Организации, предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут добровольно сменить режим. Иногда уйти с УСН необходимо в силу требований законодательства. В 2019 году это становится актуально еще и, если ИП решил стать самозанятым , а ранее он применял УСН. Рассмотрим, в каких случаях и по какой форме заполняется уведомление о прекращении применения УСН.
Причины для ухода с УСН
Компании, ИП могут поменять систему налогообложения с упрощенной на иную:
самостоятельно, по воле самих налогоплательщиков (например, если для заключения госконтрактов или для работы с контрагентами важнее быть на ОСНО и платить НДС);
в силу требований НК РФ.
как сказано выше, ИП решил перейти на налог на профессиональный доход (налог для самозанятых). В письме от 26 декабря 2018 г. № СД-4-3/25577@ налоговики разъяснили, что в течение месяца с момента перехода на «самозанятый» налог, необходимо подать уведомление о прекращении применения УСН.
Регулирует порядок отказа от УСН ст. 346.13 НК РФ. В любом случае на подачу уведомления налогоплательщику отводится 15 дней со дня, когда он сменил режим, перестал вести деятельность по «упрощенке» или после окончания квартала, когда он утратил на нее право. Снова вернуться на УСН можно не ранее чем через год, с началом нового налогового периода (т.е. календарного года).
Обязательная смена режима
Сообщить налоговикам о невозможности дальнейшего применения УСН налогоплательщик обязан, когда:
Доходы превысили лимит, указанный в налоговом законодательстве (150 миллионов рублей в 2019 году).
Число персонала в компании/у ИП, превысило 100 человек.
Остаточная стоимость основных средств компании стала больше, чем 150 миллионов рублей.
Произошло открытие филиала.
Доля участия других компаний стала более 25%. Это ограничении не касается:
– некоммерческих предприятий потребкооперации;
– фирм, состоящих на 100 % из вкладов общественных организаций инвалидов при численности инвалидов более половины сотрудников и их зарплаты более ¼ от всего фонда оплаты труда;
– хозобществ и хозпартнерств, учрежденных научными и образовательными организациями, основанных для внедрения практического применения результатов интеллектуальной деятельности или других научных разработок.
Организация занялась деятельностью, при которой невозможно применять УСН (например, стала производить подакцизную группу товаров или ведет игорный бизнес).
То есть уведомить налоговиков потребуется, если нарушены условия для применения спецрежима, указанные в ст. 346.12 НК РФ. В этом случае в ИФНС нужно направить сообщение об утрате права на УСН по форме 26.2-2 (приказ ФНС № ММВ-7-3/829 от 02.11.2012). Организация/ИП считаются потерявшими право на УСН с 1-го числа квартала, когда было допущено нарушение.
Смена режима добровольно
В интересах компании на другой режим УСН поменять самостоятельно вполне возможно, но сделать это разрешается только с начала следующего налогового периода, иначе говоря, с 1 января. На подачу уведомления о прекращении УСН (для перехода на другой режим) отводится 15 календарных дней. То есть срок добровольного отказа – до 15 января года, в котором происходит смена налогообложения. Поскольку нельзя сменить упрощенный режим в середине года по желанию руководства компании, опоздав с уведомлением, продолжать работу на УСН придется до начала следующего года. Уведомление в этом случае заполняется по форме 26.2-3 (утв. тем же приказом ФНС № ММВ-7-3/829).
Если ИП/компания вовсе прекращает вести деятельность, по которой применялась «упрощенка», но при этом не ликвидируется, а продолжает работу по другим направлениям, надо подать в ИФНС уведомление о прекращении деятельности по УСН по форме 26.2-8. Сделать это нужно в течение 15 дней после прекращения такой деятельности. Подробнее об этой форме мы расскажем далее.
Когда не требуется подавать уведомление 26.2-8
Не надо подавать форму 26.2-8 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности по УСН», если:
по «упрощенным» видам бизнеса планируется переход на другой спецрежим или ОСНО;
налогоплательщик «слетает» с упрощенного режима;
прекращается предпринимательская деятельность ИП/ликвидируется предприятие.
В случае полной остановки ведения всех видов деятельности и закрытия фирмы предприниматель/компания не обязаны подавать налоговикам установленную форму именно по УСН-деятельности, так как они направляют отдельное заявление о прекращении всей деятельности, на основании которого информация о закрытии вносится в госреестр.
Форма уведомления 26.2-8
Для извещения налоговой инспекции о прекращении УСН-деятельности введено уведомление – специальная форма 26.2-8. Подается она в свою территориальную ИФНС.
Уведомление о прекращении УСН 2019 (бланк можно найти ниже) применяется на основании приказа ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ (приложение № 8).
Ниже мы приведем образец заполнения формы 26.2-8.
Уведомление 26.2-8: образец заполнения
Подать уведомление 26.2-8 в ИФНС можно любым из следующих способов:
Электронно;
Почтой ценным письмом с описью;
Лично (уполномоченным лицом).
Кроме отметки о получении на втором экземпляре при подаче формы лично, или направления квитанции при отправке через интернет, никаких других документов ИФНС в ответ не выдает. То есть подразумевается, что само предприятие уведомляет фискальные органы о прекращении «упрощенных» видов деятельности (уведомительный характер), никакое предварительное решение налоговой при этом не требуется.
1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
Налогоплательщики - статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2015 года остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2014 года не указывают.
2. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
(см. текст в предыдущей редакции)
Организации, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2015 года, вправе уведомить об этом налоговый орган не позднее 1 февраля 2015 года.
Организации, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" с учетом части 4 статьи 12.1 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 года N 6-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя", вправе уведомить об этом налоговый орган не позднее 1 апреля 2015 года.
Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход. В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате единого налога на вмененный доход.
(см. текст в предыдущей редакции)
(см. текст в предыдущей редакции)
3. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
(см. текст в предыдущей редакции)
4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 150 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
(см. текст в предыдущей редакции)
В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.
(см. текст в предыдущей редакции)
Указанная в абзаце первом настоящего пункта величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит индексации в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.12 настоящего Кодекса.
4.1. Если по итогам налогового периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, не превысили 150 млн. рублей и (или) в течение налогового периода не было допущено несоответствия требованиям, установленным
Однако здесь есть одно «но» - не каждая ИФНС примет у вас заявление на УСН при регистрации ИП. Чем может быть вызван такой отказ? Дело в том, что согласно статье 346.13 НК РФ подавать уведомление на упрощенку надо в инспекцию, указанную в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. При этом часто регистрация ИП происходит в специальных налоговых инспекциях. Например, в столице регистрация осуществляется в 46-ой ИНФС, а в Санкт-Петербурге – в 15-ой ИФНС. А на налоговом учете предприниматель будет стоять в другой инспекции - по адресу своей прописки. Тем не менее, на практике многие регистрирующие инспекции соглашаются принять заявление на упрощенку вместе с формой Р21001. Однако, если у вас не приняли заявление на УСН при регистрации ИП, не переживайте, у вас в запасе есть целый месяц с даты выдачи свидетельства.
Как закрыть усн для ооо и ип
Уведомление о прекращении деятельности по УСН является завершающим этапом применения этого режима для субъекта предпринимательства, не планирующего далее осуществлять УСН-деятельность. Рассмотрим порядок и срок подачи такого уведомления.
Внимание
Как прекратить уплачивать налог по УСН, если деятельность не велась? Как уведомить налоговиков об отказе от УСН в 2018 году? Как прекратить уплачивать налог по УСН, если деятельность не велась? Плательщику, для того чтобы прекратить нахождение на УСН, недостаточно просто перестать уплачивать налог и подавать отчетность. Важно вовремя уведомить фискальный орган об этом, ведь в ином случае налоговикам не будет известно, что УСН больше не применяется, а выявлять этот факт самостоятельно они не обязаны.
УСН необходимо сдать в ИФНС (налоговую инспекцию) специальное уведомление. Содержание:
- Как закрыть усн для ооо и ип
- Бланки
- Порядок и условия начала и прекращения применения усн
- Как происходит снятие с учета енвд - заявление об отказе
Как закрыть усн для ооо и ип Если налогоплательщик ЕНВД, утративший право применять данный налог в связи с превышением физических показателей, применял по иным видам предпринимательской деятельности УСН, он вправе с начала того месяца, в котором перестал быть налогоплательщиком ЕНВД в отношении указанных видов предпринимательской деятельности или отдельных объектов по этим видам деятельности, применять УСН при условии соблюдения ограничений, установленных гл.
Из чего состоит уведомление о прекращении деятельности по усн
Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения Аспекты закона В соответствии с письмом Минфина № 03-09-11/ 35436 от 18.07.14 при утрате статуса юрлица или ИП на упрощенке ведет к параллельному прекращению действия спецрежима. Такие субъекты хозяйствования не должны подавать в налоговую соответствующее уведомление.
С начала 2013 года, исходя из положений ст. 346.13 НК и п. 11 ст. 2 Закона об изменениях в налоговом законодательстве № 94-ФЗ от 25.06.12, при завершении деятельности по УСН субъект обязан подать уведомление об этом в налоговую. Оно имеет форму № 26.2-8 и одобрено приказом налоговой № ММВ-7-3/ 829 от 02.11.12.
Важно
Форма 26.2-6. Уведомление об изменении объекта налогообложения Форма N 26.2-8. Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности В бумаге указывают дату завершения работы, которую организация или ИП определяет самостоятельно.
Заявление о переходе на усн (форма 26.2-1) в 2018 году
Подавший документ субъект обязан предоставить в ИФНС декларацию и на ее основании перечислить налог в требуемый срок. Отчет подается до 25 числа следующего за прекращением деятельности по упрощенке месяца.
Инфо
Образец заполнения уведомления можно найти в интернете. Прочие уточнения ФНС в связи с обращениями организаций и налоговых структур просит уточнить порядок использования ст.
346.13 НК. Согласно указанной статье при прекращении хозяйствующим субъектом предпринимательства по УСН, он должен известить об этом налоговиков в 15-дневный срок с даты завершения такой деятельности. Кодекс и иные правовые акты не содержат значения термина «прекращение деятельности, по которой использовалась упрощенная система налогообложения».
Минфин в своем письме № 03-11-06/2/123 поясняет, что прекращение работы по УСН означает завершение всех видов предпринимательства, по которым использовалась упрощенка.
Заявление на усн при регистрации ип в 2018 году
- 2 – при подаче в первые 30 дней с даты постановки на учет или снятии с учета по ЕНВД;
- 3 – при переходе работающих предпринимателей с других систем налогообложения.
- Следующие четыре строчки предназначены для указания полного имени физического лица, проходящего регистрацию в качестве ИП.
- Рядом со строчкой «переходит на упрощенную систему налогообложения» вписывают цифру «2», которая обозначает переход на УСН с даты регистрации ИП.
- В поле объекта налогообложения укажите «1» для «Доходы» или «2» для «Доходы минус расходы».
- Впишите год подачи заявления – 2018.
- В следующих трех строчках проставьте прочерки, потому что они предназначены для перехода на упрощенку организаций, которые уже работают на каком-то либо режиме.
- Левая нижняя часть листа предназначена для внесения данных заявителя или его доверенного лица.
Заявление о снятии упрощенной системы налогообложения
Снятие с учета ЕНВД по собственной инициативе обычно вызывается:
- прекращением определенного вида деятельности, в связи с которым планировалось использование специального режима налогообложения;
- закрытием или ликвидацией предприятия (фирмы, ИП);
- принятием решения о реорганизации бизнеса, в связи с чем право использовать указанный спецрежим недопустимо.
В принудительном порядке предприниматель или фирма могут быть автоматически переведены налоговым органом на общую систему налогообложения по следующим причинам (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ):
- если количество сотрудников такой фирмы за последний год превышает 100 человек;
- если доля участия в таком предприятии иной компании составляет более 25%.
Налоговый орган вправе по итогам проверки за определенный налоговый период произвести снятие с учета ЕНВД для такого налогоплательщика.
Заявление о снятие с учета енвд ип: инструкция по заполнению
По самым различным причинам лица, вставшие на учет в качестве ИП, могут принять решение о прекращении использования данного режима. Для этого необходимо в ИФНС представить заявление о снятие с учета ЕНВД ИП.
Оглавление
- 1 В какие сроки подается заявление о снятии с учета плательщика ЕНВД
- 2 Куда подавать заявление
- 3 Способы подачи заявления
- 4 Скачать бланк и образец заполнения заявления формы ЕНВД-4
- 5 Образец заполнения ЕНВД-4
- 5.1 Титульный лист
- 5.2 Приложение
В какие сроки подается заявление о снятии с учета плательщика ЕНВД Действующие нормы права определяют, что предприниматель должен сняться с учета как плательщик ЕНВД в течение пяти дней с момента прекращения деятельности или перехода на другую систему налогообложения.
Это правило не действует в случаях: Подписывайтесь на нашканал в Яндекс.Дзен! Подписаться на канал
- прекращения коммерческой деятельности ИП и снятия его с учета;
- ликвидации юридического лица.
В этих случаях происходит автоматическая утрата статуса лица, применяющего спецрежим. Уведомления в такой ситуации направлять не требуется. Если деятельность по УСН не велась не по причинам ликвидации или снятия с учета, плательщику следует в срок 15 суток с даты ее окончания направить налоговикам заполненную форму № 26.2-8 (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). В ней должна быть указана дата завершения работы по УСН.
Форму 26.2-8 и образец ее заполнения можно скачать на нашем сайте. Скачать форму 26.2-8 Как уведомить налоговиков об отказе от УСН в 2018 году? Каждый плательщик вправе добровольно решать, находиться ли ему на том или ином спецрежиме. Не является исключением и УСН.
Заявление о снятии с учета по упрощенной системе налогообложения
Снятие с учета индивидуального предпринимателя при прекращении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, переходе на иной режим налогообложения, в том числе если налогоплательщиком были допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, осуществляется на основании заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения установленных требований.
В связи с этим, организация (ИП) на упрощенке не утратит право применять ее, если захочет перевести все свои виды деятельности на ЕНВД или ПСН. Отсутствие прибыли от деятельности, не облагаемой налогами по вмененке и патенту, не обязывает ее сообщать о прекращении работы по УСН. Согласно ст. 346.23 НК по результатам отчетного периода предприятие обязано сдать упрощенную декларацию, не зависимо от итого работы за год (доходы по ПСН и вмененке не учитываются). Согласно ст. 84 НК, если причиной прекращения работы компании (ИП) является ликвидация, реорганизация иные случаи, с учета в ИФНС она снимается на основании данных ЕГРЮЛ (ЕГРИП).
Утрата положения юрлица и ИП свидетельствует и о прекращении функционирования упрощенки для них. Уведомление подавать не нужно. В ситуациях, рассмотренных выше, ИФНС не имеет оснований для применения санкций, предусмотренных ст.
Комментарий к статье 346.13 Налогового кодекса РФ
Статья 346.13 Налогового кодекса устанавливает правила начала и прекращения применения УСН.
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. В уведомлении указывается:
а) выбранный объект налогообложения;
б) остаточная стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого планируется переход на УСН. Отметим, что указанное требование абз. 2 п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ установлено в отношении организаций.
Рекомендуемая форма N 26.2-1 “Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения” приведена в Приказе ФНС России от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/829@ “Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения”.
Формат представления уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма N 26.2-1) в электронной форме утвержден в Приказе ФНС России от 16 ноября 2012 г. N ММВ-7-6/878@ “Об утверждении Форматов представления документов для применения упрощенной системы налогообложения в электронной форме”.
Указанное следует из п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ.
С 1 января 2015 г. п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ дополняется новым абзацем, согласно которому налогоплательщики-организации, сведения о которых внесены в Единый государственный реестр юридических лиц на основании ст. 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 г. N 52-ФЗ “О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации”, в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2015 г. остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2014 г. не указывают.
В свою очередь, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено гл. 26.2 Налогового кодекса РФ.
В то же время вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на УСН (упрощенную систему налогообложения) не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В таком случае вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими УСН, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).
С 1 января 2015 г. согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. N 379-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона “О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя”, положения п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ дополняются новыми абзацами, согласно которым:
а) организации, сведения о которых внесены в Единый государственный реестр юридических лиц на основании ст. 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 г. N 52-ФЗ “О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации”, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2015 г., вправе уведомить об этом налоговый орган не позднее 1 февраля 2015 г.;
б) организации, сведения о которых внесены в Единый государственный реестр юридических лиц на основании ст. 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 г. N 52-ФЗ “О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации” с учетом ч. 4 ст. 12.1 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 г. N 6-ФКЗ “О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов – Республики Крым и города федерального значения Севастополя”, вправе уведомить об этом налоговый орган не позднее 1 апреля 2015 г.
Согласно п. 3 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено гл. 26.2 Налогового кодекса РФ. При этом отметим, что применение индивидуальным предпринимателем УСН не является основанием для отказа ему в переходе на ПСН или ЕНВД по отдельным видам деятельности, поименованным соответственно в п. 2 ст. 346.43 и п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, с любой даты в течение календарного года в случае подачи соответствующего заявления в налоговый орган и соблюдения условий и ограничений, установленных для применения данных режимов налогообложения (Письмо ФНС России от 19 сентября 2014 г. N ГД-4-3/19079@).
Те организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.
Налогоплательщик вправе продолжать применение УСН (упрощенной системы налогообложения) в следующем налоговом периоде, если по итогам налогового периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ, не превысили 60 млн руб. и (или) в течение налогового периода не было допущено несоответствия требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ (п. 4.1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).
Прекращение применения упрощенной системы налогообложения
В соответствии с п. 7 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН (упрощенную систему налогообложения) не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН.
Под утратой права применения УСН (упрощенной системы налогообложения) имеется в виду утрата такого права в связи с нарушением порядка и условий применения данного специального налогового режима, установленных положениями гл. 26.2 Налогового кодекса РФ. В том случае, если налогоплательщик в течение календарного года прекратил предпринимательскую деятельность, облагаемую в рамках УСН, при возобновлении такой деятельности в течение этого же календарного года он вправе перейти в отношении нее на УСН со следующего календарного года.
Таким образом, прекратить применение УСН возможно как в добровольном, так и в принудительном порядке.
Перейти на общую систему налогообложения можно только с начала календарного года. Для этого следует подать в налоговую инспекцию уведомление об отказе от применения УСН.
Сделать это необходимо до 15 января года, с которого налогоплательщик отказывается от применения УСН (п. 6 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). Рекомендуемая форма N 26.2-3 “Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения” приведена в Приказе ФНС России от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/829@ “Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения”. Формат представления уведомления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения (форма N 26.2-3) в электронной форме утвержден Приказом ФНС России от 16 ноября 2012 г. N ММВ-7-6/878@ “Об утверждении Форматов представления документов для применения упрощенной системы налогообложения в электронной форме”.
Представить уведомление в налоговые органы можно не только в электронной форме, но также как лично, так и по почте. В этом случае датой представления будет считаться та, что указана на штемпеле почтового отделения.
Обратите внимание: налогоплательщик, не представивший в установленный срок уведомление в налоговую инспекцию, не имеет права перейти на общий режим налогообложения со следующего года.
Чтобы избежать сложностей при переходе на общий режим налогообложения, необходимо позаботиться заранее.
При этом ФНС России обратила внимание, что поскольку налогоплательщику предоставлено право добровольно принимать решение о переходе с УСН на иной налоговый режим, то положениями гл. 26.2 Налогового кодекса РФ установлены четкие сроки для реализации налогоплательщиком своего решения о переходе с УСН на иной режим налогообложения посредством направления в налоговый орган соответствующего уведомления.
Следовательно, направление налогоплательщиком уведомления о переходе с УСН на иной режим налогообложения в сроки более поздние, чем определенные ст. 346.13 Налогового кодекса РФ, является нарушением установленного порядка перехода с УСН на иной режим налогообложения, в связи с чем такой налогоплательщик не вправе осуществить указанный переход, а обязан применять УСН до конца налогового периода.
Таким образом, налогоплательщик, своевременно подавший заявление о применении УСН и не уведомивший налоговый орган в установленный п. 6 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ срок о переходе с УСН на иной режим налогообложения, признается налогоплательщиком, применяющим УСН, и несет в этой связи обязанности по уплате и исчислению соответствующих налогов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ, для этой категории налогоплательщиков (Письмо ФНС России от 19 июля 2011 г. N ЕД-4-3/11587 “О соблюдении налогоплательщиками положений статьи 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации”).
Согласно п. 8 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.
При этом Налоговым кодексом РФ не предоставлено право налоговым органам определять дату прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения. Дата прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, определяется налогоплательщиком самостоятельно (Письмо ФНС России от 4 августа 2014 г. N ГД-4-3/15196@ “О направлении разъяснений Минфина России”).
Рекомендуемая форма N 26.2-8 “Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения” приведена в Приказе ФНС России от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/829@ “Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения”. Формат представления уведомления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения (форма N 26.2-8), в электронной форме утвержден Приказом ФНС России от 16 ноября 2012 г. N ММВ-7-6/878@ “Об утверждении Форматов представления документов для применения упрощенной системы налогообложения в электронной форме”.
Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН), должна перейти на общий режим налогообложения в ряде случаев. О них речь идет в п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ.
Во-первых, ей это придется сделать, если у организации по итогам отчетного или налогового периода доходы превысили установленные ограничения.
Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы перешедшего на применение УСН налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ, превысили 60 млн руб., налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
Вышеназванная величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая его право на применение указанного специального налогового режима, подлежит индексации в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).
Приказом Минэкономразвития России от 7 ноября 2013 г. N 652 в целях гл. 23, 26.2, 26.3 и 26.5 Налогового кодекса РФ установлены коэффициенты-дефляторы на 2014 г. Так, в целях применения гл. 26.2 “Упрощенная система налогообложения” Налогового кодекса РФ установлен коэффициент-дефлятор, равный 1,067. Таким образом, для налогоплательщиков УСН предельный размер доходов за налоговый (отчетный) период 2014 г. не должен превышать 64 020 тыс. руб. (60 млн руб. x 1,067) (Письмо Минфина России от 13 января 2014 г. N 03-11-06/2/248).
А на 2015 г. предельный размер доходов за налоговый (отчетный) период 2015 г. не должен превышать 68,82 млн руб. (60 млн руб. x 1,147) (Приказ Минэкономразвития России от 29 октября 2014 г. N 685 “Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год”, которым в целях применения гл. 26.2 Налогового кодекса РФ коэффициент-дефлятор был установлен равным 1,147).
В течение 15 дней после окончания отчетного (налогового) периода, в котором было допущено превышение величины выручки над установленным лимитом, организация обязана сообщить налоговикам о переходе на общий режим налогообложения (п. 5 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).
Обратим внимание, что исходя из п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ следует, что доходы определяются в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ при применении организацией УСН в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 Налогового кодекса РФ.
При этом согласно п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ при применении организацией УСН в составе доходов не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Налогового кодекса РФ, и доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 Налогового кодекса РФ, в порядке, установленном гл. 25 “Налог на прибыль организаций” Налогового кодекса РФ.
Пунктом 3 ст. 284 Налогового кодекса РФ предусмотрены налоговые ставки, в частности по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями.
Учитывая изложенное, при определении предельной величины доходов в общую сумму доходов налогоплательщика не включаются доходы, полученные в виде дивидендов (пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ). К такому выводу пришел Минфин России в Письме от 25 августа 2014 г. N 03-11-06/2/42282.
А вот суммы предварительной оплаты (авансов), полученные в счет оказания услуг, согласно выводам Минфина России, изложенным в Письме от 25 августа 2014 г. N 03-11-06/2/42282, подлежат учету при определении предельного размера доходов.
Так, в соответствии с п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Таким образом, суммы предварительной оплаты (авансы), полученные в счет оказания услуг, должны учитываться налогоплательщиками, применяющими УСН, при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения.
Во-вторых, организация утрачивает право на применение “упрощенки”, если остаточная стоимость ее амортизируемого имущества превысит 100 млн руб. В данном случае речь идет об остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, которые принадлежат организации на праве частной собственности. При этом не нужно учитывать стоимость лизингового имущества, которое числится на ее балансе.
При этом определение остаточной стоимости основных средств организацией производится по правилам, установленным пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ. В этой связи учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 “Налог на прибыль организаций” Налогового кодекса РФ (Письмо Минфина России от 17 февраля 2014 г. N 03-11-06/2/6319).
При этом определение остаточной стоимости основных средств индивидуальным предпринимателем в целях п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ производится по правилам, установленным пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ для организаций. При этом также учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 “Налог на прибыль организаций” Налогового кодекса РФ.
В том случае, если в течение отчетного (налогового) периода у налогоплательщика – индивидуального предпринимателя остаточная стоимость основных средств превысит 100 млн руб., он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное несоответствие (Письмо Минфина России от 14 августа 2013 г. N 03-11-11/32974).
В-третьих, вернуться на общий режим налогоплательщик должен и в случае нарушения условий, предусмотренных в пп. 14 и 15 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ. Там говорится, что фирмы, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%, не вправе перейти на “упрощенку”. Не могут применять этот режим и те организации, в которых средняя численность работников превышает 100 человек.
Обратим внимание, что в случае нарушения иных условий, предусмотренных п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик также считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям (п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).
Помимо нарушения условий, указанных в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик будет считаться утратившим право на применение УСН в случае нарушения им требований п. 4 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям (п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с гл. 26.3 Налогового кодекса РФ на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.
При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств, установленные гл. 26.2 Налогового кодекса РФ, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.
Кроме того, п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.
Пунктом 8 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ также установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН и перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.
Таким образом, налогоплательщики, применяющие в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности систему налогообложения в виде ЕНВД, а в отношении других видов деятельности – УСН, определяют предельный размер доходов, установленный п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ, по тем видам предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется в рамках УСН.
Кроме того, неважно, из-за чего фирма лишилась права на “упрощенку”, в любом случае о переходе на общий режим надо сообщить в инспекцию. С этого года сообщать нужно не только о превышении дохода, но и во всех остальных случаях: когда лимит превысила остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, “чужая” доля в уставном капитале или численность сотрудников. Срок, в который надо проинформировать инспектора, не изменился. Это 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором был превышен один из показателей.
При возврате на общий режим налогообложения организациям необходимо восстановить бухгалтерский и налоговый учет с начала квартала, в котором было утрачено право на применение “упрощенки”. Для определения “входного” сальдо по счетам учета материальных ценностей необходимо провести инвентаризацию.
Дебиторская и кредиторская задолженности восстанавливаются на основании первичных документов.
Что касается основных средств, то их первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации в целях бухгалтерского учета известны, так как организации, применяющие “упрощенку”, обязаны вести учет такого имущества.
Основные средства в целях налогообложения учитываются по остаточной стоимости. Для этого организация должна за весь период работы на “упрощенке” начислить амортизацию по правилам гл. 25 Налогового кодекса РФ.
Организациям необходимо утвердить учетную политику как в целях бухгалтерского, так и в целях налогового учета.
Возврат к упрощенной системе налогообложения
Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН (упрощенную систему налогообложения) не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН.
Статья 346.14. Объекты налогообложения
Комментарий к статье 346.14
Комментируемая ст. 346.14 Налогового кодекса РФ предусматривает два объекта налогообложения:
доходы, уменьшенные на сумму расходов.
Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе изменять объект налогообложения ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
Рекомендуемая форма N 26.2-6 “Уведомление об изменении объекта налогообложения” приведена в Приказе ФНС России от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/829@ “Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения”. Формат представления уведомления об изменении объекта налогообложения (форма N 26.2-6) в электронной форме утвержден в Приказе ФНС России от 16 ноября 2012 г. N ММВ-7-6/878@ “Об утверждении форматов представления документов для применения упрощенной системы налогообложения в электронной форме”.
В то же время налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения только доходы, уменьшенные на величину расходов.
Статья 346.15. Порядок определения доходов
Комментарий к статье 346.15
Статья 346.15 Налогового кодекса РФ устанавливает порядок определения доходов для целей применения УСН.
Независимо от выбранного объекта налогообложения установлен единый порядок учета доходов при упрощенной системе налогообложения.
Согласно ст. 346.15 Налогового кодекса РФ в состав доходов включаются:
– выручка от продажи товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав;
– внереализационные доходы.
Доходы признаются кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Это значит, что в день поступления денежных средств на счет в банке или в кассу организации, в момент получения имущества или имущественных прав, бухгалтеру необходимо отразить соответствующую сумму дохода в книге учета доходов и расходов.
Заметьте, что при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются:
а) доходы, предусмотренные ст. 251 Налогового кодекса РФ;
б) доходы организации в виде дивидендов, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 Налогового кодекса РФ, в порядке, установленном гл. 25 Налогового кодекса РФ (а с 1 января 2015 г. – доходы в виде дивидендов, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 Налогового кодекса РФ, а также доходы в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний, налоговая ставка по которым согласно п. 1.6 ст. 284 Налогового кодекса РФ устанавливается в размере 20%).
Обратите внимание, что изменения не коснулись положений о доходах индивидуального предпринимателя, облагаемых налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 Налогового кодекса РФ, в порядке, установленном гл. 23 Налогового кодекса РФ (пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ), хотя п. 4 ст. 224 Налогового кодекса РФ о том, что налогообложению НДФЛ по ставке 9% подлежат доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, с 1 января 2015 г. утратил силу (п. 29 ст. 1 Федерального закона от 24 ноября 2014 г. N 366-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации”). Также отметим, что п. 53 ст. 1 указанного Федерального закона в аналогичные положения, касающиеся порядка определения доходов индивидуальным предпринимателем для целей применения ЕСХН, были внесены соответствующие изменения и в абз. 7 п. 1 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ слова “облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5” были заменены словами “в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5”.
Кроме того, не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст. ст. 214 и 275 Налогового кодекса РФ.
Также не учитываются:
доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 Налогового кодекса РФ;
доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 Налогового кодекса.
Доходы от реализации
Глава 26.2 Налогового кодекса РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей требует при определении доходов учитывать доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса РФ. А при определении объекта налогообложения организациями – не учитывать доходы, предусмотренные ст. 251 Налогового кодекса РФ.
В тех случаях, когда в ст. ст. 249 и 250 Налогового кодекса РФ имеются ссылки на другие статьи гл. 25 Налогового кодекса РФ, они применяются, если не противоречат другим положениям гл. 26.2 Налогового кодекса РФ (Письмо МНС России от 11 июня 2003 г. N СА-6-22/657).
Не учитываются в составе доходов полученные дивиденды, если с них удержаны налоги налоговыми агентами в соответствии со ст. ст. 214 и 275 Налогового кодекса РФ.
Авансы полученные
Налоговая база по единому налогу увеличивается на сумму авансов, полученных в счет будущей поставки товаров, работ, услуг. Причем сделать это необходимо в день поступления денежных средств на счет в банке или в кассу.
Авансы возвращенные
“В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат”. То есть в новой редакции ст. 346.17 Налогового кодекса РФ прямо сказано, что возвращенный налогоплательщиком аванс уменьшает доходы того отчетного периода, когда это произошло.
Учет векселей, полученных в оплату поставленного товара (работы, услуги)
Согласно п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ при использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.
Внереализационные доходы
В состав внереализационных доходов организации включают суммы штрафов, уплаченные контрагентами за нарушение условий договоров (п. 3 ст. 250 Налогового кодекса РФ). Отражать указанные суммы необходимо только в тот момент, когда денежные средства зачислены на расчетный счет организации или поступили в кассу.
При использовании упрощенной системы налогообложения нужно помнить, что не все внереализационные доходы нужно включать в состав доходов. Речь идет о тех из них, которые перечислены в ст. 251 Налогового кодекса РФ.
Не следует учитывать при расчете единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН:
– денежные средства и стоимость имущества, полученного в качестве задатка или залога;
– взносы в уставный капитал;
– стоимость имущества, полученного по посредническому договору для продажи;
– заемные средства;
– суммы целевого финансирования.
Кроме того, не являются внереализационным доходом деньги или имущество, полученные безвозмездно от:
– учредителя, если его доля в уставном капитале превышает 50%;
– дочерней фирмы при условии, что доля головной организации в ее уставном капитале превышает 50%.
В том случае, если в течение года указанное имущество (за исключением денежных средств) будет продано или передано третьим лицам, его стоимость необходимо включить в состав доходов (пп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).
Глава 26.2 Налогового кодекса РФ практически не комментирует особенности определения внереализационных доходов, сразу отсылая к ст. 250 Налогового кодекса РФ. Комментарий по порядку включения в состав доходов только двух видов внереализационных доходов представлен в п. п. 3 и 4 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ.
В п. 3 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ указано, что доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов.
Налогоплательщики, применяющие УСН, согласно п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ датой получения доходов (в том числе доходов от реализации товаров) признают день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (кассовый метод).
Вместе с тем в Постановлении Президиума ВАС РФ от 29 июня 2010 г. N 808/10 указано, что расходы на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, признаются в составе расходов при исчислении налога по УСН после фактической передачи товаров покупателю независимо от того, оплачены они покупателем или нет.
Таким образом, расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации и оплаченных поставщикам, учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, после передачи права собственности на товары покупателям. В случае если вышеуказанные расходы выражены в иностранной валюте, перерасчет расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в рубли следует производить по официальному курсу Банка России, установленному на дату передачи права собственности на товары покупателям.
При этом в соответствии с п. 5 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Банком России, в целях гл. 26.2 Налогового кодекса РФ не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.
А что считать датой получения дохода в такой ситуации при применении кассового метода, который и следует применять при упрощенной системе налогообложения? Для этого можно обратиться к Письму Минфина России от 26 августа 2002 г. N 04-02-06/3/61, касающемуся порядка определения дохода для исчисления налога на прибыль при применении кассового метода. Считаем, что данным Письмом можно воспользоваться, так как доходы при применении упрощенной системы налогообложения определяются с учетом требований гл. 25 Налогового кодекса РФ.
В названном Письме указано, что из положений Налогового кодекса РФ не вытекает, что учет для целей налогообложения положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникающих от переоценки средств на валютных счетах организации, непосредственно связан с применяемым организацией порядком признания доходов и расходов по методу начисления. Исходя из этого при кассовом методе определения доходов и расходов датой признания положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникающих от переоценки имущества в виде ценностей, стоимость которых выражена в иностранной валюте, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного Банком России, учитываемых в составе внереализационных доходов (расходов), будет служить последняя отчетная дата.
В п. 4 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ указано, что доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений ст. 105.3 Налогового кодекса РФ, но не ниже остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу и затрат на производство (приобретение) – по товарам (работам, услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые на основании ст. 249 Налогового кодекса РФ, и внереализационные доходы, определяемые на основании ст. 250 Налогового кодекса РФ. Доходы, предусмотренные ст. 251 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы не учитываются.
Статьей 249 Налогового кодекса РФ установлено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.
Таким образом, законодательство Российской Федерации о налогах и сборах предусматривает, что налогообложению подлежат доходы налогоплательщиков, полученные как из источников в Российской Федерации, так и из источников за пределами Российской Федерации. Данная норма распространяется и на налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (Письмо ФНС России от 13 июня 2012 г. N ЕД-4-3/9681@).
Соответственно, данные налогоплательщики должны отражать полученные доходы и произведенные расходы в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, а по итогам налогового периода – представлять в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Международные соглашения по вопросам предотвращения двойного налогообложения обычно предусматривают, как и в каком государстве нужно платить налоги по конкретным видам доходов (прибыли от коммерческой деятельности, доходам от международных перевозок, дивидендам, процентам, роялти, на имущество, доходам физических лиц).
Регистрация Внесение изменений Ликвидация
Сайт использует
госсервисы:
Необходимая при заполнении форм информация:
УСН 2018, плюсы и минусы УСН, переход на УСН самостоятельно, заявление о переходе на УСН образец
В данной статье мы рассмотрим упрощенную систему налогообложения (УСН) и процедуру перехода на упрощенку самостоятельно шаг за шагом.
Что такое УСН?
Упрощенная система налогообложения (УСН) является одним из налоговых режимов. Упрощенка подразумевает особый порядок уплаты налогов для организаций и индивидуальных предпринимателей, она ориентирована на облегчение и упрощение ведения налогового и бухгалтерского учёта представителей малого и среднего бизнеса. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.
Какие плюсы УСН?
— упрощенное ведение бухгалтерского учета;
— упрощенное ведение налогового учета;
— отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в ИФНС;
— возможность выбрать объект налогообложения (доход 6% или доход минус расход 15%);
— три налога заменяются на один;
— налоговым периодом, в соответствии с НК РФ признается календарный год, поэтому декларации подаются всего лишь 1 раз в год;
— уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств и нематериальных активов единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету;
— дополнительный плюс для ИП на УСН – освобождение от уплаты НДФЛ, касающегося доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
Какие минусы УСН?
— ограничения по видам деятельности. В частности, применять УСН не имеют права организации, осуществляющие банковскую или страховую деятельность, инвестиционные фонды, нотариусы и адвокаты (частная практика), компании, занимающиеся производством подакцизных товаров, негосударственные пенсионные фонды (полный список представлен в п.3 ст. 346.12 НК РФ);
— невозможность открытия представительств или филиалов. Данный фактор является препятствием для компаний, которые планируют в перспективе расширение бизнеса;
— ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при выборе объекта налогообложения УСН «доходы минус расходы»;
— отсутствие обязанности составления счетов-фактур при упрощенной системе налогообложения, с одной стороны, является положительным фактором для компании: экономия рабочего времени и материалов. С другой стороны, это вероятность потери контрагентов, плательщиков НДС, поскольку последние в данном случае не могут предъявить НДС к возмещению из бюджета;
— отсутствие возможности уменьшения налоговой базы на сумму убытков, полученных в период применения УСН, при переходе на иные режимы налогообложения и наоборот, невозможность учета убытков, полученных в период применения иных налоговых режимов, в налоговой базе УСН. Другими словами, если компания переходит с УСН на общий режим налогообложения или, наоборот, с общего режима на упрощенный, то прошлые убытки не будут приниматься при расчете единого налога или налога на прибыль. Переносятся лишь убытки, полученные в период применения текущего налогового режима;
— наличие убытков не освобождает от уплаты минимального размера налога, установленного законодательно (при объекте УСН «доходы минус расходы»);
— вероятность утраты права на применение УСН (например, в случае превышения норматива по выручке или численности персонала). В этом случае придется восстанавливать данные бухучета за весь период применения «упрощенки»;
— ограничение по размеру полученных доходов, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов;
— включение в налоговую базу полученных от покупателей авансов, которые впоследствии могут оказаться ошибочно зачисленными суммами;
— необходимость составления бухгалтерской отчетности при ликвидации организации;
— необходимость пересчета налоговой базы и уплаты дополнительного налога и пени в случае продажи основных средств или нематериальных активов, приобретенных в период применения УСН (для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения УСН «доходы минус расходы»).
Условия применения УСН. Условия перехода на УСН.
Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:
— кол-во сотрудников менее 100 человек;
— доход менее 60 млн. руб.;
— остаточная стоимость менее 100 млн. руб.
Отдельные условия для организаций:
— доля участия в ней других организаций не может превышать 25%;
— запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы, и (или) представительства;
— организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Виды деятельности, попадающие под УСН.
Под УСН попадают любые виды деятельности за исключением оговоренных в п.3 ст. 346.12 НК РФ.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
13) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;
14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
Данное ограничение не распространяется:
— на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов;
— на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-I «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
— на учрежденные в соответствии с Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике» бюджетными научными учреждениями и созданными государственными академиями наук научными учреждениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям;
— на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 года N 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями, и созданными государственными академиями наук высшими учебными заведениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным высшим учебным заведениям;
15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;
17) казенные и бюджетные учреждения;
18) иностранные организации;
19) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в установленные сроки;
20) микрофинансовые организации.
От каких налогов освобождает УСН?
В связи с применением упрощенки, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, применяемых общей системой налогообложения:
Для организаций на УСН:
— налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
— налога на имущество организаций;
— налога на добавленную стоимость.
— налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
— налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности;
— налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).
Внимание!
Виды УСН. Объект налогообложения УСН.
— доходы минус расходы УСН 15%
В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 346.14 НК РФ).
Налог УСН. Расчет УСН. Налоговая ставка УСН. Налоговая база УСН.
Расчет налога производится по следующей формуле (ст. 346.21 НК РФ):
Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база
Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.
При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6% (УСН 6%). Налог уплачивается с суммы доходов. Какое-либо снижение этой ставки не предусматривается. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.
Если объектом налогообложения являются УСН «доходы минус расходы», ставка составляет 15% (УСН 15%). В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.
При применении упрощённой системы налогообложения налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения — доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов:
— налоговой базой при УСН с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя. С этой суммы рассчитывается налог по ставке 6%.
— на УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены в ст. 346.16 НК РФ.
Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Для налогоплательщиков, выбравших объект УСН «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода.
Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»:
За налоговый период предприниматель получил доходы в размере 25 000 000 руб, а его расходы составили 24 000 000 руб.
Определяем налоговую базу:
25 000 000 руб. — 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.
Определяем сумму налога:
1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.
Рассчитываем минимальный налог:
25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.
Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.
Что лучше УСН 6% или 15%?
Однозначного ответа на вопрос, что лучше, УСН 6% или УСН 15%, не существует. Всё зависит от соотношения доходов и расходов конкретно в Вашем случае. Если расходы составляют более 60% доходов, то, как правило, выгоднее УСН 15%, если менее, то УСН 6%. Однако стоит учитывать, что уменьшение налоговой базы с объектом «доходы минус расходы» при УСН 15% возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены в ст. 346.16 НК РФ.
Можно ли применять УСН 6% и УСН 15% одновременно?
Если Вы применяете УСН 6%, но хотите добавить вид деятельности и применить к нему УСН 15%, то сделать это не получится. Совмещать УСН 6% и УСН 15% нельзя. Добавленный вид деятельности будет также на УСН 6%.
Как перейти на УСН? Срок перехода на УСН.
Процедура перехода на УСН является добровольной. Существует два варианта:
1. Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП или организации:
Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
2. Переход на УСН с иных режимов налогообложения:
Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Переход на УСН с ЕНВД с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
Как перейти с УСН 15% на УСН 6% и наоборот?
Чтобы перейти с УСН 15% на УСН 6% и наоборот, необходимо подать уведомление об изменении объекта налогообложения. Изменить объект налогообложения возможно только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря текущего года.
Как перейти с УСН на иной режим налогообложения?
По собственному желанию налогоплательщик (организация или индивидуальный предприниматель), применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала нового календарного года, уведомив (рекомендованная форма № 26.2-3 «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения») об этом налоговый орган в срок не позднее 15 января года, в котором он предполагает применять иной режим налогообложения. При этом если такое уведомление не представлено, то до конца наступившего нового календарного года налогоплательщик обязан применять УСН.
Налоговый период УСН.
Налоговый период упрощенной системы налогообложения составляет 1 год. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.
Отчетный период УСН.
Квартал, полугодие или 9 месяцев.
Отчетность УСН. Оплата налога и предоставление отчетности на УСН.
Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства.
1. Платим налог авансом:
Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ).
2. Заполняем и подаем декларацию по УСН:
— индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
3. Платим налог по итогам года:
Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.
— квитанция для безналичной оплаты.
Декларация по УСН. Подача декларации по УСН в 2018 году. Срок подачи декларации по УСН.
Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
— индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Форма декларации утверждена Приказом Минфина от 22 июня 2009 г. N 58н. с изменениями внесенными приказом Минфина России от 20.04.2011 № 48н
Порядок заполнения декларации утвержден Приказом Минфина от 22 июня 2009 г. N 58н. с изменениями внесенными приказом Минфина России от 20.04.2011 № 48н
В соответствии с письмом ФНС России от 25.12.2013 № ГД-4-3/23381@ налогоплательщикам при заполнении налоговых деклараций, начиная с 01.01.2014 до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле «код ОКАТО» рекомендуется указывать код ОКТМО.
В случае прекращения налогоплательщиком деятельности, в отношении которой им применялась УСН, он представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. При этом налог уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ. То есть налог уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик прекратил применение УСН. (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
Нужно ли платить НДФЛ за своих сотрудников на УСН?
Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.
Ответственность за неуплату налога на УСН.
При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (заморозка счета ст. 76 НК РФ).
Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере от 5% до 30% суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).
Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).
За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ).
Когда право на применение УСН утрачено?
1. размер дохода за календарный год превысил 60 млн. руб.;
2. численность работников налогоплательщика превысила 100 человек;
3. стоимость основных средств и нематериальных активов превысила 100 млн. руб.
Организации и ИП, нарушившие хотя бы одно из перечисленных выше условий, теряют право применения УСН с начала того квартала, в котором допущено нарушение. С этого же отчетного периода налогоплательщики должны рассчитывать и уплачивать налоги по общему режиму налогообложения в порядке, который предусмотрен для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей). Пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором такие налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения, они не уплачивают.
Налогоплательщик (организация, индивидуальный предприниматель) в случае утраты права на применение УСН в отчетном (налоговом) периоде уведомляет налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения путем подачи в течение 15 календарных дней по истечении того квартала, в котором он утратил данное право, сообщения об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения (рекомендованная форма № 26.2-2).
Пошаговая инструкция по заполнению и сдаче уведомления о переходе на УСН 2018.
1. Подготавливаем уведомление о переходе на УСН автоматически с помощью онлайн-сервиса по оформлению документов или самостоятельно, для этого скачиваем актуальный бланк заявления перехода на УСН форма 26.2-1 в формате PDF.
2. Заполняем бланк УСН, в этом Вам поможет образец заполнения формы 26.2-1:
Необходимая при заполнении формы 26.2-1 информация:
— при заполнеии уведомления следуйте инструкциям, приведённым в сносках;
— при переходе на УСН в 30 дневный срок после регистрации указывается код 2 признака налогоплательщика;
— во всех случаях, кроме подачи уведомления одновременно с документами на государственную регистрацию, ставится печать организации (для ИП использование печати не обязательно);
— в поле дата указывается дата подачи уведомления.
3. Распечатываем заполненное уведомление в двух экземплярах.
4. Идем в налоговую инспекцию, взяв с собой паспорт, и подаем оба экземпляра уведомления инспектору в окошко. Получаем с отметкой инспектора 2ой экземпляр уведомления 26.2-1 о переходе на упрощенку.
С официальными требованиями к применению упрощенной системы налогообложения можно ознакомиться на сайте ФНС.
Ваши замечания и предложения по улучшению данной статьи оставляйте в комментариях.
xn--b1agvbfco4a5df.xn--p1ai
Уведомление о прекращении деятельности по УСН
Как прекратить уплачивать налог по УСН, если деятельность не велась?
Плательщику, для того чтобы прекратить нахождение на УСН, недостаточно просто перестать уплачивать налог и подавать отчетность. Важно вовремя уведомить фискальный орган об этом, ведь в ином случае налоговикам не будет известно, что УСН больше не применяется, а выявлять этот факт самостоятельно они не обязаны.
Это правило не действует в случаях:
Применять ЕНВД могут ИП, занимающиеся следующими направлениями деятельности:
- Вверху листа указывается ИНН ИП, код налогового органа, поставившего на учёт предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД.
- Дата. Если причиной подачи обращения является закрытие бизнеса, то указывается дата завершения деятельности. При переходе на иной режим – дата перехода. Снятие с учёта будет произведено указанной датой.
- Далее необходимо внести ФИО и ОГРНИП.
- Если заявление будет передано через представителя, то необходимо указать количество листов доверенности, а также приложить копию.
- Поле «Достоверность» требует внесения информации о лице, которое подаёт заявление в ИФНС: лично предприниматель или доверенное лицо (тогда в соответствующий раздел вносятся сведения о документе, подтверждающем полномочия представителя).
- Важно указать корректный телефон для связи. Также требуется проставить дату и подпись.
Оставшиеся поля заполняются работниками налоговой службы.
Не допускается наличие ошибок и исправлений. Если допущены помарки, необходимо заполнить форму заново.
Изменения 2018 года
Регулярное обновление и дополнение налогового законодательства РФ позволяет государству своевременно реагировать на различные изменения в экономике страны. Новшества в 2018 году не обошли и специальный режим налогообложения ЕНВД.
ИП затронули следующие изменения:
Декларация ЕНВД не претерпела изменений.
Важно помнить, что предприниматели должны уплачивать страховые взносы за себя и вменённый налог независимо от наличия или отсутствия положительного результата деятельности. Чтобы избежать уплаты налога, необходимо составить заявление о снятии с учёта в качестве плательщика ЕНВД.
Коэффициент К2 не регулируется Минэкономразвития. Значения устанавливают местные региональные власти, которые наделены правом увеличения или уменьшения коэффициента. Отслеживать изменения необходимо регулярно на региональном сайте ИФНС.