisations interétatiques et intergouvernementales ;
Les organisations interétatiques et intergouvernementales, leurs succursales et bureaux de représentation dans la Fédération de Russie ;
Autres personnes non spécifiées comme résidents.
Droits des non-résidents
Les droits des non-résidents, ainsi que les droits des résidents, sont inscrits à l'article 24 de la loi fédérale « sur la réglementation et le contrôle des devises », à savoir :
Le droit de prendre connaissance des rapports d'inspections effectués par les autorités et agents de contrôle des devises ;
Le droit de faire appel des décisions et des actions (inactions) des autorités et agents de contrôle des devises et de leurs fonctionnaires de la manière prescrite par la loi ;
Le droit à une indemnisation pour les dommages réels causés par des actions illégales (inactions) des autorités et agents de contrôle des devises et de leurs fonctionnaires, de la manière prescrite par la loi.
Responsabilités des non-résidents
Les responsabilités d'un non-résident sont similaires à celles d'un résident :
Fournir des documents et des informations aux autorités et agents de contrôle des devises, si nécessaire ;
Tenir des registres de la manière prescrite et établir des rapports sur les transactions en devises qu'ils effectuent, en garantissant la sécurité des documents et matériels pertinents pendant au moins trois ans à compter de la date de la transaction en devises concernée, mais au plus tôt la date d'exécution de le contrat;
Suivez les instructions des autorités de contrôle des devises pour éliminer les violations identifiées des actes de la législation monétaire de la Fédération de Russie et des actes des autorités de régulation des devises.
Responsabilité des non-résidents
Selon le Code des infractions administratives, les résidents sont responsables de la violation de la législation monétaire sous la forme d'une amende administrative (le montant varie dans chaque cas spécifique) :
Effectuer des transactions en devises illégales, des transactions en devises sans respecter les exigences établies pour l'utilisation d'un compte spécial et les exigences de réservation, ainsi que l'annulation et (ou) le crédit de fonds, de titres internes et externes à partir d'un compte spécial et sur un compte spécial. compte en cas de non-respect des conditions de réservation établies ( Dans ce cas, les personnes exerçant des activités entrepreneuriales sans constituer une personne morale peuvent être tenues pour responsables) ;
Non-respect de l'obligation de vendre obligatoirement une partie des revenus en devises, ainsi que violation de la procédure établie pour la vente obligatoire d'une partie des revenus en devises (dans ce cas, les personnes exerçant des activités entrepreneuriales sans constituer une personne morale peuvent être tenues responsable);
Non-respect de la procédure établie pour la soumission des formulaires de comptabilité et de déclaration pour les transactions en devises, de la procédure et (ou) des délais de soumission des rapports sur les mouvements de fonds dans les comptes (dépôts) dans les banques en dehors du territoire de la Fédération de Russie avec les pièces justificatives bancaires , violation de la procédure établie pour la présentation des pièces justificatives et des informations lors de la réalisation d'opérations de change, violation des règles établies pour la délivrance des passeports de transaction ou violation des périodes de conservation établies pour les documents comptables et de déclaration sur les transactions en devises, les pièces justificatives et les informations lorsque effectuer des transactions en devises ou des passeports de transaction ;
Violation des délais fixés pour la soumission des formulaires de comptabilité et de déclaration des transactions en devises, des pièces justificatives et des informations lors de la réalisation de transactions en devises pendant une durée maximale de dix jours - l'amende peut être remplacée par un avertissement ;
Violation des délais fixés pour la soumission des formulaires de comptabilité et de déclaration des transactions en devises, des pièces justificatives et des informations lors de la réalisation d'opérations en devises pendant plus de dix mais pas plus de trente jours ;
Violation des délais fixés pour la soumission des formulaires de comptabilité et de déclaration des transactions en devises, des pièces justificatives et des informations lors de la réalisation d'opérations en devises pendant plus de trente jours ;
Violation de la procédure établie pour l'importation et l'expédition vers la Fédération de Russie et l'exportation et l'expédition depuis la Fédération de Russie de devises russes et de titres nationaux sous forme documentaire ;
Violation de la procédure établie pour l'importation et l'expédition vers la Fédération de Russie et l'exportation et l'expédition depuis la Fédération de Russie de monnaie russe et de titres nationaux sous forme documentaire.
responsabilité des non-résidents
Opérations des résidents et non-résidents soumises à la réglementation des changes
La réglementation des devises est l'activité des organismes gouvernementaux visant à réglementer la procédure d'exécution des transactions en devises.
La réglementation des changes est inscrite au chapitre 2 n° 173-FZ « Sur la réglementation et le contrôle des devises » du 10 décembre 2003.
Transactions de devises entre résidents
Transfert de devises russes du compte d'un résident ouvert en dehors du territoire de la Fédération de Russie vers le compte d'un autre résident ouvert sur le territoire de la Fédération de Russie, et du compte d'un résident ouvert sur le territoire de la Fédération de Russie vers le compte d'un autre résident ouvert en dehors du territoire de la Fédération de Russie ;
Transfert de devises russes du compte d'un résident ouvert en dehors du territoire de la Fédération de Russie vers le compte d'un autre résident ouvert en dehors du territoire de la Fédération de Russie ;
Les personnes morales résidentes ont le droit d'effectuer des transactions en devises sans restrictions avec des fonds crédités sur des comptes (dépôts) ouverts dans des banques en dehors du territoire de la Fédération de Russie ;
Les personnes physiques résidentes ont le droit d'effectuer, sans restrictions, des transactions en devises non liées au transfert de propriété et à la fourniture de services sur le territoire de la Fédération de Russie, en utilisant des fonds crédités sur des comptes (dépôts) ouverts dans des banques en dehors de la Fédération de Russie ;
Les règlements lors de la réalisation d'opérations de change sont effectués par des personnes physiques résidentes via des comptes bancaires auprès de banques agréées ;
Opérations liées aux règlements dans les boutiques hors taxes, ainsi qu'aux règlements lors de la vente de marchandises et de la fourniture de services aux passagers le long de l'itinéraire des véhicules lors du transport international ;
Transactions entre commissionnaires (agents, avocats) et mandants (mandants, mandants) lorsque les commissionnaires (agents, avocats) fournissent des services liés à la conclusion et à l'exécution d'accords avec des non-résidents sur le transfert de biens, l'exécution de travaux, la fourniture de services, transfert d'informations et activités de résultats de propriété intellectuelle, y compris les droits exclusifs sur ceux-ci, y compris les opérations de restitution d'argent (autres biens) aux mandants ;
Opérations dans le cadre de contrats de transport d'expédition, de transport et d'affrètement (affrètement) lorsque le transitaire, le transporteur et l'affréteur fournissent des services liés au transport de marchandises exportées de la Fédération de Russie ou importées dans la Fédération de Russie, au transport en transit de marchandises à travers le territoire de la Fédération de Russie. Fédération, ainsi que dans le cadre des contrats d'assurance pour la cargaison spécifiée ;
Opérations sur titres extérieurs effectuées lors d'enchères organisées, sous réserve de l'enregistrement des droits sur ces titres auprès des dépositaires ;
Transactions avec des titres externes, sous réserve de l'enregistrement des droits sur ces titres auprès des dépositaires et des règlements en monnaie russe ;
Opérations liées à la mise en œuvre des paiements obligatoires au budget fédéral, au budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie, au budget local en devises étrangères ;
Opérations liées aux paiements sur titres extérieurs (y compris hypothèques), à l'exception des lettres de change ;
Les opérations de paiement et (ou) de remboursement des dépenses des particuliers liées à un voyage d'affaires en dehors du territoire de la Fédération de Russie, ainsi que les opérations de remboursement d'une avance non dépensée émise dans le cadre d'un voyage d'affaires ;
Opérations liées aux règlements et transferts de devises étrangères dans l'exécution des budgets du système budgétaire ;
Opérations impliquant des règlements et des transferts de devises étrangères pour les activités des missions diplomatiques, des bureaux consulaires de la Fédération de Russie et d'autres bureaux de représentation officiels de la Fédération de Russie situés en dehors du territoire de la Fédération de Russie, ainsi que des missions permanentes de la Fédération de Russie aux frontières interétatiques. ou des organisations intergouvernementales ;
Transferts par un particulier - résident de devises étrangères de la Fédération de Russie en faveur d'autres résidents - des particuliers vers leurs comptes ouverts dans des banques situées en dehors du territoire de la Fédération de Russie, pour des montants n'excédant pas pendant un jour ouvrable par l'intermédiaire d'une banque agréée un montant égal à l'équivalent de 5 000 dollars américains au taux de change officiel à la date du débit des fonds du compte d'une personne physique résidente ;
Transferts par un particulier résident de devises étrangères dans la Fédération de Russie depuis des comptes ouverts dans des banques situées en dehors du territoire de la Fédération de Russie en faveur d'autres résidents individuels vers leurs comptes dans des banques agréées ;
Opérations de paiement et (ou) de remboursement des dépenses liées aux déplacements professionnels en dehors du territoire de la Fédération de Russie des salariés dont le travail permanent est effectué sur la route ou est en déplacement dans la nature ;
Transactions effectuées entre résidents et banques de change, réalisées par des fiduciaires ;
Opérations liées aux règlements entre organismes de transport et particuliers situés en dehors du territoire de la Fédération de Russie, ainsi que succursales, bureaux de représentation et autres divisions de personnes morales créées conformément à la législation de la Fédération de Russie, dans le cadre de contrats de transport de passagers ;
Transferts par les personnes physiques résidentes de devises étrangères à partir de leurs comptes ouverts auprès de banques agréées au profit d'autres personnes physiques résidentes qui sont leurs conjoints ou parents proches (parents en ligne ascendante et descendante directe (parents et enfants, grands-parents, petits-enfants), plein et demi ( ayant un père ou une mère commune) frères et sœurs, parents adoptifs et enfants adoptés), aux comptes de ces personnes ouverts dans des banques agréées ou dans des banques situées en dehors du territoire de la Fédération de Russie ;
Opérations impliquant des transferts de devises sur les comptes des missions diplomatiques, des bureaux consulaires de la Fédération de Russie et d'autres bureaux de représentation officiels de la Fédération de Russie situés en dehors du territoire de la Fédération de Russie, ainsi que sur les comptes des missions permanentes de la Fédération de Russie auprès d'organisations interétatiques et intergouvernementales à partir de comptes ouverts dans des banques agréées par les autorités exécutives fédérales, exerçant des fonctions liées à leurs activités en dehors du territoire de la Fédération de Russie par l'intermédiaire de leurs représentants ou bureaux de représentation, et des organisations qui, sur la base de la loi fédérale, ont le droit d'utiliser les comptes de ces bureaux de représentation et missions permanentes de la Fédération de Russie pour le paiement des salaires et autres paiements liés à l'entretien de leurs représentants ou employés de leurs bureaux de représentation en dehors du territoire de la Fédération de Russie, ainsi que pour paiement et (ou) remboursement des dépenses liées à leur commandement ; 
Transactions entre commissionnaires (agents, avocats) et commettants (mandants, mandants) dans le cadre de la fourniture par des commissionnaires (agents, avocats) de services liés à la conclusion et à l'exécution de contrats, dont les obligations sont soumises à exécution en fonction des résultats de la compensation, y compris le retour aux mandants (mandants, mandants) ) des sommes d'argent (autres biens) ;
Opérations liées à l'exécution et (ou) à la résiliation d'un accord qui est un instrument financier dérivé, à condition que l'une des parties à un tel accord soit une banque agréée ou un acteur professionnel du marché des valeurs mobilières.
Sans restrictions, les opérations de change sont effectuées entre résidents et banques agréées liées à :
Réception et remboursement des prêts et emprunts, paiement des intérêts et pénalités au titre des contrats ;
Déposer des fonds des résidents sur des comptes bancaires (dépôts) et recevoir des fonds des résidents à partir de comptes bancaires (dépôts) ;
Garanties bancaires, ainsi que le respect par les résidents des obligations au titre des contrats de caution et de nantissement ;
L'acquisition par les résidents des banques agréées de lettres de change émises par celles-ci ou par d'autres banques agréées, leur présentation au paiement, la réception de leur paiement, y compris à titre de recours, le recouvrement des pénalités sur celles-ci, ainsi que l'aliénation par les résidents de ces lettres de change aux banques agréées ;
Achat et vente par des particuliers de devises étrangères et de chèques (y compris les chèques de voyage), dont la valeur nominale est indiquée en devises étrangères, pour la monnaie de la Fédération de Russie et les devises étrangères, ainsi qu'avec le change, remplacement des billets de banque d'un État étranger (groupe d'États étrangers) , acceptation de l'envoi pour encaissement à des banques en dehors du territoire de la Fédération de Russie d'espèces en devises étrangères et de chèques (y compris les chèques de voyage), dont la valeur nominale est indiquée en devise étrangère , non dans le but d'exercer des activités commerciales par des particuliers ;
Paiement des frais de commission aux banques agréées ;
Autres opérations classées par la loi comme opérations bancaires.
Opérations de change entre non-résidents
Les non-résidents ont le droit, sans restrictions, d'effectuer entre eux des transferts de devises étrangères et de la monnaie de la Fédération de Russie depuis des comptes (dépôts) dans des banques en dehors du territoire de la Fédération de Russie vers des comptes bancaires (dépôts) dans des banques ou banques agréées. comptes (dépôts) dans des banques agréées vers des comptes (dépôts) dans des banques en dehors du territoire de la Fédération de Russie ou dans des banques agréées.
En outre, les non-résidents ont le droit, sans restrictions, d'effectuer des transferts de devises étrangères et de devises russes entre eux sur le territoire de la Fédération de Russie sans ouvrir de compte bancaire, ainsi que d'effectuer des transferts de devises étrangères et de devises russes sans ouvrir de compte bancaire. comptes depuis le territoire de la Fédération de Russie et recevoir des transferts de devises étrangères et de devises russes sur le territoire de la Fédération de Russie sans ouvrir de compte bancaire.
Les non-résidents ont le droit d'effectuer entre eux des transactions en devises sur des titres nationaux sur le territoire de la Fédération de Russie, en tenant compte des exigences établies par la législation antimonopole de la Fédération de Russie et la législation de la Fédération de Russie sur le marché des valeurs mobilières.
Les transactions de change entre non-résidents sur le territoire de la Fédération de Russie en monnaie russe sont effectuées par l'intermédiaire de comptes bancaires (dépôts bancaires) ouverts sur le territoire de la Fédération de Russie.
Comptes des résidents - particuliers
Les résidents peuvent, sans restrictions, ouvrir des comptes (dépôts) en devises étrangères et en monnaie de la Fédération de Russie dans des banques situées en dehors du territoire de la Fédération de Russie. Dans ce cas, les résidents sont tenus d'en informer l'administration fiscale du lieu de leur inscription, ainsi que des modifications des détails du compte (dépôts) au plus tard un mois à l'aide d'un formulaire spécialement agréé.
Les résidents ont le droit de transférer sur leurs comptes (dépôts) ouverts dans des banques en dehors du territoire de la Fédération de Russie, les fonds de leurs comptes (dépôts) dans des banques agréées ou de leurs autres comptes (dépôts) ouverts dans des banques en dehors du territoire de la Fédération de Russie. . Ces virements sont effectués sur présentation à la banque agréée lors du premier transfert d'une notification de l'administration fiscale du lieu d'immatriculation du résident, cette notification doit contenir une note indiquant l'acceptation de la notification spécifiée ; Les comptes des résidents ouverts dans des banques situées sur le territoire de pays étrangers membres de l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) ou du Groupe d'action financière (GAFI) peuvent être crédités de montants de prêts et d'emprunts en devises étrangères. reçus au titre de contrats de crédit et de prêts avec des organisations non-résidentes qui sont des agents de gouvernements étrangers, ainsi que de contrats de crédit et de prêts conclus avec des résidents des États membres de l'OCDE ou du GAFI pour une période supérieure à deux ans.
Comptes des personnes morales
Les personnes morales résidentes peuvent, sans restrictions, effectuer des transactions en devises avec des fonds crédités sur des comptes (dépôts) ouverts auprès de banques en dehors du territoire de la Fédération de Russie. Ces opérations comprennent les opérations suivantes :
Opérations de paiement des salaires des employés des missions diplomatiques, des bureaux consulaires de la Fédération de Russie et d'autres missions officielles de la Fédération de Russie situées en dehors du territoire de la Fédération de Russie, ainsi que des missions permanentes de la Fédération de Russie auprès des organisations interétatiques ou intergouvernementales ;
Salaire
Opérations de paiement des salaires des employés d'un bureau de représentation d'une personne morale résidente située en dehors du territoire de la Fédération de Russie ;
Salaire
Opérations de paiement et (ou) de remboursement des dépenses liées au détachement de salariés sur le territoire du pays où se trouvent les bureaux de représentation, les institutions et les organisations et au-delà, à l'exception du territoire de la Fédération de Russie ;
Les personnes morales résidentes sont tenues de soumettre à l'administration fiscale un rapport sur les mouvements de fonds sur leurs comptes (dépôts).
Comptes individuels
Les personnes physiques résidentes ont le droit, sans restrictions, d'effectuer des transactions en devises non liées au transfert de propriété et à la fourniture de services sur le territoire de la Fédération de Russie, en utilisant des fonds crédités sur des comptes (dépôts) ouverts dans des banques en dehors du territoire de la Fédération de Russie. Fédération Russe.
Comptes (dépôts) des non-résidents
Les non-résidents ne peuvent ouvrir des comptes bancaires (dépôts) en devises étrangères et en monnaie de la Fédération de Russie que dans des banques agréées sur le territoire de la Fédération de Russie, alors qu'ils ont le droit de transférer des devises étrangères et la monnaie de la Fédération de Russie depuis leur comptes (dépôts) en dehors du territoire de la Fédération de Russie vers leurs comptes bancaires sans restrictions (dépôts) dans des banques agréées, ainsi que des comptes bancaires (dépôts) dans des banques agréées vers leurs comptes (dépôts) dans des banques en dehors du territoire de la Russie Fédération.
Calcul de la résidence à l'aide d'un exemple
La question du statut fiscal d'une personne physique se tranche en fonction de la date de perception par cette personne des revenus sur lesquels l'impôt doit être payé. Par exemple, le 10 mai 2012, un particulier recevra son salaire du mois d'avril. L'employeur (agent fiscal) doit déterminer à compter du 10 mai 2012 si le salarié est résident fiscal afin de savoir à quel taux d'imposition calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques de 13 % ou 30 %. A cet effet, la période de 12 mois précédant la date de perception des revenus est retenue. Dans notre exemple, le début d'une telle période est le 10 mai 2011 et la fin est le 9 mai 2012. Ensuite, vous devez calculer le nombre de jours de séjour effectif d'un individu sur le territoire de la Fédération de Russie pendant cette période.
Dans le même temps, les jours d'entrée dans la Fédération de Russie et les jours de départ de la Fédération de Russie sont inclus dans les jours de séjour effectif dans la Fédération de Russie. Entre-temps, la période de séjour d'une personne physique dans la Fédération de Russie n'est pas interrompue par des périodes de voyage hors de la Fédération de Russie pour un traitement ou une formation de courte durée (moins de six mois) (clause 2 de l'article 207 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Fédération). Dans votre cas, lorsque votre fils part non pas pour des études et des soins, mais pour des vacances, ils ne tombent pas sous le coup de cet article et ne sont pas inclus dans la période de séjour de l'individu en Fédération de Russie. En conséquence, si une personne a passé 183 jours ou plus dans la Fédération de Russie, elle est alors un résident fiscal.
Sources et liens
Sources de textes, images et vidéos
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Liens vers des services Internet
ru.wikipedia.org - encyclopédie gratuite
mabico.ru - centre d'analyse
inventech.ru - centre des technologies créatives
schema.rf - diagrammes structurels et logiques
termin.bposd.ru - dictionnaire gratuit
labex.ru - recueil de la législation russe
nashaucheba.ru - matériel pédagogique
anlem.ru - agence juridique
investissements.academic.ru - encyclopédie des investisseurs
gbm.ru - banque commerciale "Garanti Bank - Moscou"
Assessor.ru - Centre d'analyse et d'expertise économiques
sci-lib.biz - bibliothèque électronique
fin-lawyer.ru - magazine juridique en ligne
roche-duffay.ru - articles et brochures
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otvet-plus.ru - un site sur les différences et les différences entre des choses similaires
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Liens d'application
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