Обязательства (англ. Liabilities ) являются одним из трех разделов бухгалтерского баланса помимо активов и собственного капитала. В этом разделе отражаются долговые обязательства компании перед ее кредиторами, которые возникли в результате предыдущих операций. По своей экономической сути они, как и собственный капитал, являются источником финансирования активов компании. В случае невыполнения долговых обязательств кредиторы имеют право претендовать на активы компании в рамках непогашенной перед ними задолженности.
Также к обязательствам относятся полученные авансы, которые были внесены за будущие товары, работы или услуги. Поскольку эта сумма еще не заработана, она может отражаться по статье доходы будущих периодов или депозиты клиентов.
Структура обязательств в бухгалтерском балансе
Обязательства имеют такую же структуру классификации, как и активы: текущие обязательства и долгосрочные обязательства. В бухгалтерском балансе они отражаются в порядке увеличения наступления срока их оплаты.
Текущие обязательства
Текущими считаются обязательства, которые должны быть выплачены в течение 12 месяцев или операционного цикла, если его продолжительность более одного года. Их возникновение обычно связано с использованием текущих активов (англ. Current Assets), созданием другого текущего обязательства или предоставления каких-либо услуг.
Обычно в этот раздел баланса входят следующие позиции.
- Задолженность перед банками . Представляет собой сумму краткосрочной задолженности перед банками, например, по банковской кредитной линии.
- Кредиторская задолженность . Это сумма задолженности перед поставщиками продукции и услуг, которые были предоставлены в кредит, но срок оплаты по которым еще не наступил.
- Заработная плата, арендные платежи, налоги и коммунальные услуги к оплате . Здесь отражаются суммы, которые компания должна выплатить своим работникам, арендодателям, правительству и пр.
- Начисленные обязательства (начисленные расходы) . Эти обязательства возникают в следствии того, что расходы возникают в периоде, предшествующем периоду их оплаты. По этой статье проходят самые разнообразные расходы, например, полученные от клиентов авансы, дивиденды к выплате, задолженность по начисленной заработной плате и т.п.
- Векселя к оплате (краткосрочные кредиты) . Это суммы, которые компания обязана выплатить кредитору, что, обычно, также предполагает и выплату процентов.
- Доходы будущих периодов (предоплата клиентов) . Это платежи, полученные от клиентов за товары и услуги, которые компания пока не предоставила или не начала нести какие-либо расходы, связанные с их предоставлением.
- Дивиденды к выплате . Возникает в ситуации, когда компания уже объявила о дивидендах, но еще не выплатила их своим владельцам.
- Текущая часть долгосрочной задолженности . В этой статье отражается часть долгосрочной задолженности, срок платежа по которой наступает в ближайшие 12 месяцев. Теоретически, любые связанные с ней премии или дисконты также должны быть классифицированы как текущие обязательства.
- Текущая часть обязательств по финансовой аренде . Это часть платежей по долгосрочной финансовой аренде, которые подлежат оплате в течение следующего года.
Долгосрочные обязательства
Долгосрочными считаются обязательства, которые должны быть погашены позднее чем через 12 месяцев или по прошествии операционного цикла, если он длиннее одного года. Они должны отражаться как настоящая стоимость будущих платежей.
Наиболее распространенными примерами долгосрочных обязательств являются.
- Векселя к оплате (долгосрочные кредиты). Это сумма, которую компания обязана выплатить кредитору, что, как правило, сопровождается выплатой процентов.
- Долгосрочный долг (облигации к оплате). Это долгосрочная задолженность за вычетом текущей части.
- Отложенные налоговые обязательства. Возникают в результате расхождения между стандартами бухгалтерского и налогового учета в случае, когда сумма налога к оплате в бухгалтерском учете превышает сумму налога к оплате в налоговом учете. Другими, словами это сумма налога, которую компания должна будет выплатить в будущем.
- Пенсионный план сотрудников. Это обязательства компании выплачивать пенсионное обеспечение своим вышедшим на пенсию и действующим сотрудникам. Выплаты из этого фонда начинаются с момента выхода сотрудника на пенсию. В этой статье отражается дополнительная сумма, которую компания должна внести в текущий пенсионный фонд, чтобы выполнить свои будущие обязательства по выплате пенсионного обеспечения.
- Долгосрочные обязательства по финансовой аренде.
Контрарные счета в обязательствах
Счета обязательств являются пассивными и имеют кредитовый баланс. Однако для корректировки некоторых из них используются контрарные, в данном случае контрпассивные счета, которые имеют дебетовый баланс, то есть уменьшают величину обязательств. Примером таких счетов являются дисконт по облигациям к оплате или дисконт по векселям к оплате.
Намерения
Приводящие к возникновению обязательств намерения компании, например, подписание контракта на получение товаров или услуг в будущем, хоть и являются юридически обязывающими, не отражаются в бухгалтерском балансе до тех пор, пока они не будут фактически предоставлены. Если суммы таких намерений являются существенными, они раскрываются в примечаниях к финансовой отчетности.
Условные обязательства
Условными обязательствами (англ. Contingent Liabilities ) являются потенциально возможные обязательства, превращение которых в реальные зависит от развития определенных событий в будущем. Наиболее распространенными примерами таких обязательств являются гарантийные обязательства и суммы судебных исков, предъявленных компании.
Отражать условные обязательства в бухгалтерском балансе необходимо в случае, когда существует значительная вероятность их превращения в реальные обязательства и их сумма может быть точно оценена. Если вероятность является незначительной, то их не следует отражать ни в бухгалтерском балансе, ни в примечаниях к финансовой отчетности. Промежуточные состояния следует раскрывать в примечаниях к финансовой отчетности.
4 раздел. КРЕДИТЫ И ЗАЙМЫ – непогашенные долги организации, т.е. кредиторская задолженность перед банками другими юридическими и физическими лицами по полученным от них на возвратной основе средствам (67)на срок более 12 месяцев.
ОТЛОЖЕННОЕ НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО – часть отложенного налога на прибыль, которая должнапривести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах.
Отложенный налоговый актив – часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенное налоговое обязательство формируется тогда, когда возникают налогооблагаемые временные разницы (расходы в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом).
Налогооблагаемые временные разницы образуются в результате:
Применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль;
Признания выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода, а также признания процентных доходов для целей бухгалтерского учета исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, а для целей налогообложения – по кассовому методу;
Применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование кредитов и займов для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения.
При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства. Это возможно при одновременном выполнении следующих условий:
Наличие в организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;
Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.
ОЦЕНОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА – это обязательства, взятые на себя компанией, по которым нельзя точно определить срок исполнения или величину.
Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий:
а) у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой организация не может избежать. В случае, когда у организации возникают сомнения в наличии такой обязанности, организация признает оценочное обязательство, если в результате анализа всех обстоятельств и условий, включая мнение экспертов, более вероятно, чем нет, что обязанность существует;
б) уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно;
в) величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценка.
Оценочные обязательства отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов. При признании оценочного обязательства в зависимости от его характера величина оценочного обязательства относится на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы либо включается в стоимость актива.
ПРОЧИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА - это обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 мес.
В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения на краткосрочные и долгосрочные.
5 раздел. К краткосрочным обязательствам относят:
ü заемные средства,
ü кредиторскую задолженность,
ü доходы будущих периодов,
ü оценочные обязательства
ü прочие обязательства.
КРЕДИТЫ И ЗАЙМЫ – непогашенные долги организации, т.е. кредиторская задолженность перед банками другими юридическими и физическими лицами по полученным от них на возвратной основе средствам (67)на срок менее 12 месяцев.
Займы – полученные от других организаций (но не банков) средства под векселя и другие обязательства, а также средства от выпуска и продажи акций и облигаций организации.
КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ (долг нашего предприятия в пользу других предприятий и лиц). Такая задолженность возникает, как правило, при внешних расчетах организации со своими контрагентами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками (счет 60),покупателям – по полученным от них авансам (62); кредиторов, которым предприятие должно по нетоварным операциям, – прочими кредиторами (счет 76). Кроме предприятий, кредиторами организации могут выступать физические лица: в качестве подотчетных лиц по перерасходу по подотчетным суммам (счет 71), в качестве учредителей организации – по оплате им дивидендов (счет 75).
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО РАСПРЕДЕЛЕНИЮ задолженность организации по распределению созданного в ней общественного продукта. Такая кредиторская задолженность, как правило, возникает расчетным путем при распределении созданного продукта. К обязательствам по распределению относятся: обязательства перед персоналом по оплате труда (начисленная, но не выплаченная зарплата) – (счет 70), обязательные платежи в государственные внебюджетные фонды (фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонды обязательного медицинского страхования) – (счет 69), обязательства перед бюджетом по налогам и сборам – (счет 68).
Обязательства по распределению отличаются от других привлеченных средств, так как образуются путем начисления (расчетным путем), а не поступлением средств со стороны.
Они появляются в связи с тем, что момент возникновения долга не совпадает со временем его уплаты. Например, заработная плата работникам предприятия за январь месяц начисляется 31 января, а выплачивается – 10 февраля. В период с 31 января по 10 февраля работники являются кредиторами предприятия, так как в этот период у предприятия возникает непогашенная задолженность перед работниками, которая отражается на счете 70.
Доходы будущих периодов – средства, полученные авансом, погашение задолженности по которым ожидается в следующих отчетных периодах (98) .
В составе доходов будущих периодов отражаются следующие суммы:
Суммы бюджетных средств на финансирование капитальных расходов – на протяжении срока полезного использования внеоборотных активов, подлежащих согласно действующим правилам амортизации, или в течение периода признания расходов, связанных с выполнением условий предоставления бюджетных средств на приобретение внеоборотных активов, не подлежащих амортизации согласно действующим правилам;
Разница между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества.
ОЦЕНОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА – это сумы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев.
Оценочные обязательства признаются:
В связи с предстоящей реструктуризацией деятельности организации, если имеется детальный утвержденный в надлежащем порядке план предстоящей реструктуризацию и организация своими действиями и заявлениями создала у лиц, права которых затрагивают предстоящей реструктуризацией деятельности организации обоснованные ожидания, что план реструктуризации будет реализован в ближайшем будущем.
В связи с допущенными организацией нарушениями законодательства, влекущими наложение штрафа, в случае если выполняются все условия признания оценочных обязательств в отношении таких штрафов;
В связи с участием организации в судебном разбирательстве, если у организации есть основания считать, что судебное решение будет принято не в ее пользу, и может обоснованно оценить сумму возмещения, которую ей придется заплатить истцу;
В связи с предстоящими выплатами отпускных работникам;
В связи с предстоящими выплатами работникам по итогам года либо за выслугу лет;
В связи с наличием обязательств организации по гарантийному обслуживанию продаваемой продукции.
К прочим обязательствам относятся обязательства организации, не рассмотренные нами выше, срок погашения которых не превышает 12 месяцев.
В состав прочих краткосрочных обязательств могут отражаться:
Целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов и порождающее обязательство по передаче им построенного объекта в течение 12 месяцев после отчетной даты;
Суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса и подлежащие восстановлению к уплате в бюджет при фактическом получении товара;
Фонды специального назначения на финансирование текущих расходов.
В бухгалтерском учете существует правило: сумма всего имущества организации в денежном выражении на определенную дату равна сумме источников образования имущества на эту же дату. Сумма активов не может быть больше или меньше суммы пассивов. ОНИ ВСЕГДА ДОЛЖНЫ БЫТЬ РАВНЫ.
Как отмечал в своем трактате «О счетах и записях» Лука Пачоли: «Каждому должно быть известно, что никто не может расходовать того, чего у него нет, и не может отдавать того, чего он не получал».
Для учета расчетов по обязательствам. Планом счетов предусмотрены следующие счета: 50"Долгосрочные займы", 51"Долгосрочные векселя выданные", 52"Долгосрочные обязательства по облигациям", 53"Дов вгострокови обязательства по аренде", 55"Прочие долгосрочные обязательства", 60"Краткосрочные займы", 61"Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам"; 63"Расчеты с поставщиками т а подрядчиками"; 64"Расчеты по налогам и платежам"; 65"Расчеты по страхованию"; 66"Расчеты по выплатам работникам"; 67"Расчеты с участниками"; 68"Расчеты по другим операциям;Розрахунки за виплатами працівникам"; 67 "Розрахунки з учасниками"; 68 "Розрахунки за іншими операціями".
На названных счетах ведется учет обязательств , под которыми понимают задолженность предприятия, которая возникла в результате прошлых событий и погашение которой, как ожидается, приведет к уменьшению ресурсов в предприятия, воплощающих в себе экономические выгоды.
Какие термины используются для определения обязательств?
Термины, используемые для определения методологических основ формирования в бухгалтерском учете информации об обязательствах и ее раскрытия в финансовой отчетности, определены. П (С). БУ 11"обязан ния", имеют такое значениее значення.
Обеспечение - обязательство с неопределенными суммой или временем погашения на дату баланса
Непредвиденное обязательство - это:
1) обязательства, которое может возникнуть вследствие прошлых событий и существование которого будет подтверждено только тогда, когда произойдет или не произойдет одно или более неопределенных будущих событий, над которыми пи идприемство не имеет полного контроля; аб
2) настоящее обязательство, возникающее из прошлых событий, но не признается, поскольку маловероятно, что для урегулирования обязательства потребуется использовать ресурсы, которые воплощают в себе экономи. Ичне выгоды, или поскольку сумму обязательства нельзя достоверно определить.
Обременительный контракт - контракт, расходы (которых нельзя избежать) на выполнение которого превышают ожидаемые экономические выгоды от этого контракта
Сумма погашения - недисконтированная сумма денежных средств или их эквивалентов, которая, как ожидается, будет уплачена для погашения обязательства в процессе обычной деятельности предприятия
Нынешняя стоимость - дисконтированная сумма будущих платежей (за вычетом суммы ожидаемого возмещения), которая, как ожидается, будет необходима для погашения обязательства в процессе обычной деятельности и предприятий.
Как подразделяются обязательства?
Для целей бухгалтерского учета обязательства делятся на: - долгосрочные;
Текущие;
Обеспечение;
Условные обязательства;
Доходы будущих периодов
Что относится к долгосрочным обязательствам?
К долгосрочным обязательствам относятся:
Долгосрочные кредиты банков;
Другие долгосрочные финансовые обязательства;
Отсроченные налоговые обязательства;
Прочие долгосрочные обязательства
Обязательства, на которое начисляются проценты и которое подлежит погашению в течение двенадцати месяцев с даты баланса, следует рассматривать как долгосрочное обязательство, если первоначальный срок погашения бил льше, чем двенадцать месяцев и до утверждения финансовой отчетности существует соглашение о переоформлении этого обязательства на долгосрочное.
Долгосрочное обязательство по кредитному соглашению (если соглашение предусматривает погашение обязательства по требованию кредитора (заимодавца) в случае нарушения определенных условий, связанных с финансовым состоянием заемщика а), условия которого нарушены, считается долгосрочным, если
Заимодатель до утверждения финансовой отчетности согласился не требовать погашения обязательства вследствие нарушения;
Не ожидается возникновение дальнейших нарушений кредитного соглашения в течение двенадцати месяцев с даты
Долгосрочные обязательства, на которые начисляются проценты, отражаются в балансе по их настоящей стоимости. Определение настоящей стоимости зависит от условий и вида обязательства
Что относится к текущим обязательствам?
Текущие обязательства включают: - краткосрочные кредиты банков; - текущую задолженность по долгосрочным обязательствам;
Краткосрочные векселя выданные;
Кредиторскую задолженность за товары, работы, услуги;
Текущую задолженность по расчетам по полученным авансам, по расчетам с бюджетом, по расчетам по внебюджетным платежам, по расчетам по страхованию, по расчетам по оплате труда, по р расчетам с участниками, по расчетам по внутренним расчетам
Другие текущие обязательства
Текущие обязательства отражаются в балансе по сумме погашения
Обеспечения создаются для возмещения следующих (будущих) операционных расходов характеристика и учет будут рассмотрены в главе 4. Части 3"Учет собственного капитала и обеспечение обязывает нийязань".
Условные обязательства отражаются на внебалансовых счетах и??будут рассматриваться в разделе 6 части 4"Учет на забалансовых рахунках11
Какие виды оценок используются для определения балансовой стоимости обязательств?
Для определения балансовой стоимости обязательств используются следующие виды оценок:
Историческая себестоимость;
Текущая себестоимость;
Стоимость погашения (расчета, платежа)
Историческая себестоимость обязательства - сумма денежных средств или их эквивалентов, которые будут, как ожидается, оплаченные с целью погашения долга при обычной деятельности предприятия
Текущая себестоимость обязательств - недисконтированная сумма денежных средств или их эквивалентов, которая необходима для погашения обязательств на текущий момент
Стоимость погашения обязательств - недисконтированная сумма денежных средств или их эквивалентов, которая, как ожидается, будет оплачена для погашения обязательств в ходе обычной деятельности предприятия
П3 Долгосрочные пассивы — это обязательства, платежи по которым должны быть осуществлены в сроки, превышающие 12 месяцев.
Очевидно, что сюда будут входить все (итог раздела 4).
Соответственно, если эти статьи вынести из краткосрочных обязательств, то изменится значение показателя . Но вот выносить можно только один из этих показателей либо не выносить вообще никакие статьи.
Дело в том, что резервы предстоящих расходов и платежей (оценочные обязательства) в любом случае относятся к краткосрочным обязательствам. И авторы, пишущие по-другому, заблуждаются.
Что касается доходов будущих периодов, то они получены сейчас, а относятся к будущим периодам. Поэтому фактически они имеют и краткосрочную и долгосрочную природу.
Поэтому с точки зрения финансового менеджмента доходы будущих периодов имеет смысл отнести к долгосрочным обязательствам, а резервы предстоящих расходов и платежей (оценочные обязательства) оставить в краткосрочных обязательствах.
Если вы увидели какую-то неточность, опечатку - также, пожалуйста, укажите это в комментарии. Я стараюсь писать максимально просто, но если всё же что-то не понятно - вопросы и уточнения можно писать в комментарии к любой статье сайта.
С уважением, Александр Крылов,
Финансовый анализ:
- Определение П2 Краткосрочные пассивы - это обязательства, платежи по которым должны быть осуществлены в пределах 12 месяцев от даты, на которую составлена отчётность, за исключением…
- Определение Резервы предстоящих расходов и платежей (или оценочные обязательства) 1540 - это оценочные обязательства, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев Несмотря на не…
- Определение ИТОГО по разделу V 1500 - это сумма показателей по строкам с кодами 1510 - 1550 - общая величина краткосрочных обязательств организации: 1510 «Заемные средства»…
- Определение ИТОГО по разделу IV 1400 - это сумма показателей по строкам с кодами 1410 - 1450 - общая величина долгосрочных обязательств организации: 1410 «Заемные средства» 1420 «Отложенные…
- Определение П1 Наиболее срочные обязательства - это обязательства, платежи по которым должны быть осуществлены в первую очередь. К таким обязательствам относится кредиторская задолженность. В общем…
- Анализ динамики пассивов отвечает на вопрос, на какую величину изменились пассивы за период анализа. Это изменение показывают в абсолютных величинах и в процентах Пассив 2011…
- Прочие краткосрочные обязательства 1550 Определение Прочие краткосрочные обязательства 1550 - это прочие обязательства организации, срок погашения которых не превышает 12 месяцев: целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов и порождающее…
Под пассивом в бухгалтерском балансе понимаются собственные и заемные источники формирования имущества . Последние состоят из долгосрочных и краткосрочных обязательств, находящих свое отражение в четвертом, а также пятом разделах в соответственно.
Что это такое
Долгосрочными называются те обязательства компании, которые подлежат их полному погашению в течение более одного года. Из этого следует, что период, в который погашаются краткосрочные обязательства, составляет меньше 12 месяцев.
Долгосрочные задолженности состоят из нескольких типов :
- из заемного капитала , к которому относят общую кредитную и займовую сумму компании, проценты, а также определенные дополнительные издержки, связанные с кредитованием;
- из отложенных налоговых обязательств , то есть из суммы отложенного налога, накладываемого на прибыль фирмы (она обычно приводит к последующему увеличению этого налога в других подотчетных периодах);
- из некоторых оценочных обязательств , обязательных к исполнению по плану в течение более одного года;
- из иных обязательств , попадающих под эту категорию.
Краткосрочные задолженности, в свою очередь, также состоят из разных типов средств :
- Из заемного капитала , который представляют собой займы и кредиты на сравнительно небольшой срок, а также проценты и дополнительные расходы на их проведение и обеспечение.
- Из кредиторских обязательств , отражающих итоговую сумму, которую фирма должна выплатить обсуживающему ее банку в течение двенадцати месяцев.
- Из доходов в будущих периодах , то есть той прибыли, которая была получена в течение отчетного периода, но относится уже к следующему. Сюда включаются и капитальные расходы, и текущие расходы, и лизинговые платежи.
- Из оценочных задолженностей , в которых находят отражение суммы, применение и распределение которых планируется в течение не более одного года.
- Из прочих обязательств , попадающих под данную категорию, например, финансирование, полученное на определенную цель, сумма НДС, которая вычитается во время перечисления аванса.
Заемный капитал компании состоит из пассивов в балансе, которые отличаются сроками погашения. Таким образом, долгосрочные задолженности указываются в четвертом разделе баланса, а краткосрочные – в пятом.
В раздел 4 включены пять строчек . Существует определенный порядок, который необходимо соблюдать при их заполнении.
- В строке 1410 указывается весь . Здесь находят отражение долгосрочные кредитные займы, которые организация получила на несколько лет. Важно учитывать, что в данной строке записывается вся сумма займов, которые могут быть получены и в виде денег, и в , в качестве векселей и кредитов. Для того чтобы заполнить данную строку, бухгалтеру необходимо обратиться к информации, которая содержится в счете 67. Следует обязательно проверить данные о сроках погашения, они должны соответствовать долгосрочным займам.
- В строке 1420 прописываются налоговые обязательства (ОНО). Данную строчку необходимо заполнять только организациям, применяющим ПБУ 18/02 . Для того чтобы заполнить строку, необходимо обратиться к счету 77. Важно отметить, что эта строчка отражается только в том случае, когда сумма в первом указанном счете больше суммы в дебетовом счете 09. В таком случае указывается их разница.
- В строке 1430 указываются все оценочные займы. Здесь важно отразить всю сумму резервов, созданных в соответствии с нормами ПБУ 8/2010 . Важно отражать в данной строчке только те займы, которые попадают под категорию долгосрочных, при этом информация берется из счета 96, списание которого в текущем отчетном году еще не происходило.
- В строке 1450 указываются все иные обязательства. В ней отражаются все те задолженности, которые не попадают под другие вышеуказанные категории, но относятся к долгосрочным. В данной строке может быть указано сальдо, полученное в счете 60, связанного с поставщиками, в счете 62, связанного с покупателями, в счете 68, то есть из налогов и различных целевых сборов, в счете 69, то есть социального страхования и обеспечения, в счете 76, связанного с различными кредиторами, и в счете 86, который обслуживает целевое финансирование.
- В строке 1400 указывается итоговая сумма по всем предыдущим строчкам.
Пассив баланса с краткосрочными займами описывается в пятом разделе, который состоит из шести строчек
.
В строке 1510 указываются заемные средства. Информация о них заносится из кредитового сальдо в счете 66, где отражаются расчеты краткосрочных кредитов и займов, и из суммы с кредита в счете 67 (расчеты с долгосрочными кредитами и займами в течение ближайших 12 месяцев).
В строке 1520 указывается кредиторская задолженность компании. Здесь отражается вся сумма краткосрочных задолженностей, которые необходимо погасить другим организациям и лицам в течение года. Сюда же относятся и государственные, и внебюджетные займы. Информация для данной строчке берется из следующих счетов по краткосрочным обязательствам:
- счет 60 , где отражаются данные, связанные с , а также подрядчиками;
- счет 62 , где отражаются сведения, связанные с расчетами с покупателями (только авансы и предоплаты);
- счет 68 , где отражаются налоги и сборы;
- счет 69 , где отражается социальное страхование и обеспечение;
- счет 70 , где отражается расчет с работниками, то есть выплата заработной платы;
- счет 71 , где отражаются подотчетные расчеты;
- счет 73 , где производятся расчеты с работниками по всем другим операциям;
- счет 75 , где отражаются учредительские расчеты;
- счет 76 , где отражаются дебиторские и кредиторские расчеты.
Все компании имеют право самостоятельно регулировать количество показателей, из которых составляется отчетность. Отсюда следует вывод, что та или иная организация может расширить или наоборот сократить список строк для того, чтобы детализировать показатель в строчке 1520.
Строку 1530 заполняют не все компании, а только те, бухгалтерский учет которых предусматривает указание планируемых доходов в будущих отчетных периодах. Так, все коммерческие организации должны отразить информацию по кредитовому сальдо из счета 98, где указываются будущие доходы, и из счета 86, описывающего целевое финансирование.
В строке 1540 указываются оценочные обязательства, информация о которых берется из счета 96 (исключением являются те суммы, которые являются долгосрочными обязательствами).
В строке 1550 указываются все иные обязательства, которые не были отражены ранее, но попадают под категорию краткосрочных задолженностей.
В строке 1500 указывается итоговая сумма по всем краткосрочным обязательствам, которая выясняется путем сложения всех предыдущих строчек в разделе пять.
Увеличение и уменьшение
Может возникнуть такая ситуация, когда количество краткосрочных или долгосрочных обязательств увеличивается или наоборот уменьшается. О чем это может свидетельствовать?
В большинстве случаев, это не говорит и не указывает на то, что изменилось соотношение собственных и привлеченных источников финансирования и капитала организации. Данная ситуация может возникнуть из-за того, что менеджеры компании начали осуществлять активное привлечение источников средств, которые выдают кредиты на срок больше года.
Учитывая прочие равные обстоятельства, можно сказать, что эта тенденция положительно скажется на финансовом состоянии компании, поскольку увеличение объема личных источников капитала свидетельствует о реинвестировании привлеченных средств.
Когда растет объем долгосрочных обязательств, можно говорить об оказываемом доверии к организации со стороны инвесторов, которые считают данную фирму надежной, стабильной и прибыльной.
Если уменьшается количество краткосрочных обязательств, уменьшаются и финансовые риски, которые связаны с осуществлением инвестирования в нестабильную деятельность. Кроме того, важно понимать, что объемы краткосрочных кредитований напрямую связаны с формированием определенной зависимости от них. Потому чем меньше данный объем, тем меньше, соответственно, и высокие риски, которые всегда возникают при использовании постоянно изменяющихся источников для привлечения капитала.