La question de la prise en compte des dividendes dans la déclaration de revenus peut être envisagée sous deux angles. Tout d'abord, nous pouvons parler des dividendes reçus par l'organisation déclarante. Et deuxièmement, du point de vue de l’organisation qui verse des dividendes. Dans ce cas, les dividendes désignent non seulement les revenus de l'actionnaire, mais aussi, par exemple, une partie des bénéfices distribués reçus par le participant LLC (clause 1 de l'article 43 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Les dividendes ont donc été reçus. Comment sont-ils reflétés dans la déclaration de revenus ? Les dividendes reçus sont généralement présentés dans le cadre des revenus hors exploitation à la ligne 100 de l'annexe n° 1 à la feuille 02 sans ventilation par type de revenus (clause 1 de l'article 250 du Code des impôts de la Fédération de Russie, clause 6.2 de la Procédure, approuvé par Arrêté du Service fédéral des impôts du 19/10/2016 n° MMV- 7-3/572@).

Mais il existe certaines particularités dans la prise en compte du paiement des dividendes dans la déclaration de revenus. Nous vous en parlerons lors de notre consultation. Dans le même temps, nous ne considérerons que les cas où le bénéficiaire des dividendes est une autre organisation et non un individu. Après tout, c'est lorsque les dividendes sont versés à des personnes morales que l'organisation qui verse les dividendes est généralement reconnue comme agent fiscal (clause 3 de l'article 275 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Déclaration de revenus – reflet des dividendes versés

Lors du versement de dividendes, l'organisme qui les distribue doit inclure dans sa déclaration de revenus :

le paragraphe 1.3 de l'article 1 ;
Feuille 03 « Calcul de l'impôt sur les sociétés sur les revenus retenus par l'agent fiscal (source de paiement des revenus) », comprenant les sections A et B.

La sous-section 1.3 de la section 1 est complétée par l'organisme au cours du trimestre au cours duquel il verse des dividendes. Il n'est pas nécessaire d'inclure cette section dans les déclarations des périodes ultérieures de l'année civile.

La ligne 010 « Type de paiement (code) » indique 1. Cela signifie que les dividendes sont payés par une organisation russe.

Le détail « Délai de paiement » indique la date limite de paiement au budget fédéral de l'impôt retenu par l'agent fiscal lors du paiement des revenus (le jour suivant le jour du paiement des dividendes) (clause 4 de l'article 287 du Code des impôts de la Russie Fédération). Et sur la ligne 040 - le montant de l'impôt payé.

La section A de la feuille 03 doit être remplie pour la période au cours de laquelle les dividendes ont été versés et également soumise pour toutes les périodes ultérieures de l'année civile.

L'année de déclaration est l'année pour laquelle les dividendes ont été accumulés. Par exemple, pour une période annuelle, le code est « 34 ».

Ensuite, les montants des dividendes à verser sont indiqués avec une répartition par catégorie de bénéficiaires (notamment organisations russes ou étrangères, personnes physiques ou non résidents fiscaux de la Fédération de Russie). Toujours dans la section A, vous devez notamment indiquer le montant des dividendes utilisé pour le calcul de l'impôt, le montant de l'impôt sur le revenu calculé sur les dividendes versés au cours des périodes précédentes, ainsi que le montant de l'impôt sur les dividendes versés au cours du dernier trimestre ( mois) de la période de déclaration (fiscale).

La section B « Registre - répartition des montants des dividendes (intérêts) » de la feuille 03 doit être incluse dans la déclaration uniquement pour le trimestre au cours duquel les dividendes ont été mis en paiement. Dans la ligne « Attribut d'affiliation », vous devez mettre « A », puisque le relevé de notes est soumis à la section A de la feuille 03. Si la section principale B est présentée, alors « 00 » est indiqué pour l'attribut « Type ».

La section B est remplie pour chaque organisation à laquelle des dividendes ont été versés ce trimestre. Il faut indiquer notamment le montant des dividendes accumulés, la date de leur transfert et le montant de l'impôt retenu.

La procédure détaillée pour remplir la sous-section 1.3 de la section 1 et la fiche 03 pour refléter les dividendes de 2018 dans la déclaration de revenus est donnée à l'annexe n°2 à l'arrêté du Service fédéral des impôts du 19 octobre 2016 n° ММВ-7-3. /572@.

Veuillez noter que si le payeur de dividendes est une société par actions et que le participant est un particulier, alors pour chacun de ces bénéficiaires de dividendes JSC, vous devez remplir l'annexe n° 2 à la déclaration de revenus. Mais si une SARL verse des dividendes, au lieu de l'annexe n° 2, elle soumet des certificats sous le formulaire 2-NDFL aux particuliers bénéficiaires de dividendes (

La feuille 03 de la déclaration de revenus est incluse dans cette déclaration par l'agent fiscal s'il verse des revenus sous forme de dividendes ou d'intérêts sur des titres émis par l'État ou la commune. Considérons les caractéristiques de l'utilisation de cette feuille dans la déclaration.

Structure de la feuille 03 de la déclaration de bénéfices

Le formulaire de déclaration de bénéfices en vigueur (approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 19 octobre 2016 n° ММВ-7-3/572@) nécessite la présence de la feuille 03, destinée à refléter l'impôt retenu par le agent fiscal des revenus qui lui sont versés. Ces revenus comprennent :

les dividendes payés aussi bien sur ses propres titres que sur des titres étrangers dont l'émetteur n'est pas la personne morale déclarante ;
intérêts courus sur les titres de l'État et des municipalités.

Ces deux types de revenus déterminent l'affectation de deux sections qui leur sont consacrées dans la feuille 3 de la déclaration de bénéfices : respectivement A et B. Mais il contient une autre section (B), qui révèle qui est exactement devenu le bénéficiaire des dividendes ou des intérêts sur lesquels l'agent fiscal retient (ou n'a pas le droit de retenir) l'impôt sur le revenu.

La section A, dédiée aux dividendes, par rapport à la section B, s'avère assez volumineuse et fournit les informations suivantes :

sur l'émetteur des titres ; dans ce cas, le NIF de l'émetteur n'est fourni que si des dividendes sont accumulés sur des titres autres que les siens ;
sur la nature des régularisations : intermédiaires, effectuées à la fin de la période de reporting ou définitives (pour l'année) ;
sur le montant total des dividendes versés et leur répartition entre les principaux groupes de bénéficiaires (organisations russes et étrangères, personnes physiques russes et étrangères, personnes non considérées comme bénéficiaires de revenus sous forme de dividendes), et par rapport aux personnes morales russes et personnes étrangères , les montants sont détaillés aux tarifs qui leur sont appliqués ;
sur le calcul de l'impôt retenu sur les revenus versés aux personnes morales russes, en indiquant les indicateurs impliqués dans ce calcul (le montant des dividendes reçus par l'entité déclarante elle-même et les taux d'imposition utilisés dans le calcul).

La section A devra être remplie séparément pour chaque émetteur.

Le nombre de sections B du rapport sera déterminé par le taux d’imposition appliqué aux intérêts payés. Cette rubrique est simple à remplir : assiette fiscale, taux, montant de la taxe.

Ce que les sections A et B ont en commun, c'est la présence de lignes qui permettent de voir séparément les montants d'impôt accumulés pour la dernière période de l'année incluse dans la déclaration et pour les périodes qui la précèdent.

Qu'est-ce qui détermine la fréquence d'inclusion de la feuille 03 dans le rapport ?

Le remplissage de la feuille 3 de la déclaration de bénéfices devient obligatoire lorsque la personne morale déclarante devient redevable en tant que mandataire fiscal de l'impôt sur le revenu (clause 1.1 de l'annexe n° 2 à l'arrêté n° ММВ-7-3/572@). Par ailleurs, cette obligation s'applique également aux organismes qui ne sont pas assujettis à l'impôt sur le revenu (clause 1.7 de l'annexe n° 2 à l'arrêté n° MMV-7-3/572@).

L'inclusion de la feuille 03 dans la déclaration intervient dans la période de déclaration lorsque les motifs apparaissent, c'est-à-dire lorsque les revenus correspondants sont versés. Une telle période de reporting, selon la fréquence (trimestrielle ou mensuelle) choisie par l'organisation pour le versement des avances, peut être la période se terminant avec la fin du trimestre ou du mois suivant (clause 1.3 de l'annexe n° 2 à l'arrêté n° ММВ- 7-3/572@ ).

La déclaration étant établie selon la méthode de la comptabilité d'exercice, les données incluses dans la feuille 03 dans une période qui n'est pas la dernière de la période fiscale seront reflétées dans cette feuille (dupliquée ou complétée) jusqu'à la déclaration annuelle. Lors de la préparation des sections A et B, cela nécessitera de contrôler le bon couplage des données sur l'impôt accumulé pour la période de déclaration : dans les lignes réservées aux informations sur les régularisations de la dernière période incluse dans le rapport, ou dans les lignes faisant référence aux périodes précédant la période de référence en cours.

Nuances de remplissage de la fiche 03

Lorsque vous remplissez la fiche 03, il est important de garder à l’esprit les éléments suivants :

Le nombre de feuilles 03 qu'il y aura dans le rapport détermine le nombre de décisions de paiement (clause 11.2.1 de l'annexe n° 2 à l'arrêté n° MMV-7-3/572@).
Les sections A et B contiennent des informations récapitulatives sur les revenus versés et les paiements peuvent être effectués à des jours différents. Le détail des paiements par date est indiqué au paragraphe 1.3 de la section 1 de la déclaration. C'est-à-dire que la sous-section 1.3, s'il existe des données dans les sections A et (ou) B sur les revenus sur lesquels l'impôt sur le revenu est payé, devra être remplie, tandis que pour les informations tombant dans les sections A et B, elles sont formées séparément. Les dates indiquées au paragraphe 1.3 indiqueront les délais de versement au budget de l'impôt retenu sur les revenus. Rappelons que vous devez payer l'impôt sur les revenus sous forme de dividendes et d'intérêts au plus tard le jour ouvrable suivant celui où ils ont été retenus sur les revenus payés (clause 4 de l'article 287 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
La section B n'est pas toujours remplie, car elle est destinée à fournir des informations uniquement sur les personnes morales russes - les bénéficiaires de revenus qui doivent payer de l'impôt sur le revenu sur ceux-ci. Autrement dit, si tous les revenus sont versés à des personnes qui ne sont pas assujetties à cet impôt (organisations étrangères, particuliers - étrangers et russes) ou à des personnes morales russes par l'intermédiaire desquelles les revenus sont versés à son véritable bénéficiaire), alors la section B n'a pas besoin à remplir. Dans ce dernier cas (lors d'un paiement à une personne morale qui exercera ultérieurement les fonctions de mandataire fiscal), il devient facultatif d'inclure la fiche 03 elle-même dans la déclaration (clause 1.7 de l'annexe n°2 à l'arrêté n° ММВ-7- 3/572@).
Le fait de non-retenue à la source (lorsqu'il est versé à une personne morale qui exercera ultérieurement les fonctions d'agent fiscal) dans la section B est constaté en ajoutant la mention « agent fiscal » au nom du bénéficiaire des revenus (clause 11.4 du Annexe n° 2 à l'arrêté n° ММВ-7-3/572@).
Les revenus distribués aux particuliers uniquement ne dispensent pas d'établir la fiche 03 (article 1.7 de l'annexe n° 2 à l'arrêté n° ММВ-7-3/572@). Des informations de décodage sur ces bénéficiaires de revenus dans la déclaration de bénéfices sont également fournies. Toutefois, elle n'est effectuée qu'une seule fois (en fin d'année) et est remise dans une annexe spéciale (n°2) à la déclaration (article 1.8 de l'annexe n°2 à l'arrêté n° ММВ-7-3/572@ ).

La qualité du déclarant avec l'inclusion de la feuille 03 dans la déclaration se traduit sous la forme du code du lieu de dépôt du rapport indiqué sur sa page de titre : 213 ou 214 - pour les contribuables les plus importants et ordinaires, 231 ou 235 - pour les agents fiscaux qui ne déclarent pas d'impôt sur le revenu.

Résultats

La fiche 03 est établie dans la déclaration de bénéfices en cas de versement de revenus sur titres. Il contient 3 sections destinées aux données sur les paiements de dividendes (section A), aux intérêts sur les titres émis par l'État ou la municipalité (section B) et aux informations sur les personnes morales russes percevant de tels revenus (section B). La feuille 03 est remplie pendant la période de versement des revenus, et elle est conservée dans la déclaration jusqu'à la fin de l'année. Selon à qui les revenus sont versés, lors du remplissage des sections de la feuille 03, un certain nombre de nuances doivent être prises en compte.

Si une entreprise verse des dividendes sur ses propres actions, elle est alors un agent fiscal. La feuille 03 de la déclaration de revenus est destinée à refléter les informations des agents fiscaux sur les dividendes versés ou les intérêts sur les titres, étatiques et communaux.

Un agent fiscal est une personne qui a la responsabilité de calculer et de retenir l'impôt du contribuable et de le verser au budget.

L'agent fiscal n'a pas l'obligation de payer l'impôt sur ses revenus propres et au détriment de ses fonds propres.

Agent fiscal :

Calcule le montant à retenir ;
le retient au contribuable sur les revenus qui doivent lui être versés ;
Transfère l'impôt retenu au budget.

En règle générale, les agents agissent en tant que tels vis-à-vis des personnes qui en perçoivent des revenus et ne sont pas des contribuables. Par exemple, un employeur agit en qualité d'agent fiscal vis-à-vis de ses salariés en matière de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Les contribuables à l'impôt sur le revenu sont :

Entreprises russes ;
Sociétés étrangères opérant ou percevant des revenus dans la Fédération de Russie ;
Les fiduciaires qui sont des acteurs professionnels du marché des valeurs mobilières ;
Participants responsables de groupes consolidés de contribuables.

Par conséquent, en matière d’impôt sur le revenu, les contribuables ne sont que des personnes morales. Si les dividendes sont versés uniquement aux particuliers, alors l'entreprise n'a pas l'obligation de remplir la feuille 03 de la déclaration de revenus. Cela est dû au fait qu'en ce qui concerne les particuliers, l'entreprise est un agent fiscal pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques, mais sans but lucratif.

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Si les fondateurs de l'organisation comprennent à la fois des personnes physiques et morales, les dividendes aux particuliers sont indiqués dans le détail 043 de la section A de la feuille 03. Cela est dû au fait que ces montants entrent dans le calcul des dividendes des organisations.

Parallèlement, les autorités de régulation peuvent demander des éclaircissements si la fiche 03 n'est pas fournie lors du versement de dividendes aux particuliers.

Remplir la feuille 03 de la déclaration de revenus

La section contient les sections A, B et C.

Section A

Cette section reflète les données sur l'impôt sur les dividendes versés.

La section A est remplie par les organisations :

Émetteurs émettant des titres ;
Dépositaires qui stockent des titres mais ne sont pas leurs émetteurs.

L'attribut correspondant est noté dans le champ catégorie d'agent fiscal. Le champ TIN est renseigné uniquement par les non-émetteurs.

Le type de dividendes, intérimaires ou annuels, et le code de la période fiscale sont requis.

Section B

La section « B » présente des données sur les dividendes payés par les non-émetteurs.

Section B

La section «B» reflète le décodage des données de la section A. La section est remplie pour chaque bénéficiaire de dividendes - une organisation ou un individu.

Le signe d’appartenance à la section A est une condition obligatoire. Le champ « Type » désigne les données principales ou le numéro d'ajustement. Ensuite, des informations sur le bénéficiaire des revenus, le montant des dividendes sans retenue à la source et le montant de l'impôt sont indiqués.

Si les dividendes sont transférés à des organismes qui sont eux-mêmes des agents fiscaux, la marque « agent fiscal » est placée dans la liste à côté du nom de l'entreprise et le montant de l'impôt n'est pas renseigné.

Si parmi les destinataires il n'y a que des particuliers, alors la feuille B n'a pas besoin d'être remplie.

Exemple de remplissage

L'assemblée des actionnaires de PJSC Brig a décidé de verser des dividendes d'un montant de 900 000 roubles. Dans la structure du registre des actionnaires, il y a 280 000 roubles. attribué aux actions détenues sur le compte personnel du titulaire nominal, 620 000 RUB. — pour les actions des actionnaires qui ont un compte personnel dans le registre des actionnaires. Tous les fondateurs de PJSC sont des entreprises russes.

Ainsi:

PJSC, en tant qu'émetteur, reflète sur la ligne 010 le montant de 620 000 roubles, c'est-à-dire à l'exclusion des montants payables par l'intermédiaire du dépositaire ;
Les lignes 020 à 043 reflètent tous les dividendes versés aux personnes physiques et morales pour lesquelles Brig est un agent fiscal ;
La ligne 044 est remplie avec le montant de 280 000 roubles destiné à être transféré au dépositaire ;
La ligne 040 indiquera le montant de 620 000 roubles. Ce détail différera du montant calculé par la valeur de la cellule 044 ;
La ligne 070 reflète les dividendes reçus d'autres organisations ;
À la ligne 090 - le montant des dividendes pour le calcul de l'impôt sur le revenu. Cette valeur s'écartera de la somme des lignes 091-092 si les destinataires incluent non seulement des organisations russes ;
La ligne 100 reflète le montant de l'impôt sur le revenu.

Calcul de l'impôt sur les dividendes

La formule de calcul du montant de la taxe ressemble à ceci :

SN - le montant soumis à retenue sur les bénéficiaires de revenus ;
K est le rapport entre le montant des dividendes d'un bénéficiaire et le montant total distribué ;
StN - taux d'imposition pour les organisations russes, 0 % ou 13 % ;
D 1 - montant total des dividendes à distribuer à tous les bénéficiaires ;
D 2 - le montant des dividendes perçus par l'organisation, s'ils n'étaient auparavant pas pris en compte dans le calcul des revenus.

Comment remplir la section 1.3 et la feuille 04 de la déclaration de revenus ?

Nous avons décrit les règles de remplissage de la section 1.3 et de la feuille 04 de la déclaration de revenus dans l'article. Une liste complète de tous les détails nécessaires.

Question: L'organisation paie de manière indépendante l'impôt sur le revenu sur les revenus sous forme d'intérêts reçus (courus) sur les titres publics. Comment remplir la section 1.3 et la feuille 04 de la déclaration de l'année si les revenus ont été perçus le 31/03/2016 2000-00 roubles, 30/06/2016 3000-00 roubles, 30/09/2016 3500-00 roubles, 31/12/2017-4000-00 roubles.

Répondre: Dans la fiche 04 indiquer :

Pour le détail « Type de revenus », codez « 1 » ;

À la ligne 010 – le montant des revenus sous forme d'intérêts ;

Sur la ligne 030, le taux est de 15 pour cent.

La taxe calculée pour des périodes spécifiques est reflétée dans les lignes 040 paragraphe 1.3 de la section 1 de la Déclaration.

Raisonnement

Arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 19 octobre 2016 n° ММВ-7-3/572@

XII. La procédure à suivre pour remplir la feuille 04 "Calcul de l'impôt sur les sociétés sur les revenus calculé à des taux différents de celui spécifié au paragraphe 1 de l'article 284 du Code des impôts de la Fédération de Russie" de la Déclaration

12.1. Pour chaque type de titre, les contribuables indiquent les revenus sous forme d'intérêts sur les titres d'État des États membres de l'État de l'Union, les titres d'État des entités constitutives de la Fédération de Russie et les titres municipaux, dont l'impôt sur le revenu est calculé de manière indépendante, et remplissent séparé Feuilles 04.
En précisant le code « 1 » dans le détail « Type de revenu », le montant des revenus imposés au taux d'imposition de 15 pour cent prévu alinéa 1er du paragraphe 4 de l'article 284 du code. Ces revenus comprennent notamment les revenus sous forme d'intérêts sur les titres de l'État et des communes dont les modalités d'émission et de circulation ne prévoient pas le versement des revenus de coupons accumulés par l'acheteur au vendeur, les revenus sous forme d'intérêts sur les obligations adossées à des créances hypothécaires émises après le 1er janvier 2007, ainsi que les revenus des fondateurs de gestion fiduciaire de couverture hypothécaire reçus sur la base de l'acquisition de bons de participation hypothécaire émis par le gestionnaire de couverture hypothécaire après le 1er janvier 2007.
Lors de la spécification du code « 2 » dans le détail « Type de revenu », le montant du revenu imposé au taux d'imposition de 9 % prévu est reflété. alinéa 2 du paragraphe 4 de l'article 284 du code. Ces revenus comprennent notamment les revenus sous forme d'intérêts sur les titres communaux émis pour une période d'au moins trois ans avant le 1er janvier 2007, les revenus sous forme d'intérêts sur les obligations adossées à des créances hypothécaires émises avant le 1er janvier 2007, ainsi que ainsi que les revenus fondateurs de la gestion fiduciaire de la couverture hypothécaire, obtenus sur la base de l'acquisition de bons de participation hypothécaire délivrés par le gestionnaire de la couverture hypothécaire avant le 1er janvier 2007.
Lors de la spécification du code « 3 » dans le détail « Type de revenu », le montant du revenu imposé au taux d'imposition de 0 % prévu est reflété. alinéa 3 du paragraphe 4 de l'article 284 du code. Ces revenus comprennent les revenus sous forme d'intérêts sur les obligations d'État et municipales émises avant le 20 janvier 1997 inclus, ainsi que les revenus sous forme d'intérêts sur les obligations de l'emprunt obligataire en monnaie d'État de 1999, émis lors de la mise en œuvre de l'innovation de OVGVZ série III, émis afin d'assurer les conditions nécessaires au règlement de la dette intérieure en devises de l'ex-URSS et de la dette intérieure et extérieure en devises de la Fédération de Russie.
Lors de la spécification du code "4" dans le détail "Type de revenu", le montant des revenus sous forme de dividendes (revenus provenant de participations au capital d'organisations étrangères) est reflété, imposé à un taux d'imposition de 13 pour cent selon alinéa 2 du paragraphe 3 de l'article 284 du code.
Lors de la spécification du code "5" dans le détail "Type de revenu", le montant des revenus sous forme de dividendes (revenus de participation au capital d'organisations étrangères) est reflété, imposé à un taux d'imposition de 0 pour cent selon alinéa 1er du paragraphe 3 de l'article 284 du code.
Lors de la spécification du code "6" dans le détail "Type de revenu", le montant des revenus sous forme de dividendes (revenus de participation au capital d'organisations russes) est reflété, imposé selon paragraphe 2 de l'article 282 du Code.
En précisant le code « 7 » dans le détail « Type de revenus », le montant des revenus provenant de la vente ou d'autres cessions d'actions (participations), d'obligations, imposés au taux d'imposition de 0 pour cent selon clause 4.1 de l'article 284 du Code.

12.2. La ligne 010 avec le code « 1 » pour le détail « Type de revenus » indique notamment le montant total des revenus sous forme d'intérêts sur les titres publics des États membres de l'État de l'Union, les titres publics des entités constitutives de l'État de l'Union. Fédération de Russie et titres municipaux, calculés conformément à Article 328 du Code, pour lesquels, selon les modalités de leur émission et de leur circulation, des revenus d'intérêts proviennent de la négociation sur le marché secondaire, des revenus sur les titres d'État et communaux à escompte émis avant le 1er janvier 1999, définis comme la différence entre le prix de vente (de rachat) et le prix d'acquisition, les revenus sous forme d'intérêts (coupons) sur les titres de l'État et des communes pour lesquels le taux d'intérêt n'est pas fixé, émis depuis le 1er janvier 1999, sur la base des revenus pré-déclarés (établis) sous forme d'escompte , calculé comme la différence entre la valeur nominale et le prix du placement primaire des obligations, sur la base des revenus d'intérêts des organisations russes lors de la détention de titres reçus par les propriétaires principaux en échange d'obligations gouvernementales à court terme à coupon zéro conformément à Décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 20 juillet 1998 n° 843 « Sur les mesures visant à stabiliser la situation sur les marchés de la dette publique de la Fédération de Russie »(Législation collective de la Fédération de Russie, 1998, n° 32, art. 3873), ainsi que les revenus d'intérêts générés pendant la période de détention d'obligations de l'emprunt obligataire externe de 1998 (pour les principaux propriétaires d'obligations reçues à la suite de novation de titres publics), imposée au taux d'imposition de 15 pour cent.
La ligne 010 avec le code « 2 » sous le détail « Type de revenus » reflète notamment les revenus sous forme d'intérêts sur les titres communaux émis pour une période d'au moins trois ans avant le 1er janvier 2007, ainsi que les revenus du forme d'intérêts sur les obligations à couverture hypothécaire émises avant le 1er janvier 2007, et les revenus des fondateurs de la fiducie de gestion de couverture hypothécaire reçus sur la base de l'acquisition de bons de participation hypothécaire émis par le gestionnaire de couverture hypothécaire avant le 1er janvier 2007.
Sur la ligne 010 avec le code « 3 » dans le détail « Type de revenus », sont indiqués les revenus d'intérêts, imposés au taux d'impôt sur le revenu de 0 % selon Article 284 du Code pour les titres émis avant le 20 janvier 1997 inclus, ainsi que pour l'OVGVZ 1999, émis dans le cadre de l'innovation de l'OVGVZ série III.
La ligne 010 avec les codes « 4 » et « 5 » sous le détail « Type de revenu » reflète le montant total des revenus sous forme de dividendes (revenus de participations), dont la source est des organisations étrangères ( paragraphe 2 de l'article 275 du Code).
La ligne 010 avec le code « 6 » sous le détail « Type de revenu » reflète le montant total des revenus sous forme de dividendes si l'acheteur dans la première partie de la pension est la Banque centrale de la Fédération de Russie ou une société de gestion d'un fonds commun de placement agissant dans l'intérêt de ce fonds.
La ligne 010 avec le code « 7 » pour le détail « Type de revenu » reflète l'assiette fiscale déterminée selon Article 284.2 du Code pour les revenus provenant d'opérations de vente ou autre cession (y compris rachat) d'actions d'organisations russes (participations au capital autorisé d'organisations russes), à condition qu'à la date de vente ou autre cession (y compris rachat) de ces actions (participation intérêts dans le capital autorisé des organisations), ils sont détenus en permanence par le contribuable sur la base de la propriété ou d'un autre droit de propriété pendant plus de cinq ans.

12.3. La ligne 020 reflète les revenus qui réduisent l'assiette fiscale, en particulier la différence entre le montant des revenus d'intérêts (coupon) accumulés à la date de clôture de la position courte (y compris le montant des revenus d'intérêts (coupon) qui ont été payés par l'émetteur en la période entre la date d'ouverture et la date de clôture de la position courte) et le montant des revenus d'intérêts (coupons) accumulés à la date d'ouverture d'une position courte. L'accumulation est effectuée à la date de clôture de la position courte ou le dernier jour de la période de déclaration (fiscale) conformément à paragraphe 9 de l'article 282 du code.
La ligne 030 indique le taux d'imposition correspondant au type de revenus.
La ligne 050 avec le code « 4 » sous le détail « Type de revenu » reflète le montant de l'impôt sur le revenu payé en dehors de la Fédération de Russie et pris en compte dans le paiement de l'impôt sur le revenu conformément à la procédure établie.

Toutes les organisations agissant en tant qu'agents fiscaux impliqués dans le paiement de dividendes aux actionnaires sont tenues de le remplir. Outre le montant des dividendes versés, le document indique également le montant de l'impôt qui leur a été retenu.

Cette feuille est remplie uniquement avec des informations relatives aux périodes au cours desquelles l'organisation a transféré des dividendes. Aucune information en double ne doit y être saisie. Autrement dit, si la distribution et la distribution ultérieure ont eu lieu au deuxième trimestre, leurs calculs doivent alors être fournis au service des impôts dans la déclaration du deuxième trimestre.

A l'avenir, en l'absence d'autres transferts, les calculs précédemment indiqués ne devront plus être représentés dans la déclaration annuelle. La procédure à suivre pour le calcul des dividendes est indiquée à l'art. 289 NK.

La feuille 03 doit être remplie en cas de versement de dividendes tant aux organisations qu'aux particuliers. Il convient également de noter que lorsque seuls des particuliers agissent en tant que participants à une SARL, il n'y a pas lieu de s'inquiéter de la réception de dividendes.

Mais si l'agent fiscal s'occupe de verser des dividendes à une organisation étrangère, alors la ligne 040 doit être remplie dans le formulaire destiné à la saisie des informations sur. Elle enregistre le montant du dividende, qui doit ensuite être transféré en paiement à des organisations étrangères. Il est à noter que l'impôt calculé sur ces dividendes ne doit pas être répercuté dans le calcul, mais il doit être pris en compte lors de la procédure de remplissage du calcul de l'impôt.

De quoi est composée la fiche 03 ?

Cette fiche comporte trois sections : A, B, C. Chacune d'elles est conçue pour renseigner certaines informations. L'ensemble du processus de remplissage commence par la section A. À la ligne 002, vous devez saisir des informations sur les dividendes reçus d'organisations exerçant leurs activités dans la Fédération de Russie. Des informations sur la période de leur réception y sont également inscrites. Dans le cas de la réalisation de la procédure de division des dividendes par périodes, c'est-à-dire en années, vous devez inscrire « 2 » à la ligne 002 précédemment indiquée. L'année précise au cours de laquelle les dividendes ont été payés doit être inscrite uniquement à la ligne 005.

Si vous saisissez des informations sur les acomptes sur dividendes, saisissez 1 à la ligne 002. Le reflet des données pour une certaine étape est saisi aux lignes 003 à 005. C'est en eux que sont indiquées des données spécifiques - le mois et l'année de distribution des dividendes. Tous les montants de dividendes qui seront ensuite distribués entre les participants doivent être inscrits à la ligne 010.

Pour fournir des dividendes réduisant le montant de l'impôt dans le document, vous devez y saisir des informations. Mais toutes les lignes ne doivent pas être remplies par les organisations. Par exemple, la ligne 050 est destinée à un agent fiscal. Dans ce document, il est tenu de refléter le montant du dividende qu'il a précédemment reçu. La section A est une partie obligatoire qui doit être remplie au complet. Mais il peut rester vide en cas d'insolvabilité du mandataire fiscal (plus de détails à l'article 24 du Code général des impôts).

L'inscription du montant des dividendes, qui seront ensuite divisés, doit y être reflétée. À la ligne 080, vous devez refléter le montant des dividendes. À la ligne 090, il faut inscrire le montant des dividendes, qui comprend tous les montants des personnes morales et physiques, à l'exception des dividendes de l'agent fiscal.

Les lignes 110 et 120 incluent le montant qui sera ensuite divisé en parties entre tous les actionnaires. Quelle que soit la date exacte de la distribution des dividendes, le taux d'imposition de 9 % doit être indiqué à la ligne 109. Le montant de taxe calculé est affiché à la ligne 150.

Si les dividendes sont payés partiellement, toutes les données sur les étapes de paiement en cours sont inscrites à la ligne 040. Les mêmes données doivent être reflétées à la ligne 080. De plus, les informations sur les paiements partiels sont indiquées aux lignes 060 et 100 de la sous-section 1.3.

La section B contient des informations sur les revenus provenant des titres. Les informations concernant le montant des revenus perçus sous forme d'intérêts doivent être indiquées à la ligne 006. À la ligne 010, le montant de l'impôt calculé à partir du revenu total du bénéficiaire doit être inscrit. Le détail du montant du bénéficiaire est inscrit séparément dans le registre.

Sur la base du code de la ligne 020, vous devez effectuer une réflexion à la ligne 006. Tous les montants de taxe précédemment reflétés sont inscrits à la ligne 040 de la section B. Et pour toute la période de déclaration, le montant de la taxe doit être inscrit à la ligne 050.

La dernière section B permet de décrypter les montants de dividendes inscrits dans d'autres sections. Tous les montants précédemment payés aux bénéficiaires sont entièrement divulgués ici. Dans cette section, toutes les informations concernant les destinataires eux-mêmes, leurs noms, adresses et numéros de téléphone sont également inscrites dans le registre.

La difficulté pour remplir la feuille 03 réside dans la saisie correcte de tous les intérêts et sommes perçus et déduits des dividendes. Mais il convient de rappeler que si au cours de la période des paiements ont été effectués sur la base des résultats de plusieurs décisions, alors le nombre de feuilles 03 remplies dépend directement de leur nombre.