Impôt foncier est déterminé par le chapitre 31 de la Fédération de Russie et les actes juridiques réglementaires locaux, ainsi que les lois des villes fédérales de Moscou et de Saint-Pétersbourg.
Montant de la taxe foncière ne dépend pas des résultats financiers de l'activité, mais uniquement de circonstances objectives, parmi lesquelles : la fertilité, la localisation du terrain, etc.
Les contribuables de l'impôt foncier sont tant les personnes physiques que morales qui possèdent des terrains objets d'impôt, sur le droit de propriété, le droit d'usage permanent (perpétuel) ou le droit de possession héréditaire à vie (Fig. 14). Sur la base du paragraphe 2 de l'article 8 du Code civil de la Fédération de Russie, ces droits naissent dès l'enregistrement par l'État, sauf disposition contraire de la loi. Les documents relatifs à l'enregistrement public des droits constituent la base du prélèvement de l'impôt foncier.
Riz. 14 Payeurs de l'impôt foncierPas sont reconnus comme contribuables également pour les terrains qu'ils détiennent au titre du droit d'usage gratuit à durée déterminée ou qui leur sont cédés en vertu d'un contrat de bail. Les locataires paient un loyer pour les terrains qui leur sont loués.
L'objet de la taxation sont les terrains situés dans la municipalité (dans les villes fédérales de Moscou et de Saint-Pétersbourg), sur le territoire desquels la taxe a été introduite.
Ne sont pas reconnus comme objets d'imposition :1. Terrains retirés de la circulation conformément à la législation de la Fédération de Russie.
Conformément au Code foncier de la Fédération de Russie, les terres retirées de la circulation comprennent les terrains occupés par les objets fédéraux suivants :- réserves naturelles d'État et parcs nationaux;
- les bâtiments, structures et structures dans lesquels se trouvent les Forces armées de la Fédération de Russie, d'autres troupes, formations et organismes militaires pour des activités permanentes ;
- les bâtiments, structures et structures dans lesquels se trouvent les tribunaux militaires ;
- objets des organisations du service fédéral de sécurité ;
- objets des organisations des organes de sécurité de l'État fédéral ;
- installations pour l'utilisation de l'énergie atomique, installations de stockage de matières nucléaires et de substances radioactives ;
- les objets selon les types d'activités dont les entités administratives-territoriales fermées ont été créées ;
- objets des institutions et organes du service pénitentiaire fédéral ;
- enterrements militaires et civils;
- structures d'ingénierie et techniques, lignes de communication et communications érigées dans l'intérêt de la protection et de la protection de la frontière d'État de la Fédération de Russie.
2. Terrains limités en circulation conformément à la législation de la Fédération de Russie, occupés par des objets particulièrement précieux du patrimoine culturel des peuples de la Fédération de Russie, des objets inscrits sur la Liste du patrimoine mondial, des réserves historiques et culturelles, des objets du patrimoine archéologique .
3. Terrains dont la circulation est limitée conformément à la législation de la Fédération de Russie, prévus pour assurer les besoins de défense, de sécurité et douaniers.
4. Terrains dont la circulation est limitée conformément à la législation de la Fédération de Russie, au sein du fonds forestier.
5. Terrains dont la circulation est limitée conformément à la législation de la Fédération de Russie, occupés par des plans d'eau appartenant à l'État dans le cadre du fonds de l'eau, à l'exception des terrains occupés par des plans d'eau distincts.
L'assiette fiscale est la valeur cadastrale des terrains, qui est déterminée conformément à la législation foncière de la Fédération de Russie.
Valeur cadastrale les parcelles de terrain sont déterminées sur la base des résultats de l'évaluation cadastrale de l'État des terres. Les informations sur la valeur des terrains sont contenues dans le cadastre immobilier de l'État. Le Cadastre immobilier de l'État est une collection systématisée d'informations et de documents sur les objets d'enregistrement cadastral, ainsi que des informations sur les divisions administratives-territoriales et cadastrales. Les objets du cadastre sont les terrains ; bâtiments et structures, objets non achevés par construction ; locaux; zones territoriales et fonctionnelles, zones à conditions particulières d'utilisation des territoires. Les informations sur chaque propriété sont contenues sous la forme d'une inscription dans le livre cadastral. Le livre cadastral contient des enregistrements de la valeur cadastrale de l'objet d'enregistrement cadastral, des informations sur les évaluateurs qui ont effectué des travaux sur l'évaluation cadastrale de l'État et la date de ces travaux est indiquée. Le cadastre contient également des informations sur l'emplacement des limites d'un terrain, la catégorie de terrain, la superficie, le type d'utilisation autorisée et les objets immobiliers situés sur un tel terrain.
L'objet d'enregistrement cadastral se voit attribuer un numéro cadastral unique et un passeport cadastral est délivré, qui est un extrait du cadastre immobilier de l'État. Il enregistre les transactions effectuées avec cet objet.
La valeur cadastrale est déterminée selon la méthode d'évaluation massique pour une certaine date sur la base de la valeur marchande. La valeur cadastrale est déterminée par des évaluateurs et des organismes sélectionnés par les autorités des entités constitutives de la Fédération de Russie dans le cadre de la procédure de passation de commandes.
L'organe exécutif fédéral qui exerce ses activités dans le domaine de la tenue du cadastre immobilier de l'État, ainsi que de l'enregistrement des droits immobiliers et des transactions avec ceux-ci, est le Service fédéral de l'enregistrement, du cadastre et de la cartographie de l'État.
Avant le 1er janvier 2011, le cadastre immobilier de l'État doit être créé et introduit sur le territoire d'au moins vingt-sept entités constitutives de la Fédération de Russie, et ce processus devrait être entièrement achevé d'ici le 1er janvier 2012.
Si un terrain est situé sur le territoire de plusieurs communes, l'assiette fiscale est calculée pour chaque commune en quote-part de la valeur cadastrale de l'ensemble
terrain, proportionnel à la part ci-dessus du terrain.
Pour les terrains en propriété commune, l'assiette fiscale est établie au prorata de leur part dans la propriété commune. Si le terrain est en copropriété commune, alors l'assiette fiscale est déterminée à parts égales pour chaque propriétaire.
Le taux d'imposition est déterminé en pourcentage de la valeur cadastrale du terrain.
Taux de taxe foncière|
Les taux d'imposition sont établis par les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités (lois des villes fédérales de Moscou et de Saint-Pétersbourg) et ne peuvent dépasser |
|
|
Par rapport aux autres terrains |
Il est permis d'établir des tarifs différenciés en fonction des catégories de terrain et (ou) de l'utilisation autorisée du terrain.
Pour les catégories de contribuables suivantes, l'assiette fiscale est réduite de 10 000 roubles par contribuable sur le territoire d'une commune :- Héros de l'Union soviétique, Héros de la Fédération de Russie, titulaires à part entière de l'Ordre de la Gloire ;
- les personnes handicapées présentant le troisième degré de limitation de la capacité de travail, ainsi que les personnes qui ont des groupes de handicap I et II établis avant le 1er janvier 2004 sans tirer de conclusion sur le degré de limitation de la capacité de travail ;
- handicapé depuis l'enfance;
- les anciens combattants et les invalides de la Grande Guerre patriotique, ainsi que les anciens combattants et les invalides des opérations de combat ;
- les personnes ayant droit à une aide sociale conformément à la loi de la Fédération de Russie « Sur la protection sociale des citoyens exposés aux radiations à la suite de la catastrophe de la centrale nucléaire de Tchernobyl », conformément à la loi fédérale du 26 novembre 1998 n° 175-FZ « Sur la protection sociale des citoyens de la Fédération de Russie exposés aux radiations à la suite de l'accident survenu en 1957 à l'association de production Mayak et du rejet de déchets radioactifs dans la rivière Techa et conformément à la loi fédérale de janvier 10, 2002 n° 2-FZ « Sur les garanties sociales pour les citoyens exposés aux radiations dues aux essais nucléaires sur le site d'essais de Semipalatinsk » ;
- les personnes directement impliquées dans les tests d'armes nucléaires et thermonucléaires, en éliminant les accidents d'installations nucléaires dans des installations d'armes et militaires ;
- les personnes qui ont contracté ou souffert du mal des radiations ou sont devenues invalides à la suite d'essais, d'exercices et d'autres travaux liés à tout type d'installations nucléaires, y compris les armes nucléaires et la technologie spatiale.
L'assiette fiscale est réduite sur la base des documents confirmant ce droit, présentés par le contribuable à l'administration fiscale du lieu de localisation du terrain.
La période d'imposition de la taxe foncière est l'année civile, les périodes de déclaration sont les 1er, 2e et 3e trimestres de l'année civile. Lors de l'établissement d'un impôt foncier, l'organe représentatif d'une formation municipale (organes gouvernementaux législatifs (représentatifs) des villes de Moscou et de Saint-Pétersbourg) a le droit de ne pas prévoir de période de déclaration.
L'impôt foncier et les acomptes y afférents sont soumis au paiement de la manière et dans les délais fixés par les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités (lois des villes de Moscou et de Saint-Pétersbourg). Parallèlement, comme le détermine le paragraphe 1 de l'article 397 du Code général des impôts, le délai de paiement de l'impôt foncier par les organismes et les entrepreneurs individuels ne peut être fixé avant le 1er février de l'année suivant la période fiscale expirée.
Les organisations et les entrepreneurs individuels calculent indépendamment le montant de l'impôt (paiements anticipés). Les particuliers paient l'impôt foncier sur la base d'un avis d'imposition adressé par l'administration fiscale.
Le montant de la taxe foncière est calculé à la fin de la période fiscale en pourcentage de la base imposable correspondant au taux d'imposition.
Le montant des acomptes d'impôt est déterminé à la fin des 1er, 2e et 3e trimestres de la période fiscale en cours à raison d'un quart du taux d'imposition correspondant en pourcentage de la valeur cadastrale du terrain au 1er janvier de l'année. année qui correspond à la période fiscale.
Le montant de la taxe foncière payable au budget à la fin de la période fiscale est établi comme la différence entre le montant de la taxe calculé conformément au calcul et les montants des acomptes payables au cours de la période fiscale.
En cas d'émergence (résiliation) pendant la période fiscale (déclaration) de propriété (usage permanent (perpétuel), possession successorale à vie) d'un terrain (sa part), calcul du montant de l'impôt foncier (montant de l'acompte pour cet impôt) relatif à ce terrain est établi en tenant compte du coefficient (K), défini comme le rapport du nombre de mois complets pendant lesquels un terrain donné a été possédé (usage permanent (perpétuel), possession successorale à vie) ( t), au nombre de mois calendaires dans la période fiscale (de déclaration) ( Une).
Si la naissance (la cessation) des droits ci-dessus est intervenue avant le 15 du mois correspondant inclus, le mois au cours duquel ces droits sont nés est considéré comme un mois complet. Si la naissance (résiliation) des droits ci-dessus est intervenue après le 15ème jour du mois correspondant, le mois de cessation de ces droits est considéré comme mois complet.
K = t/p,
- T- les mois complets pendant lesquels ce terrain a été détenu (usage permanent ou possession successorale à vie) ;
- P.— le nombre de mois civils dans la période fiscale ou de déclaration.
Cessation des droits : jusqu'au 15ème jour inclus (le mois n'est pas compté) ; après le 15 (le mois est considéré comme un mois complet).
Naissance des droits : jusqu'au 15ème jour inclus (le mois est compté comme mois complet) après le 15ème jour (le mois n'est pas compté).
Les organismes et institutions suivants sont totalement exonérés du paiement de la taxe foncière :
- organisations et institutions du système pénal du ministère de la Justice de la Fédération de Russie - en ce qui concerne les terrains prévus pour l'exercice direct des fonctions assignées à ces organisations et institutions ;
- organisations - en ce qui concerne les terrains occupés par les routes publiques de l'État ;
- organisations religieuses - en ce qui concerne les terrains qui leur appartiennent et sur lesquels se trouvent des bâtiments, des structures et des structures à des fins religieuses et caritatives ;
- organisations publiques panrusse de personnes handicapées (y compris celles créées en tant que syndicats d'organisations publiques de personnes handicapées), parmi lesquelles les personnes handicapées et leurs représentants légaux représentent au moins 80 % - en ce qui concerne les terrains qu'ils utilisent pour mener à bien leur activités statutaires;
- organisations dont le capital autorisé est entièrement constitué de contributions des organisations publiques panrusses spécifiées pour personnes handicapées, si le nombre moyen de personnes handicapées parmi leurs employés est d'au moins 50 % et que leur part dans le fonds des salaires est d'au moins 25 % - en en ce qui concerne les terrains qu'ils utilisent pour la production et (ou) la vente de marchandises (à l'exception des produits soumis à accise, des matières premières minérales et autres minéraux, ainsi que d'autres marchandises selon la liste approuvée par le gouvernement de la Fédération de Russie en accord avec tous -Organisations publiques russes de personnes handicapées), travaux et services (à l'exception des services de courtage et autres services intermédiaires) ;
- institutions dont les seuls propriétaires de biens sont les organisations publiques panrusses spécifiées pour personnes handicapées - en ce qui concerne les terrains qu'elles utilisent pour atteindre des objectifs éducatifs, culturels, médicaux, de santé, d'éducation physique, sportifs, scientifiques, d'information et autres. la protection sociale et la réadaptation des personnes handicapées, ainsi que la fourniture d'une assistance juridique et autre aux personnes handicapées, aux enfants handicapés et à leurs parents ;
- organisations d'artisanat d'art populaire - en ce qui concerne les terrains situés dans les lieux d'existence traditionnelle de l'artisanat d'art populaire et utilisés pour la production et la vente d'artisanat d'art populaire ;
- les individus appartenant aux peuples autochtones du Nord, de Sibérie et d'Extrême-Orient, ainsi que les communautés de ces peuples - en ce qui concerne les parcelles utilisées pour préserver et développer leur mode de vie traditionnel, leur agriculture et leur artisanat ;
- organisations - résidents d'une zone économique spéciale - en ce qui concerne les terrains situés sur le territoire de la zone économique spéciale, pour une durée de cinq ans à compter de la naissance de la propriété de chaque terrain.
Les ayants droit aux avantages fiscaux doivent présenter des documents confirmant ce droit à l'administration fiscale du lieu du terrain.
Les déclarations fiscales sont déposées par les contribuables au plus tard le 1er février de l'année suivant la période fiscale expirée.
L'impôt foncier est local et est réglementé par la législation des municipalités, et dans les villes d'importance fédérale - Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol - par les lois de ces villes. Dans le cadre du Code général des impôts, les communes sont définies dans le cadre :
- les taux d'imposition;
- procédure et délais de paiement de l'impôt ;
- avantages fiscaux, y compris le montant des montants exonérés d'impôt pour certaines catégories de contribuables.
Quels organismes paient la taxe foncière ?
Les contribuables de l'impôt foncier sont des organismes propriétaires de terrains reconnus objet d'imposition conformément à l'article 389 du Code général des impôts. Le terrain doit appartenir à l'organisation en vertu du droit de propriété, du droit d'usage permanent (perpétuel) ou du droit de possession héréditaire à vie.
Les organisations ne déclarent pas et ne paient pas d'impôts sur les terrains qu'elles ont le droit d'utiliser à titre gratuit ou transférées dans le cadre d'un contrat de location.
Si le terrain appartient à un bien immobilier constituant un fonds commun de placement, la société de gestion est reconnue comme contribuable. La taxe est payée sur les biens qui composent le fonds commun de placement.
Objet de l'imposition de la taxe foncière
L'objet de la taxation sont les terrains situés dans la commune sur le territoire de laquelle la taxe a été instituée. Non reconnu non plus comme objet d'imposition :
- les terrains retirés de la circulation conformément à la loi ;
- les terrains à circulation limitée, qui sont occupés par des sites du patrimoine culturel particulièrement précieux, des sites inscrits sur la Liste du patrimoine mondial, des réserves historiques et culturelles, des sites du patrimoine archéologique, des réserves de musées ;
- des parcelles de terrain provenant des terres du fonds forestier ;
- des terrains à circulation limitée, occupés par des plans d'eau appartenant à l'État ;
- terrains compris dans la propriété commune d'un immeuble à appartements.
Assiette de l'impôt foncier
L'assiette fiscale est déterminée séparément pour chaque terrain et est égale à sa valeur cadastrale au 1er janvier de l'année pour laquelle la taxe est calculée. Si le terrain est apparu au cours de la période fiscale, alors pour déterminer l'assiette fiscale, la valeur cadastrale est prise à la date d'inscription du terrain au registre cadastral de l'État.
Les modifications de la valeur cadastrale d'un terrain au cours d'une période fiscale ne sont pas prises en compte lors de la détermination de l'assiette fiscale au cours de cette période fiscale et des précédentes. Il existe des exceptions à cette règle :
- si la valeur cadastrale d'un terrain a changé après correction d'une erreur technique commise par un organisme gouvernemental lors de l'immatriculation d'un terrain ou de la tenue d'un cadastre immobilier : dans ce cas, la correction est prise en compte dans le calcul de l'assiette fiscale à partir de la période dans lequel l'erreur a été commise ;
- si la valeur cadastrale du terrain a été modifiée par décision du tribunal ou de la commission de règlement des litiges : dans ce cas, la valeur cadastrale modifiée est valable à compter de la période au cours de laquelle la demande de révision de la valeur cadastrale a été introduite. Mais pas avant la date d'inscription au cadastre de la valeur cadastrale initiale (contestée).
Si un terrain est situé sur le territoire de plusieurs communes, pour chacune d'elles l'assiette fiscale est déterminée séparément et est égale à la part de la valeur cadastrale de l'ensemble du terrain, proportionnelle à la part d'une partie du terrain.
Comment déterminer l'assiette fiscale d'un terrain en propriété commune
Pour les terrains en propriété commune, l'assiette fiscale est déterminée séparément pour chaque contribuable propriétaire du terrain au prorata de sa part dans la propriété commune.
Souvent, lors de l'achat d'un bien immobilier, l'acheteur reçoit le titre de propriété sur une partie du terrain occupé par la propriété et nécessaire à son utilisation. L'assiette fiscale de cette parcelle pour la personne désignée est déterminée au prorata de sa part dans la propriété du terrain.
Si plusieurs personnes achètent un bien immobilier, l'assiette fiscale de chacune est déterminée proportionnellement à la part de propriété (en superficie) du bien immobilier spécifié.
Impôt et période de déclaration de l'impôt foncier
La période d'imposition de la taxe foncière est d'une année civile. Les périodes de déclaration pour les organisations de contribuables sont le premier trimestre, le deuxième trimestre et le troisième trimestre de l'année civile. Les organes législatifs d'une commune ne peuvent pas établir de période de déclaration.
Taux d'imposition de la taxe foncière
Les taux d'imposition sont fixés par les actes juridiques réglementaires des municipalités et les lois des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol.
Les offres ne peuvent pas dépasser :
— 0,3 %
- pour les terres agricoles et les terres utilisées pour la production agricole ;
- pour les terrains occupés par le parc immobilier et les infrastructures d'ingénierie de l'ensemble d'habitation et de services communaux ;
- pour les parcelles acquises à des fins d'agriculture subsidiaire personnelle, de jardinage, de maraîchage, d'élevage, de datcha ;
- pour les zones prévues pour les besoins de défense, de sécurité et de douane.
— 1,5% pour les autres terrains.
La taxation s'effectue aux mêmes taux si les taux d'imposition ne sont pas déterminés par les dispositions légales réglementaires de la commune.
Une commune peut établir des taux d'imposition différenciés en fonction, par exemple, de la catégorie du terrain ou de la localisation de l'objet de taxation du terrain dans la commune.
Avantages fiscaux pour la taxe foncière
Sont exonérés d'impôts :
- les organisations et institutions du système pénal du ministère de la Justice en ce qui concerne les terrains utilisés pour exercer directement les fonctions assignées à ces organisations ;
- organisations - en ce qui concerne les terrains occupés par les routes publiques de l'État ;
- organisations religieuses - en ce qui concerne les sites sur lesquels se trouvent des bâtiments à des fins religieuses et caritatives ;
- les organisations publiques panrusses de personnes handicapées ;
- "Résidents de Skolkovo".
La procédure de calcul de la taxe foncière et des acomptes correspondants
Le montant de la taxe est calculé après la fin de la période fiscale et est égal au produit du taux d'imposition et de l'assiette fiscale. Si une entreprise a acquis un terrain en vue de la construction de logements, l'impôt et les acomptes y afférent sont calculés avec le coefficient :
- le coefficient = 2 est appliqué pendant 3 ans à compter de la date d'enregistrement par l'État des droits sur un terrain et jusqu'à l'enregistrement par l'État des droits sur une propriété construite ;
- si la construction et l'enregistrement des droits par l'État ont eu lieu avant l'expiration d'un délai de trois ans, le montant de l'impôt payé en trop est compensé ou restitué au contribuable de la manière générale ;
- si la construction de logements a dépassé la période de 3 ans, au cours des 4 années suivantes et jusqu'à l'enregistrement par l'État des droits sur l'objet construit, un coefficient = 4 est appliqué.
Les organismes contribuables pour lesquels des périodes de déclaration trimestrielles sont établies calculent de manière indépendante l'impôt foncier et les acomptes y afférents après la fin des premier, deuxième et troisième trimestres.
Acompte trimestriel = ¼ * taux d'imposition * valeur cadastrale du terrain au 1er janvier de la période fiscale.
Les communes peuvent autoriser certaines catégories de contribuables à ne pas calculer ou transférer d'acomptes.
À la fin de la période fiscale, les organisations transfèrent au budget la différence entre le montant de la taxe calculé et les acomptes versés au cours de la période fiscale.
Période d'imposition incomplète ou période de prestations incomplète
Si un contribuable a acquis ou perdu la propriété d'un terrain au cours de la période fiscale, la durée de possession du terrain doit être prise en compte lors du calcul de l'impôt et des acomptes. Pour ce faire, un coefficient est calculé : le nombre de mois complets de propriété du terrain est divisé par le nombre de mois calendaires de la période fiscale (de déclaration).
Le nombre de mois complets de propriété d'un terrain se calcule comme suit :
- si la propriété d'un terrain ou de sa part est intervenue avant le 15ème jour (inclus) ou si la cessation du droit est intervenue après le 15ème jour, le mois d'émergence (termination) du droit spécifié est considéré comme un mois entier ;
- si la propriété d'un terrain ou de sa part est intervenue après le 15ème jour ou si la cessation du droit est intervenue avant le 15ème jour (inclus), ce mois n'est pas considéré comme le mois de propriété du terrain.
Les contribuables ayant droit aux avantages fiscaux doivent fournir des pièces justificatives au Service fédéral des impôts du lieu du terrain. Si un contribuable a bénéficié ou perdu le droit à un avantage fiscal foncier au cours de la période fiscale, lors du calcul de l'impôt et des acomptes, la période d'absence de cet avantage doit être prise en compte. Le mois d'apparition et de cessation du droit à un avantage fiscal est considéré comme un mois complet.
Quand déposer une déclaration de taxe foncière
Les organisations de contribuables, au plus tard le 1er février de l'année suivant la période fiscale expirée, soumettent une déclaration de revenus à l'administration fiscale du lieu du terrain. Les plus gros contribuables soumettent des déclarations à l'administration fiscale du lieu d'immatriculation en tant que plus gros contribuables.
Date limite de paiement de la taxe foncière et des acomptes
Les organismes versent des acomptes et la taxe foncière au budget de l'emplacement des terrains dans les délais fixés par les règlements des communes. La date limite de paiement de l'impôt ne peut pas être antérieure à la date limite de dépôt de la déclaration de taxe foncière - actuellement elle est le 1er février.
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Chaque citoyen de la Fédération de Russie est tenu de payer périodiquement les impôts et taxes légalement établis. Cette obligation est établie par l'article 57 de la Constitution de la Fédération de Russie.
Chers lecteurs! L'article parle des moyens typiques de résoudre les problèmes juridiques, mais chaque cas est individuel. Si tu veux savoir comment résoudre exactement votre problème- contacter un conseiller :
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Les impôts et les taxes constituent la principale source de revenus du gouvernement, leur collecte contribue donc à financer les besoins et les tâches du pays.
Règles de droit
Les taxes et les frais sont des paiements légalement établis au budget de l'État.
Tournons-nous vers la législation de la Fédération de Russie pour un premier examen de la notion d'impôt foncier :
- Le Code des impôts de la Fédération de Russie, en particulier le chapitre 31, nous parle de cette taxe.
- Les taux d'imposition sont déterminés par les autorités locales de manière indépendante, dans les limites établies.
- Sont considérés comme objets de taxation les terrains situés au sein de la commune (partie 1).
- La partie 2 de l'article 389 prévoit une liste d'objets non soumis à la taxe foncière. Il s'agit de terrains mis hors circulation, à rotation limitée, de terrains au sein du fonds forestier, de terrains occupés par des plans d'eau du fonds de l'eau, de terrains sous un immeuble d'habitation.
Ainsi, la taxe foncière est un impôt établi par les autorités communales, qui est prélevé sur les terrains situés sur le territoire d'une commune donnée.
Payeurs
La notion de contribuables fonciers (par exemple, pour une datcha) est donnée au paragraphe 1. Il s’agit de personnes physiques et morales qui disposent du droit de propriété, d’usage perpétuel et de possession à vie du site.
De quoi dépend la taille ?
Le montant de la taxe foncière dépend d'indicateurs objectifs.
Il s'agit du taux d'imposition, de la valeur cadastrale du terrain et des prestations.
Le taux peut être de 1,5 % ou de 0,3 % - cela dépend des catégories de terrains soumis à l'impôt.
De plus, les sujets sont libres de fixer leur propre tarif, mais pas supérieur à celui légalement établi.
Le deuxième paramètre influençant la taille est la valeur cadastrale de la parcelle.
Tous les 5 ans, l'État évalue la valeur du terrain - c'est la valeur cadastrale.
Le dernier paramètre concerne les avantages, ce qui peut être dû à certaines catégories de contribuables.
Privilèges
Pour certains groupes de citoyens et de personnes morales, un certain nombre d'avantages sont légalement définis. Chaque catégorie est à son tour divisée en impôts fédéraux et locaux.
Prestations fédérales
Les citoyens et les communautés appartenant aux peuples indigènes de Sibérie, du Nord et de l'Extrême-Orient sont totalement exonérés du paiement des impôts fonciers, à condition que les parcelles dont ils disposent soient exploitées pour la pêche, garantissant ainsi le mode de vie et l'économie traditionnels.
Il convient de noter que les entrepreneurs individuels (IP) sont traités comme des individus et que la procédure de paiement de l'impôt en tant qu'entrepreneur individuel n'est pas différente de celle du paiement de l'impôt par un particulier.
Avantages locaux
Comme indiqué ci-dessus, la taxe foncière (par exemple sur un garage) est en partie déterminée par les agences gouvernementales municipales, de sorte que les municipalités ont le droit d'établir des avantages locaux pour certaines catégories de contribuables.
Pour obtenir des informations sur ces avantages, vous devez contacter les agences gouvernementales représentatives de la municipalité.
Pour les personnes morales
Les avantages fédéraux pour les personnes morales représentent certains groupes de terrains exclus de l'impôt.
Leur liste comprend :
- zones retirées de la circulation ;
- zones à chiffre d'affaires limité ;
- les zones sur lesquelles se trouvent des réserves naturelles et des réserves fauniques ;
- parcelles de terrain comportant des objets du fonds de l'eau de la Fédération de Russie ;
- parcelles de terrain incluses dans le fonds forestier de la Fédération de Russie.
Pour les particuliers
Selon le Code des impôts, certains groupes de citoyens ont le droit de réduire l'assiette fiscale de 10 000 roubles.
Voici une liste de ces groupes :
- héros de l'URSS, Héros de la Fédération de Russie, titulaires à part entière de l'Ordre de la Gloire ;
- les citoyens qui ont souffert du mal des rayons ;
- handicapés depuis l'enfance, personnes handicapées du groupe III ou des groupes I et II, mais ayant bénéficié d'une invalidité avant le 01/01/04 ;
- les handicapés et les vétérans de la Grande Guerre Patriotique, les combattants ;
- les citoyens participant à la liquidation de l'accident de Tchernobyl ;
- citoyens qui ont participé à des essais d'armes nucléaires.
Comment calculer la taxe foncière en 2019 ?
Vous devez maintenant connaître les règles et réglementations de base pour le calcul de l'impôt foncier pour l'année, ainsi que les formules qui peuvent être utilisées pour le calculer.
Ordre de calcul
Enfin, nous arrivons à la question principale de l'article : comment calculer la taxe foncière en 2019.
Il convient de noter que la période fiscale est d'un an, c'est-à-dire que l'impôt foncier est payable annuellement.
L'assiette fiscale
Depuis 2016, le montant de la taxe foncière est calculé en tenant compte de la valeur cadastrale du terrain.
Auparavant, jusqu'en 2016, l'impôt foncier était calculé sur la valeur comptable de la parcelle, ce qui était nettement moins onéreux pour les propriétaires.
Ainsi, depuis 2016, l'assiette de l'impôt foncier est la valeur cadastrale du terrain, déterminée en tenant compte des exigences du Code foncier de la Fédération de Russie.
Les données sur la valeur cadastrale des terrains sont disponibles sur le site Web de Rosreestr.
Taux d'intérêt
Outre l'assiette fiscale, le taux d'intérêt affecte également le montant de l'impôt foncier.
Il est déterminé par les agences gouvernementales municipales et ne peut dépasser 0,3% et 1,5%, selon la catégorie à laquelle appartient le terrain.
Un taux d'imposition de trois dixièmes de pour cent est utilisé pour calculer l'impôt foncier :
- classées comme terres agricoles;
- occupés par le parc de logements et les objets des systèmes communaux de l'ensemble d'habitation ou reçus pour la construction résidentielle ;
- acheté pour l'exploitation d'une parcelle subsidiaire (attention – à la SNT, qui est une personne morale, vous devez payer une taxe foncière sur les parcelles d'un montant de 0,3%) ;
- limité en circulation, ainsi que présenté à des fins défensives, de sécurité et de douane ;
- les autres terrains qui ne rentrent pas dans cette liste sont imposés au taux de 1,5%.
Formule de base
La formule de base de calcul de la taxe foncière pour les particuliers est la suivante :
S = (KSt – L) * P, où
- S – montant total de la taxe ;
- Kst – valeur cadastrale du terrain ;
- L – prestations égales à 10 000 roubles, si elles sont prévues ;
- P – taux d'intérêt égal à la valeur maximale de 0,3% pour les particuliers.
La formule de base de calcul de l'impôt pour les personnes morales est similaire à la formule pour les personnes physiques, à l'exception de la déduction de 10 000 RUB. avantages sociaux et un taux d'intérêt de 0,3%, qui pour les personnes morales est de 1,5%.
Cela est dû au fait que les personnes morales peuvent posséder n'importe quel terrain, tandis que les particuliers ne peuvent posséder que ceux pour lesquels le taux est fixé à 0,3 %.
Au total, la formule pour les personnes morales est :
S = KSt * P, où
- S – montant total de la taxe ;
- P – taux d'intérêt égal à la valeur maximale de 1,5% pour les personnes morales.
Qui détermine le montant ?
Les personnes morales déterminent de manière indépendante le montant de la taxe, les particuliers reçoivent des reçus prêts à l'emploi du Service fédéral des impôts.
Calcul à l'aide d'un exemple
Calculons la taxe foncière à l'aide de plusieurs exemples.
Pour les personnes morales
Rosa LLC possède un terrain dans la région de Moscou acquis pour la construction d'une usine de confection. La valeur cadastrale du terrain est de 67 700 567 roubles. Le taux d'imposition dans la région de Moscou pour ce type de terrain est de 1,5 %.
Le calcul de la taxe sera le suivant : 67 700 567*1,5 = 1 015 508,505
Pour les particuliers
Le prix d'un terrain de 260 m² est de 2,3 millions de roubles. Taux d'imposition - 0,2%.
La taxe foncière est calculée comme suit : 2 300 000*0,2/100=4 600 roubles.
Selon la valeur cadastrale
Le coût du territoire est de 1 million de roubles. A partir de cette valeur monétaire, il faut calculer 0,3%, qui est le taux de perception : 1 000 000*0,3=3 300 roubles.
Ce montant doit être payé annuellement.
À Moscou
Le citoyen D. possède un terrain à Moscou, qu'il a acquis pour la construction de logements. La valeur cadastrale du site est estimée à 8 567 089 roubles. Le citoyen D. est une personne handicapée du groupe 1, devenue invalide en 2003.
Le taux d'imposition à Moscou pour ce type de terrain est de 0,1 %.
Le calcul de la taxe sera le suivant : (8 567 089 – 10 000) *0,1 = 25 671,267.
Total - 25 671 267 roubles. – le montant payable par le citoyen D.
Paiements avancés
Les acomptes sont le montant versé trimestriellement au budget local par les personnes morales (clause 6 de l'article 396 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Le calcul de l'impôt sur les acomptes au titre de la taxe foncière est calculé sur la base des résultats de chacun des 3 premiers trimestres de l'année en cours. Ensuite, sur la base du montant total des avances tout au long de l'année, le paiement final est calculé.
De l'article 396 du Code des impôts de la Fédération de Russie, il est possible de déduire une formule générale pour calculer l'acompte trimestriel :
A=Kst*P*1/4, où
- Kst – valeur cadastrale du terrain ;
- P – taux d'intérêt
En moins d'un mois
La clause 7 de l'article 396 du Code des impôts de la Fédération de Russie apporte une réponse à la question de calcul si l'entreprise était propriétaire du terrain pendant un trimestre incomplet.
Ils examinent deux circonstances : la date d'enregistrement de la propriété du terrain et la date de cessation de propriété :
- inscription avant le quinzième jour - le mois est compté ;
- inscription après le quinzième jour - le mois n'est pas compté ;
- cessation de possession avant le quinzième jour - le mois n'est pas compté ;
- cessation de possession après le quinzième - un mois est compté.
Modalités et délais de paiement des impôts
Les organismes municipaux, en adoptant des règlements, fixent des délais précis pour le paiement des acomptes. Les personnes morales calculent indépendamment le montant des paiements.
A la fin de la période fiscale, le montant de l'impôt restant impayé après versements anticipés est payé.
Pour les personnes morales :
- Le délai de paiement s'étend du 1er février de l'année suivant l'année de déclaration jusqu'à la date déterminée par la réglementation locale.
- Mode de paiement – transfert de fonds via une banque à l’aide d’un ordre de paiement.
Entrepreneurs individuels et particuliers payer l'impôt sur la base des notifications reçues du Service fédéral des impôts.
L'impôt est payé de différentes manières, que ce soit via un terminal, via l'application mobile du Service fédéral des impôts ou par d'autres moyens. Ainsi, la procédure pour les personnes physiques est beaucoup plus simple que pour les personnes morales.
Concernant les délais, des dates de paiement sont fixées chaque année dans chaque région.
En 2019, par exemple, à Moscou, les particuliers sont tenus de payer des impôts avant le 1er décembre 2017.
Responsabilité pour non-paiement
Le non-paiement de l'impôt foncier est considéré comme une infraction pour laquelle la responsabilité est engagée.
Dans la Fédération de Russie, il s'agit de pénalités, l'imposition de pénalités d'un montant de 20 % en cas de non-respect des délais de paiement des impôts d'un montant de 40 %.
Comment calculer les pénalités ?
Nuances
En conclusion de cet article, il convient de noter plusieurs nuances liées à la taxe foncière. Ce sont les questions les plus fréquemment posées par les contribuables.
Un recalcul est-il nécessaire lorsque la valeur cadastrale change ?
La taxe pour l'année au cours de laquelle la valeur cadastrale a changé ne change pas. Cependant, l’année prochaine, la taxe sera calculée d’une nouvelle manière.
S'il n'y a pas de valeur cadastrale
Il existe un indicateur tel que le prix standard des terrains, qui est calculé par les agences gouvernementales exécutives des entités constitutives de la Russie. Ce prix est calculé en fonction des zones, régions et circonscriptions administratives.
Ainsi, dans ce cas, l'analogue de la valeur cadastrale est le prix standard.
Si l'avis d'imposition n'est jamais arrivé
Le défaut de réception d’un avis ne dégage pas la responsabilité en cas de retard. Par conséquent, si la notification n’a pas été reçue, contactez l’administration fiscale.
LES CANDIDATURES ET LES APPELS SONT ACCEPTÉS 24h/24 et 7j/7.
Parmi les impôts payés par les personnes physiques et morales, la taxe foncière est très importante. Il s'agit d'un sujet juridique assez vaste dont l'étude doit être abordée avec le plus grand soin. Si les lois et recommandations fondamentales sont respectées, aucun problème ni divergence ne devrait survenir.
Concepts de base et principales fonctionnalités
Les impôts fonciers font référence à ce qu'on appelle. frais de propriété. Dans ce cas, il existe un fait de propriété d'un terrain par une personne physique ou morale.La principale caractéristique est que l'impôt foncier est ce qu'on appelle. "taxe locale" C'est pourquoi le rôle décisif dans sa mise en place incombe aux autorités locales et est financé par les budgets locaux.
L'objet de la taxe sont les terrains situés dans une municipalité déterminée ou dans des villes d'importance fédérale : Moscou, Saint-Pétersbourg, Sébastopol.
Comme auparavant, la terre reste désormais la source de revenus la plus importante du Trésor. Par conséquent, le processus de taxation lui-même est effectué séparément des autres types d'impôts fonciers, par exemple de l'impôt foncier. Il ne faut pas les confondre.
L'importance de la taxe foncière est directement liée au fait que les parcelles occupent des territoires assez vastes, même à l'intérieur des limites d'une même entité administrative, et qu'elles représentent un grand nombre d'objets fiscaux.
Montant de la taxe
Seules les autorités locales fixent les taux de cette taxe. Le niveau fédéral (article 394 du Code des impôts de la Fédération de Russie) prévoit des limites maximales au-delà desquelles le taux ne peut être augmenté. Ces tarifs dépendent directement du type de site utilisé. Leur calcul est :- 0,3% – ce taux est dit réduit. Son application n'est autorisée que sur les terres clairement désignées par la loi. Il s'agit de terres à des fins agricoles, de terres pour le jardinage et le potager, de terres pour des parcelles familiales privées, ainsi qu'à des fins de défense de l'État.
- 1,5% – ce taux s'applique à l'impôt sur tous les autres types de terrains.
Rappelons que ces tarifs au niveau local peuvent être inférieurs, mais pas plus !
En l'absence de taux clairs au niveau local, ils sont automatiquement égaux à ceux fixés dans le Code des Impôts. Les taux d'un niveau inférieur à ceux pris en compte dans le Code des impôts sont ce qu'on appelle. tarifs préférentiels. La décision finale sur leur demande est la prérogative des représentants de l'administration régionale d'une entité administrative particulière. Ici, à la fois un groupe ou un type spécifique de payeur (payeur) et le type d'une parcelle ou d'un lotissement spécifique sont pris en compte.
Les autorités locales peuvent établir des règles supplémentaires pour le paiement de cette taxe. Ils ne doivent cependant pas contredire les articles du Code général des impôts en vigueur.
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Cadre législatif de base
L'impôt foncier se caractérise par un grand nombre de caractéristiques et de règles qui régissent non seulement le taux, mais également la procédure de paiement. La réglementation principale réside dans un chapitre distinct du Code des impôts de la Fédération de Russie, à savoir Chapitre 31. Les articles abordés dans ce chapitre abordent les questions suivantes :- les contribuables;
- l'assiette fiscale, ainsi que la détermination de son ordre ;
- divers avantages;
- l'objet auquel la taxe est appliquée ;
- la procédure de calcul du montant à payer et des acomptes ;
- procédure d'établissement et de dépôt des déclarations.
Qui paye
Les payeurs de ces frais peuvent être divisés en deux grands groupes :- Personnes. Il s'agit simplement de propriétaires fonciers privés, ainsi que d'entrepreneurs individuels (IP), qui sont enregistrés conformément aux règles en vigueur.
- Les organisations, diverses structures commerciales, autrement dit, entités juridiques. Dans ce cas, la forme de propriété n’a pas d’importance.
- disponibilité d'un(des) terrain(s) de propriété ;
- sur la base d'une propriété à vie ;
- sur la base de droits d’utilisation perpétuels et permanents.
Quand les prestations sont-elles possibles ?
Les prestations entrent dans la catégorie des mesures gouvernementales de soutien à certaines catégories de population. Au niveau fédéral, ils sont visés aux articles 391 et 395 du Code des impôts de la Fédération de Russie.L'exonération totale de la taxe foncière est accordée aux personnes morales dans les cas suivants :
- leur propriété de parcelles d'un certain type : à des fins caritatives, à des fins religieuses ;
- les terrains sont situés dans les limites du centre d'innovation de Skolkovo ;
- si le site est situé dans une zone économique franche.
- les personnes handicapées et les anciens combattants de la Seconde Guerre mondiale ;
- héros de Russie ou d'URSS ;
- participants à la liquidation de l'accident de Tchernobyl, etc.
En pratique, cela peut signifier accorder une réduction, parfois même jusqu'à 50 %. Taux d'imposition réduit par rapport aux conditions générales. Parfois, il existe une exonération totale de l'impôt sur des personnes spécifiques, en règle générale, il s'agit de représentants de familles nombreuses et de retraités (voir).
Nouveautés entrées en vigueur en 2015
La principale innovation pour le paiement de l'impôt foncier à partir du 1er janvier 2015 est que la valeur de base utilisée pour le calcul du paiement a changé. Si auparavant la valeur d'inventaire du terrain était prise en compte, désormais la valeur cadastrale est utilisée. Bien entendu, l’inventaire était beaucoup plus petit. Les calculs sont effectués par des experts indépendants désignés par les autorités locales.En ce qui concerne les parcelles appartenant à des entrepreneurs individuels, la détermination de l'assiette fiscale et la détermination du montant final à payer sont devenues la prérogative de l'administration fiscale. Les entrepreneurs n'ont pas besoin de déposer de déclaration, le paiement doit être effectué dès notification envoyée par les autorités fiscales.
Procédure et conditions de paiement
Les particuliers sont informés de l'impôt et de ses délais de paiement par les représentants de l'administration fiscale de leur lieu de résidence. Si, pour une raison quelconque, les informations contenues dans la notification sont incorrectes, vous devez rédiger une demande auprès du service des impôts sur un formulaire spécial. Ce formulaire accompagne la notification.Si les données spécifiées sont confirmées, une nouvelle notification sera envoyée.
Cette année, toutes les entités constitutives de la Fédération de Russie ont un délai unique pour payer les impôts fonciers - au plus tard le 1er décembre 2017.
Si une personne est en retard de paiement, une pénalité lui est facturée pour chaque jour calendaire de retard. En outre, les autorités compétentes peuvent envoyer une sommation à l’employeur du débiteur de rembourser la dette au détriment des salaires ou d’autres impôts. Dans certains cas, des sanctions supplémentaires peuvent être appliquées, par exemple sous la forme de restrictions sur les voyages à l'étranger jusqu'au remboursement intégral de la dette.
Forme de payement
Pour payer la taxe foncière, vous pouvez utiliser un service spécial sur le site officiel du service des impôts. Pour ce faire, vous avez besoin de :- Remplissez les détails du contribuable(en cas de formulaire non monétaire, le NIF doit être indiqué).
- Sélectionnez le type de taxe à payer, catégorie du terrain, ainsi que le type et le montant du paiement (si vous devez payer une pénalité, celle-ci doit également être indiquée).
- Sélectionnez le mode de paiement. Il peut s'agir d'espèces ou non. Lorsque vous payez en espèces, vous devez générer un ordre de paiement, puis l'imprimer et le payer dans n'importe quelle banque de la Fédération de Russie. Lors d'un paiement par virement bancaire, vous devez sélectionner l'un des établissements de crédit, puis vous rendre sur leur site Internet et effectuer un paiement.
Si vous soupçonnez une dette
Il existe plusieurs façons de dissiper ou de confirmer vos doutes sur l’endettement :- vous adresser à l'administration fiscale territoriale de votre lieu de résidence ;
- utiliser un compte personnel spécial sur la ressource Web officielle du service concerné ;
- utiliser le service du portail des services gouvernementaux unifiés ;
- si le dossier du débiteur est en procédure d'exécution, utilisez le site officiel des huissiers de justice.
S'il n'y a pas de notification
L’absence de notification ne signifie pas que la taxe foncière ne doit pas être payée. Depuis 2015, il existe une loi selon laquelle les contribuables doivent déclarer de manière indépendante leurs biens immobiliers aux autorités compétentes. Cela peut également être fait en utilisant un service en ligne.Pour dissimuler de telles informations, une amende est prévue - 20 % du montant de l'impôt impayé pour l'objet (les objets) que le citoyen a caché aux autorités fiscales.
La notification peut ne pas parvenir au contribuable pour d'autres raisons, par exemple si une adresse résidentielle incorrecte est indiquée. Dans ce cas, le calcul se fera sur 3 ans. Parfois, le service postal fonctionne également mal. Dans ces cas, le contribuable doit contacter le bureau de poste qui dessert son adresse et se renseigner sur la lettre.
Est-il possible de réduire le montant de la taxe foncière ?
Une réduction du montant des cotisations obligatoires au trésor n'est possible que si la valeur cadastrale du terrain diminue. Cela peut être fait non seulement par le propriétaire actuel, mais également par le locataire.A cet effet, il est nécessaire de s'adresser au tribunal arbitral et de fournir un ensemble de documents nécessaires. Ce package obligatoire comprend une demande, ainsi que des conclusions et des rapports sur la valeur de l'objet (terrain) lui-même, ainsi que d'autres objets immobiliers qui s'y trouvent (le cas échéant).
Une autre façon consiste à s'adresser à une commission spéciale qui examine les litiges concernant la valeur cadastrale des terrains. Cependant, vous devez vous rappeler que vous devez en faire la demande dans les 6 mois suivant la détermination de ce coût.
L'évaluation cadastrale/réévaluation planifiée des terrains est effectuée tous les 5 ans.
Ce qui n'est pas taxé
Il existe un certain nombre de terrains qui ne sont pas du tout imposés. Ceux-ci inclus:- les terrains sur lesquels se trouvent des réserves naturelles ou des sites du patrimoine culturel ;
- des terres totalement retirées de la circulation ;
- les terres destinées à être utilisées par les fonds forestiers ou hydrauliques ;
- les terrains nécessaires à la défense et à des fins nationales, ainsi qu'au fonctionnement des services douaniers.
Non-paiement de l'impôt
L'évasion systématique de l'impôt foncier peut avoir des conséquences très désagréables pour le défaillant. La dette et les pénalités ne feront qu'augmenter, mais vous devrez quand même les payer. En outre, selon une action en justice correspondante, le terrain peut être saisi et d'autres biens du débiteur peuvent également être saisis, en fonction du montant de la dette. Les données du débiteur sont inscrites au registre de l'État.Si divers problèmes surviennent liés au paiement de l'impôt correspondant, vous pouvez contacter des services spéciaux qui fournissent une assistance et un soutien juridiques aux entrepreneurs et aux particuliers.
Comme vous le savez, les impôts sont l’un des éléments les plus importants du budget de tout État. Ils sont locaux et nationaux et remplissent les budgets correspondants. L'un des impôts obligatoires en Fédération de Russie est l'impôt foncier. Qu’est-ce que c’est et qui doit le payer ? Existe-t-il des prestations pour les retraités, les personnes handicapées et d'autres catégories de citoyens ? Comment calculer correctement le montant de la redevance et de quoi dépend-il ? Tous les Russes ne connaissent pas les réponses à toutes ces questions.
Taxe foncière : à qui et pourquoi est-elle attribuée ?
Quiconque possède ou utilise un terrain est tenu de payer des impôts. C'est ce qu'on appelle un impôt foncier. Peu importe que le propriétaire du terrain soit un particulier, qu'il soit enregistré en tant qu'entrepreneur individuel ou que le terrain appartienne à une organisation. La règle ici est très simple : si vous avez un terrain, payez des impôts. Il n'y a qu'une seule exception à cette règle : si le terrain est loué, la taxe est payée par son véritable propriétaire, c'est-à-dire le bailleur. Alors si vous n’avez pas de contrat de bail, il faut simplement savoir calculer la taxe foncière. Bien que ce calcul ne soit pas trop compliqué, il comporte néanmoins plusieurs nuances.
L'assiette fiscale
La taxe foncière est un phénomène annuel. Pour les entreprises, la surface imposable de la parcelle comprend :
- zones occupées par des bâtiments et des structures diverses ;
- les territoires adjacents utilisés pour soutenir la vie de l'entreprise ;
- installations techniques et existantes.
La base pour déterminer la superficie totale est constituée de documents sur le droit d'utiliser, de posséder ou de posséder le terrain.
Lors de l'établissement de l'assiette fiscale, il convient de rappeler : pour les surfaces destinées à desservir des locaux appartenant à différents propriétaires, la redevance est calculée séparément pour chaque immeuble.
Si l'immeuble est en copropriété, alors la taxe foncière est calculée au prorata de la part de propriété de chacun des propriétaires.
Il est assez difficile de calculer l'impôt foncier pour les entreprises agricoles. Le fait est que dans ce cas, la division des parcelles en agricoles et non agricoles revêt une grande importance. De plus, l'emplacement du site, sa qualité et sa composition comptent - tous ces paramètres affectent le taux d'imposition.
Qu'est-ce qui est considéré comme un objet d'imposition ?
De tout ce qui précède, nous pouvons conclure que l'impôt foncier pour les particuliers, ainsi que pour les organisations et entreprises, est payé sur tout terrain (ainsi que sur sa part) mis à disposition pour l'usage, la propriété ou la possession.
Les objets de taxation sont :
- parcelles agricoles mises à disposition de particuliers ou d'entreprises pour le jardinage, l'élevage, le potager ou la construction de chalets d'été ;
- des parcelles mises à disposition des citoyens pour l'aménagement de parcelles subsidiaires personnelles, ainsi que de fermes paysannes (agriculteurs) ;
- fourni aux sociétés commerciales, coopératives, partenariats, ainsi qu'à d'autres entreprises commerciales et à but non lucratif, aux établissements d'enseignement agricole (universités, écoles techniques), aux organismes de recherche, aux fermes pédagogiques et expérimentales ;
- les zones de la zone récréative utilisées pour l'organisation d'activités récréatives, sportives, culturelles, récréatives et touristiques ; pensions, campings, maisons de vacances, parcs touristiques, camps et stations pour enfants, parcs forestiers et autres objets similaires ;
- terres de fonds forestiers et aquatiques;
- zones affectées à l'énergie, aux communications, à l'industrie, aux transports et à d'autres installations ;
- les terrains utilisés pour les activités des organismes de radio et de télévision ;
- autres endroits.
Il convient de rappeler que la date d'émergence des droits sur une parcelle particulière est considérée comme le moment de l'inscription au registre d'État unifié.
Les taux d'imposition
Tout d’abord, le coût du terrain dépend de la manière dont le site est utilisé.
Si le terrain est utilisé pour la construction de logements individuels, pour votre propre terrain subsidiaire ou comme zone agricole, le montant de la taxe foncière ne dépassera pas 0,3 % du prix cadastral du terrain. Le même taux est utilisé pour payer les impôts sur les terrains d'ingénierie, ainsi que sur les terrains affectés aux besoins des douanes, de la sécurité nationale et de la défense.
Si le terrain est utilisé à des fins commerciales, le taux de la taxe foncière s'élève automatiquement à 1,5 %. Dans certains cas, le taux de collecte peut être inférieur à trois dixièmes de pour cent – cela dépend de la politique des gouvernements locaux.
Valeur cadastrale du terrain
Puisque le paiement de la taxe foncière dépend directement de l'évaluation cadastrale, voyons de quoi il s'agit et où le trouver. Le prix cadastral d'un terrain est déterminé à partir de l'évaluation étatique du terrain. Les autorités municipales procèdent à une telle évaluation conformément à la loi au moins une fois tous les cinq ans.
Cela se passe ainsi :
- une fois tous les 5 ans, les organes exécutifs d'une entité constitutive de la Fédération de Russie décident de la nécessité d'une évaluation cadastrale ;
- puis le Bureau de Rosreestr prépare une liste de terrains, en tenant compte des caractéristiques de chaque commune ;
- après l'approbation définitive de la liste, une évaluation est réalisée ;
- les informations obtenues lors de l'évaluation sont renvoyées à Rosreestr ;
- Au fur et à mesure que les informations deviennent disponibles, le bureau de Rosreestr publie des informations sur la valeur cadastrale des terrains sur son site officiel.
Comment contester la valeur d'un terrain
Comme vous l'avez déjà compris, pour savoir comment calculer la taxe foncière, vous devez connaître le coût du chantier lui-même et ses paramètres. Cependant, dans la pratique, on peut souvent constater que la valeur cadastrale d'un terrain dépasse son prix réel sur le marché. Le fait est que le coût d'un terrain est constitué sur la base du prix moyen de la superficie du quartier cadastral, sans tenir compte de la localisation du terrain lui-même. Pour cette raison, le montant de la taxe est déraisonnablement élevé.
Un exemple est la région de Moscou. Il n'y a pas si longtemps, les habitants de cette région ont été confrontés au fait que l'impôt foncier dans la région de Moscou s'est avéré plusieurs dizaines de fois plus élevé que lors des périodes précédentes.
Si vous êtes également confronté à une situation similaire, sachez que vous pouvez contester le coût du terrain en vous adressant à une commission spéciale. Deux raisons justifient une telle révision :
- informations incorrectes reçues pour un objet spécifique ;
- attribution de sa valeur réelle par rapport à un terrain, l'amenant à un indicateur de marché.
Cette dernière base est optimale car elle permet de réduire effectivement le prix du cadastre.
Pour contester le coût d’un terrain, vous devez :
- commander un rapport sur sa valeur à une société d'expertise indépendante ;
- préparer le dossier de documents requis et le soumettre au bureau d'enregistrement ;
- procéder à un examen du rapport en entreprise de l’expert ;
- soumettre au service d'enregistrement un passeport de la parcelle et des copies certifiées conformes des documents de propriété de celle-ci.
Procédure de calcul et de paiement de l'impôt
En général, la formule ressemble à ceci :
ZN = Kc x Sn x K, Où:
- ZN - impôt foncier ;
- Kc - valeur cadastrale de la parcelle ;
- Сн - taux d'imposition (de 0,3 à 1,5 selon la destination du site) ;
- K est un coefficient qui montre le rapport entre le nombre de mois de propriété foncière et le nombre total de mois dans une année ; par exemple, si vous avez acheté un terrain il y a 9 mois, alors K = 9/12 = 0,75. Si vous utilisez le site depuis toute l'année écoulée, alors K = 12/12 = 1.
Il est important de rappeler ici que l’impôt n’est calculé que pour des mois complets d’utilisation (propriété) du terrain.
Si le terrain vous appartient en quote-part, vous devez alors payer un impôt au prorata de votre part.
Au plus tard 30 jours avant la date de paiement, le service des impôts adressera une notification au contribuable foncier (au lieu d'immatriculation). Ce document indique le montant, l'assiette fiscale et la date de paiement.
Qui est exonéré du paiement de la taxe foncière
Il faut savoir qu'il existe des catégories de citoyens pour lesquelles divers avantages fiscaux fonciers sont prévus. Le montant de la taxe foncière est partiellement réduit pour les groupes de population suivants :
- Héros de la Fédération de Russie ;
- Héros du travail socialiste, ainsi que titulaires de l'Ordre de la Gloire et de la Gloire du Travail ;
- Héros de l'Union soviétique ;
- les membres de la famille des militaires recevant des prestations de survivant ;
- les familles nombreuses avec 3 enfants mineurs ou plus, y compris celles qui étudient dans des établissements d'enseignement de toute forme organisationnelle et juridique, ou qui servent dans l'armée jusqu'à l'âge de 23 ans ;
- personnes handicapées du groupe I ou II
- les retraités dont les personnes à charge sont des personnes handicapées du groupe II ou III ou des personnes ayant bénéficié d'une invalidité avant 2004 ;
- les enfants mineurs ;
- les anciens combattants et les handicapés de la Seconde Guerre mondiale et (ou) des opérations de combat ;
- les liquidateurs de l'accident de Tchernobyl et PA Mayak ;
- ceux qui ont reçu des radiations à la suite du déversement de déchets radioactifs dans la Techa et des explosions sur le site d'essai de Semipalatinsk ;
- testeurs d'armes nucléaires et thermonucléaires;
- les personnes qui ont contracté le mal des rayons à la suite d'essais ou d'exercices liés à tout type d'armes et d'installations nucléaires, y compris spatiales.
Pour toutes les catégories ci-dessus, l'impôt foncier annuel peut être réduit en réduisant la valeur cadastrale du site d'un montant n'excédant pas 10 000 roubles.
Les représentants des peuples autochtones de Sibérie et d'Extrême-Orient sont totalement exonérés du paiement des impôts fonciers sur les terres utilisées pour l'habitation et l'agriculture.
Jusqu'à un certain temps, les retraités étaient également totalement exonérés du paiement de l'impôt foncier. Cependant, avec l'adoption du nouveau Code des impôts en 2005, les avantages fiscaux fonciers accordés aux retraités ont été supprimés. Aujourd’hui, les personnes ayant atteint l’âge de la retraite paient un impôt foncier de manière générale.
Réduction partielle de la taxe foncière
Il existe cependant des catégories de citoyens qui ont droit à des avantages partiels en matière d'impôt foncier.
- Les employés des entreprises budgétaires à différents niveaux ont le droit de « retirer » 25 % des frais accumulés (si les deux conjoints sont de tels employés) ;
- Les employés des organismes financés par leur budget municipal économiseront 50 %. En outre, à la discrétion des gouvernements locaux, de légers assouplissements de la pression fiscale peuvent également être instaurés pour les retraités.
Modifications apportées en 2015
Pour savoir comment calculer correctement la taxe foncière, il suffit de suivre les évolutions et ajouts annuels dans ce domaine. Par exemple, en 2015, certaines modifications ont été apportées à la section « Impôt foncier » du Code des impôts de la Fédération de Russie. Selon l'article 387 (alinéa 2), pour tous les contribuables fonciers énumérés dans ce chapitre, le taux doit être fixé à la discrétion de la commune. Les autorités municipales déterminent également la procédure et les modalités de paiement des redevances foncières.
Les éléments suivants étaient exclus de l'impôt :
- parcelles saisies ou dont l'utilisation est limitée ;
- les terres occupées par des objets de valeur ;
- les parcelles faisant partie du fonds forestier ;
- terres occupées par des plans d’eau appartenant à l’État.
Toutefois, le changement le plus important dans la législation relative à l'impôt foncier est que le montant de l'impôt est désormais lié à la valeur marchande du site. En pratique, cela signifie que le montant de la redevance augmentera.
Amendes
Tous les propriétaires et utilisateurs de terrains doivent se rappeler que payer la redevance n'est pas un droit, mais une obligation. Ainsi, le non-paiement, ainsi que le paiement tardif de la taxe foncière, entraînent des pénalités.
Ils sont appliqués immédiatement après l'avertissement et si le montant de la dette dépasse 1 500 roubles, les documents seront envoyés au tribunal. Dans les cas les plus critiques, si la taxe foncière n'est pas payée, la parcelle peut être saisie auprès du propriétaire par décision de justice.