La personne exerçant des activités d'audit doit suivre une formation appropriée. Cela s'applique non seulement à leur formation, mais également à leur licence. Et le droit de le recevoir ne donne que certification d'auditeur. Afin de réussir ce test de connaissances, de recevoir un certificat et d'exercer l'activité désignée, vous devez répondre à certaines normes et critères prescrits par la loi. Aussi certification du personnel d'audit doit être effectué selon certaines règles et respecter les exigences établies par les actes juridiques.
Certification des activités d'audit
Certification des activités d'audit consiste à tester les connaissances professionnelles d'un spécialiste ayant suivi une formation appropriée. Une fois cette évaluation réussie, ils se voient attribuer l’une des classes qualificatives :
- Les personnes ayant obtenu une qualification de premier ordre sont autorisées à travailler uniquement dans les domaines liés à l'audit général ;
- Les personnes qui ont reçu la deuxième classe de qualifications peuvent travailler dans les domaines de l'audit général liés à la conduite des activités d'échange, au travail des fonds extrabudgétaires et aux activités de divers organismes d'investissement ;
- Les personnes ayant reçu la troisième classe de qualifications ont le droit d'exercer des activités d'audit dans les entreprises indirectement ou directement liées à l'assurance ;
- Un spécialiste qui a reçu la quatrième classe de qualifications a le droit de travailler dans les domaines généraux des activités d'audit liés aux activités des banques et des institutions financières ;
La certification des activités d'audit se déroule en plusieurs étapes. Ils durent trois jours et comprennent des travaux écrits sur des sujets tels que :
- Certification d'un auditeur dans les domaines du droit commercial;
- Les impôts et les parties de l'activité juridique qui y sont liées ;
- Activités comptables et comptables ;
- Activités d'audit.
La certification des auditeurs et l'autorisation des activités d'audit pour un spécialiste individuel ne sont possibles que s'il répond à certaines normes et critères établis par la loi. La liste de ces exigences comprend :
- Disponibilité d'un enseignement supérieur terminé et d'un document pouvant confirmer le fait de sa réception. L'employé doit suivre une formation dans des spécialités économiques ou juridiques dans des universités enregistrées sur le territoire de la Fédération de Russie et disposant d'une accréditation officielle du gouvernement.
- De plus, le salarié doit avoir au moins 3 ans d'expérience professionnelle dans des postes économiques ou juridiques.
Ce n'est que si elle répond à tous les critères proposés qu'elle a le droit de participer à la certification et, si le test est réussi, de recevoir une licence officielle. Et si un employé se livre à des activités d'audit sans le certificat approprié, il enfreindra la loi et sera puni.
Il convient de noter que cela s'applique également à d'autres spécialistes qui doivent se soumettre à une certification pour confirmer leurs qualifications. Car la présence même d'un tel test de connaissances indique que l'État surveille de près leurs activités et leur attache une grande importance.
Et nous devons nous rappeler qu’une qualification et une licence, une fois obtenues, ne restent pas définitivement la propriété d’une personne. Il peut être annulé dans certains cas :
- Si les autorités gouvernementales responsables ont établi avec certitude que les documents fournis par la personne lors de la certification sont faux ;
- S'il existe une ordonnance émise et confirmée par le tribunal, qui stipule que la licence doit être révoquée ;
- Si les autorités gouvernementales compétentes ont clairement établi que la personne exerçant des activités d'audit dépend d'une autre personne et prend donc une décision en sa faveur, et si le spécialiste ne respecte pas le principe de confidentialité ;
- Si les autorités de contrôle gouvernementales responsables ont établi que la personne engagée dans des activités d'audit effectue constamment et systématiquement des audits en violation des normes et exigences énoncées dans la législation ;
- Si les autorités de contrôle de l'État ont déterminé qu'une personne engagée dans des activités d'audit a signé le rapport d'audit sans le réaliser ;
- Si les autorités de contrôle de l'État ont appris qu'un spécialiste titulaire d'une qualification et d'une licence n'a pas exercé d'activités d'audit depuis deux ans ;
- Si l'auditeur suit une formation et des cours de perfectionnement, tout en violant les exigences énoncées dans la législation.
Si la licence d'une personne est retirée en raison de faux documents, d'une dépendance dans les décisions, de violations constantes dans la réalisation d'audits ou de la signature d'un rapport d'audit sans le réaliser, un tel spécialiste est alors privé du droit de se soumettre à nouveau à une certification. Ce domaine d'activité lui est totalement fermé en raison de la gravité de l'infraction révélée.
La décision de retirer le permis à une personne ne peut être prise que par un organisme de contrôle fédéral autorisé. Mais un spécialiste, s'il estime qu'une telle décision est illégale, peut faire appel devant le tribunal. Pour saisir le tribunal, il dispose de trois mois, et le délai court à compter du moment où l'avis de révocation d'agrément parvient au spécialiste. Et si le tribunal ne satisfait pas ses demandes, il sera alors privé pendant les trois prochaines années du droit de s'adresser aux commissions de certification afin d'obtenir une nouvelle licence.
Procédure de certification des auditeurs
Avant de postuler pour devenir auditeur, une personne doit passer par plusieurs étapes de préparation.
Afin de passer la certification et d'obtenir les qualifications et la licence appropriées, vous devez contacter les autorités compétentes. Il peut s'agir non seulement de divisions structurelles territoriales des organisations exécutives fédérales, mais également de centres de formation autorisés à effectuer de tels tests de connaissances. Ceci est indiqué dans la loi fédérale n° 307 du 30 décembre 2008.
Après avoir postulé là-bas, le spécialiste doit soumettre la demande appropriée et envoyer l'ensemble des documents nécessaires décrits ci-dessus. Une fois que tous les documents ont été traités et vérifiés, le candidat à la qualification d'audit recevra une notification indiquant l'heure et le lieu de l'examen écrit.
Le test de connaissances professionnelles se déroule selon un programme spécifique qui dure deux jours.
- Le premier jour - chaque candidat reçoit trois tâches de la carte d'examen, qui lui est remise individuellement ;
- Deuxième jour - chaque candidat reçoit deux tâches d'examen sur un ticket individuel et une tâche pratique ;
Une fois qu'un spécialiste réussit la certification pour obtenir une licence d'auditeur, sa formation ne se termine pas. Il est tenu d'acquérir des connaissances dans le cadre de cours spéciaux pour améliorer ses qualifications. Cette formation supplémentaire doit être suivie chaque année civile, à compter du moment où l'auditeur est certifié et agréé. Le nombre minimum d'heures qu'une personne doit consacrer à ces cours est déterminé par l'organisme d'audit dans lequel elle travaille. Mais la loi stipule qu'une telle formation devrait durer plus de 20 heures par an.
Il convient également de prêter attention au fait que la formation et la certification ne sont pas gratuites. Dans les organisations qui s'engagent dans de tels processus RH, il existe un montant clairement fixé qui doit être payé pour acquérir les compétences nécessaires et, à terme, obtenir une licence.
Autorisation des activités d'audit
Une fois que l'auditeur a suivi toute la formation nécessaire, reçu la formation requise pour un tel poste, réussi la certification et confirmé ses qualifications, commence l'étape au cours de laquelle la personne recevra une licence valide.
La procédure d'autorisation et toutes les dispositions qui s'y appliquent sont approuvées par le décret gouvernemental n° 190 du 29 mars 2002. La durée de validité de la licence est de 5 ans. Passé ce délai, la personne devra confirmer ses connaissances et renouveler le certificat. Il convient de noter qu’il n’y a aucune limite quant au nombre de fois qu’un employé peut renouveler son permis d’audit.
Pour obtenir une licence, une personne doit remplir certaines conditions :
Seul le respect de toutes ces exigences garantit l'obtention de la licence appropriée. Et si une personne enfreint au moins un des points décrits ci-dessus, cela peut entraîner la suspension du processus d'autorisation. En outre, les autorités fédérales de contrôle recevront une base légale pour mener à bien la procédure de révocation d'une licence.
Il convient également de noter qu'un tel contrôle sur la certification et l'agrément du personnel d'audit s'explique par le fait que le gouvernement accorde une grande attention aux activités de ces spécialistes. Les conséquences de leurs erreurs, ou de leurs hypothèses spécialement formulées, peuvent causer de graves dommages non seulement à un individu, mais aussi à l'État dans son ensemble.
Le plus souvent, les spécialistes postulant au poste d'auditeur subissent une certification et un examen au sein d'une commission unique de certification. Il est créé sur la base d'organisations d'autoréglementation d'auditeurs de la manière établie par la législation de la Fédération de Russie. La manière dont une telle commission est constituée et selon quelles procédures elle fonctionne peut être trouvée dans l'arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie n° 51 du 27 mai 2010.
Ces organisations ne sont pas toujours situées dans des endroits pratiques pour les candidats. Ainsi, aux fonds qui devront être consacrés à la formation et à l'acquisition de compétences pratiques, une personne devra ajouter le coût d'une certification dans une ville où une telle commission a déjà été constituée.
Certificat d'auditeur– il s’agit d’un document confirmant les qualifications de l’auditeur et nécessaire à la signature des rapports d’audit.
La certification des auditeurs s'effectue sous la forme d'un examen de qualification.
Les personnes qui réussissent l'examen de qualification se voient délivrer un certificat de qualification d'auditeur sans limitation de durée de validité. Si, dans un délai de deux ans à compter de la date de réception du certificat, vous n'avez pas commencé les activités d'audit, le certificat perd sa validité.
Toutefois, parallèlement, chaque auditeur titulaire d'un certificat de qualification est tenu, au cours de chaque année civile, à compter de l'année suivant celle au cours de laquelle le certificat a été obtenu, de suivre une formation dans le cadre de programmes de perfectionnement agréés par l'organisme fédéral habilité.
La formation dans le cadre de programmes de formation avancée est dispensée par des personnes titulaires d'une licence pour exercer des activités éducatives.
Exigences obligatoires pour les candidats à l'obtention d'un certificat de qualification d'auditeur
Ces exigences sont les suivantes :
- la présence d'un document sur l'enseignement supérieur économique et (ou) juridique reçu dans des établissements russes d'enseignement professionnel supérieur agréés par l'État, ou la présence d'un document sur l'enseignement supérieur économique et (ou) juridique reçu dans un établissement d'enseignement étranger État et un certificat d'équivalence du document spécifié Document d'État russe sur l'enseignement supérieur économique et (ou) juridique ;
- avoir au moins 3 ans d'expérience professionnelle dans une spécialité économique ou juridique.
Liste des documents pour l'obtention d'un certificat de qualification d'auditeur
Liste des documents pour l'obtention d'un certificat de qualification d'auditeur :
- une demande d'admission à la certification remplie sous forme imprimée (arrêté du ministère des Finances du 12 septembre 2002 n° 93n) ;
- une copie dûment certifiée conforme d'un diplôme d'enseignement supérieur économique ou juridique ;
- une copie certifiée conforme du cahier de travail (s'il est impossible de légaliser le cahier de travail, une copie du cahier de travail certifiée au dernier lieu de travail, ou une attestation du lieu de travail indiquant le poste occupé et la durée du séjour dans celui-ci, doit être soumis);
- certificat du ministère de l'Éducation de la Fédération de Russie reconnaissant l'équivalence d'un document éducatif étranger (s'il existe une formation économique et (ou) juridique supérieure reçue dans un établissement d'enseignement étranger) ;
- une copie du document de paiement confirmant le paiement des frais de certification ; une copie du certificat d'enregistrement auprès de l'administration fiscale d'une personne physique au lieu de résidence sur le territoire de la Fédération de Russie.
Certificat de qualification unifié
Depuis le 1er janvier 2012, les audits d'un certain nombre d'organisations, généralement appelées entités économiques socialement importantes (ESE), ne peuvent être effectués que par des auditeurs titulaires de certificats de qualification uniformes.
Les organisations qui ne peuvent être auditées que par des auditeurs disposant de certificats « unifiés » sont :
- les organismes dont les titres sont admis à la circulation dans le cadre des échanges organisés ;
- les organismes de crédit ;
- les organismes d'assurance;
- fonds de pension non étatiques ;
- les organisations dans le capital (actions) autorisé dont la part de propriété de l'État est d'au moins 25 pour cent ;
- les sociétés d'État;
- entreprises d’État.
Entraînement
Un auditeur titulaire d'un certificat de qualification d'auditeur est tenu de suivre une formation dans le cadre d'un programme de perfectionnement professionnel pour auditeurs au cours de chaque année civile, à compter de l'année suivant celle de l'obtention du certificat.
Ce programme est approuvé par le ministère des Finances de la Fédération de Russie pour un montant d'au moins 40 heures académiques par an.
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Toute entreprise peut avoir besoin de services d’audit. Mais est-il possible d’avoir confiance dans le professionnalisme de l’auditeur ? Comment les auditeurs sont-ils certifiés en Russie, à quoi ressemble le processus de certification ?
Chers lecteurs! L'article parle des moyens typiques de résoudre les problèmes juridiques, mais chaque cas est individuel. Si tu veux savoir comment résoudre exactement votre problème- contacter un conseiller :
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Le métier d’auditeur indépendant est apparu au siècle dernier dans les communautés actionnariales européennes.
Cela a été déterminé par la nécessité d’une évaluation impartiale des rapports de l’organisation et de l’acquisition de données adéquates sur la situation financière de l’entreprise.
Seul un spécialiste indépendant pourrait évaluer de manière impartiale les activités de l’entreprise. Aujourd'hui, le besoin d'auditeurs n'a pas perdu de sa pertinence.
Les hommes d’affaires modernes ont de plus en plus besoin d’une vision extérieure objective de leurs activités.
Dans le même temps, les entreprises russes font également activement appel aux services d’auditeurs. Mais qui peut devenir auditeur en Russie et sur quelle base confirmer son professionnalisme ?
Qu'avez-vous besoin de savoir?
Le besoin de services d’audit peut survenir dans diverses circonstances :
Dans de telles situations, l’aide d’auditeurs experts gratuits devient inestimable. Ces experts disposent de la formation appropriée, des connaissances nécessaires, des qualifications et de l'expérience appropriées à leur profil.
Au cours des vingt années de développement et d’établissement des activités d’audit en Russie, beaucoup de choses ont changé. Auparavant, un candidat au titre d'auditeur devait réussir un examen de qualification et recevoir un certificat de qualification.
Cela lui donnait le droit d'être appelé auditeur dans l'un des quatre domaines économiques, tels que les activités :
- économie générale;
- les organismes bancaires et de crédit ;
- les institutions d'assurance;
- les organisations financières et celles qui travaillent avec des valeurs mobilières.
Chacun de ces domaines comporte des nuances objectives qui déterminent les spécificités de l'audit.
Les services d'audit comprennent également :
La certification d'un auditeur démontre la reconnaissance par les agences gouvernementales de ses qualifications et l'autorisation d'exercer légalement des activités d'audit pour un individu.
La certification s'effectue au moyen d'un test de qualification spécial.
Lors de la réussite du test de connaissances, un document de confirmation de l'auditeur est délivré - un certificat de qualification qui n'a pas de période de validité spécifique.
Celui-ci peut être obtenu si le demandeur :
La procédure de certification des candidats souhaitant s'engager dans des activités d'audit, ainsi que toutes les nuances associées aux tests de connaissances, sont ratifiées par le ministère des Finances de la Russie.
Les règles d'octroi de licences pour les activités des auditeurs sont déterminées par le gouvernement de la Fédération de Russie. Le ministère des Finances de la Fédération de Russie organise la certification et la délivrance des licences appropriées.
Quel est l'objectif principal
L'objectif principal de la certification du droit d'exercer des activités d'audit est d'évaluer l'aptitude professionnelle des personnes ayant exprimé le désir de devenir auditeur.
L'examen d'aptitude permet de vérifier le respect des exigences et de déterminer le niveau de formation.
Le résultat de la réussite à l’examen de qualification est la délivrance d’un certificat de qualification d’auditeur, délivré pour un domaine économique spécifique.
Ainsi, en Russie, il existe différents types de certificats d'audit dans les domaines de l'audit :
- général;
- bourses, fonds extrabudgétaires et institutions d'investissement;
- les mutuelles et les organismes d'assurance;
- groupes bancaires, organismes de crédit, holdings bancaires.
Le cadre législatif
L'audit et toutes les activités connexes en Russie sont réglementés.
Cet acte réglementaire définit la base juridique pour la mise en œuvre d'un audit indépendant des activités financières des personnes morales.
La loi n° 307 définit :
| La séquence d'obtention du droit d'exercer des activités d'audit | |
| Saisie des informations sur les auditeurs dans le registre du SOR (organisme d'autorégulation des auditeurs) | , — |
| Droits et obligations des auditeurs des organismes privés et d'audit | — |
| Droits et obligations des entités auditées | |
| Motifs de la réalisation d'un contrôle légal des comptes annuel | |
| Composition des informations incluses dans le rapport de l'auditeur | , |
| Exigences relatives à la procédure de signature du rapport de l'auditeur conformément à certaines normes | vv.6-10 |
| Exigences relatives aux qualifications et à la réputation des auditeurs | Art.7 |
| Exigences de qualité du travail | v.10 |
Comment se déroule la certification des auditeurs ?
Un examen d'admission a lieu dans tout centre pédagogique et méthodologique au choix du candidat.
Parallèlement, vous pouvez passer l'examen sans préparation préalable, que les centres de formation proposent aux candidats de suivre à hauteur de 240 heures de formation à temps plein.
L'examen comprend :
Les résultats des répondants sont évalués en points. Les points reçus sur deux jours sont additionnés. Les candidats qui obtiennent cent soixante-dix points ou plus ont droit à un certificat.
La commission de certification examine les résultats de l'examen dans un délai de deux semaines. Après cela, le candidat qui a réussi le test peut recevoir un certificat pour le type d'audit approprié.
Le document de certification est délivré dans un délai d'un mois à compter de la date de l'annonce des résultats.
Données requises
Les exigences relatives à l'auditeur et à sa formation professionnelle sont définies en détail par des réglementations telles que :
- La procédure de certification du droit d'exercer des activités d'audit ;
- Règle d'audit « Formation de l'auditeur ».
Ces normes ont été approuvées par la Commission des activités d'audit auprès du Président de la Fédération de Russie, Protocole n° 2 du 22.02.98.
Selon la procédure établie, on distingue quatre facteurs fondamentaux de la formation en audit :
- éducation de base;
- expérience dans l'application pratique des connaissances;
- éducation spéciale d'orientation professionnelle;
- Maîtrise facile de la langue russe des affaires.
Comment est fixé le montant du paiement ?
Il y a des frais pour administrer l’examen de certification. Ceci est déterminé à la date à laquelle le candidat soumet l’ensemble des documents.
La nécessité du paiement est confirmée par les actes juridiques réglementaires en vigueur de la Fédération de Russie.
Selon la loi, les frais de certification d'une personne physique sont égaux à vingt fois le salaire mensuel minimum déterminé au jour du dépôt de la demande.
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En cas de réussite insatisfaisante à l'examen, le paiement ne sera pas restitué au candidat. Si vous présentez une nouvelle demande, les frais sont payés comme d'habitude.
Qui exactement subit la procédure ?
Les personnes qui satisfont aux exigences sont autorisées à être certifiées pour le droit d'exercer des activités d'audit.
Tout candidat à l'acquisition d'un certificat de qualification d'auditeur est soumis à des exigences strictes :
En outre, le ministère des Finances de la Fédération de Russie se réserve le droit d'établir des demandes supplémentaires pour les candidats à l'acquisition du titre d'auditeur.
Les sujets ayant un casier judiciaire sous forme de privation du droit d'exercer des types d'activités spécifiés ne sont pas autorisés à passer l'examen de qualification.
Cette restriction concerne en particulier le domaine des relations financières et économiques. Pour être admis à la certification, la radiation du casier judiciaire est requise selon la procédure fixée par la loi.
Conditions d'admission
Conformément à la procédure établie, une personne qui souhaite obtenir un certificat d'audit et répond aux qualifications spécifiées par la loi doit soumettre les documents suivants au ministère des Finances de la Fédération de Russie :
- déclaration;
- copies certifiées conformes des diplômes d'études;
- une copie certifiée conforme du cahier de travail ;
- données personnelles.
Dans un délai d'un mois, les documents sont examinés et le candidat est informé du calendrier et de la procédure de l'examen ou de l'irrecevabilité à l'examen de qualification pour non-respect des exigences.
A partir des candidats sélectionnés, des groupes d'au moins quinze personnes sont constitués. Une liste détaillée est remise au ministère des Finances de la Fédération de Russie quinze jours avant la date de l'examen.
Celui-ci est examiné dans un délai de dix jours. L'UMC reçoit la liste des candidats admis à l'examen au plus tard cinq jours avant l'examen.
Note 1
Dans la Russie moderne, sous le concept Auditeur désigne une personne qui vérifie, examine ou révise des documents, des livres et des états financiers. La clé d’une carrière réussie dans l’audit est un certificat d’auditeur, un document nécessaire à la signature des rapports d’audit.
Commission de certification unifiée
Ce n'est qu'en 2011 qu'un nouveau certificat d'auditeur unifié a été introduit en Russie. Jusqu'à cette année, des examens distincts étaient requis pour obtenir un certificat lié à un domaine économique spécifique du contrôle des banques et des établissements de crédit ; échanges et fonds extrabudgétaires ; audit général. De nos jours, pour réussir l'examen, il est recommandé de se préparer selon le programme approuvé par la Commission d'attestation unifiée (JAC).
L'EAC a été créée par les organisations d'audit en août 2010 conformément à la loi fédérale « sur les activités d'audit » FZ-307 du 30 décembre 2008, pour organiser des examens de qualification afin de tester les connaissances des candidats à un certificat d'audit.
Un candidat ayant fait des études supérieures et possédant une expérience professionnelle d'au moins trois ans liée aux activités comptables, financières ou d'audit est autorisé à passer l'examen pour l'obtention d'un certificat de qualification d'auditeur. De plus, au moins deux années sur les trois dernières doivent comprendre une expérience professionnelle dans un organisme d'audit.
La procédure d'examen se déroule en 2 étapes :
- tests informatiques,
- rédiger un travail écrit.
Considérons leurs caractéristiques.
Examen. Tests informatiques
Des tests informatiques sont effectués une fois par mois. La durée de l'examen est de 2,5 heures, où le candidat doit répondre à 50 questions dans les domaines suivants :
- Comptabilité et reporting
- Impôts
- Finance
- Droite
- Activités d'audit
Autrement dit, l'examen contient 10 questions dans chaque domaine répertorié. L'examen est évalué en points, où 2 points sont attribués pour chaque bonne réponse ; l'examen est considéré comme réussi si le candidat obtient 86 points sur un maximum de 100. En cas d'échec, les candidats ne seront pas remboursés du coût de l'examen, qui s'élève actuellement à 13 000 roubles.
Après cinq jours, vous serez informé des résultats de la réussite de la partie informatique de l'examen. Si l'évaluation est positive, le candidat peut s'inscrire à la deuxième partie de l'examen, qui a lieu deux fois par an. Il est à noter que les résultats des tests informatiques sont conservés par le candidat pendant deux ans.
Examen. Formalités administratives
Vous disposez de 2 jours pour terminer la partie écrite de l'examen, pendant lesquels vous devez répondre à cinq questions théoriques et résoudre un problème. Les tâches sont réparties dans cet ordre. Le premier jour, les connaissances sont testées dans les domaines suivants : comptabilité et reporting ; les impôts ; finance. Le deuxième jour, les connaissances dans les matières du droit et de l'audit sont testées et le problème est résolu.
Les candidats verront les résultats du travail écrit après 45 jours ouvrables. Les réponses sont également évaluées selon un système de points, où vous devez marquer un minimum de 67 points, où chaque question théorique vaut un maximum de 10 points, et pour résoudre correctement le problème, vous pouvez obtenir un maximum de 50 points. L'examen est considéré comme difficile, c'est pourquoi des sessions supplémentaires ont été introduites au cours desquelles les candidats peuvent obtenir les points manquants. Tout comme lors des tests, si la partie écrite de l'examen n'est pas satisfaisante, les candidats ne seront pas remboursés du coût payé, qui s'élève aujourd'hui à 27 000 roubles.
Décision du JAC
Note 2
Au plus tard 8 jours ouvrables après la vérification des travaux écrits, l'EAC se prononce sur la réussite positive ou insatisfaisante de l'examen de qualification pour un certificat d'auditeur et notifie au demandeur sa décision dans un délai supplémentaire de 5 jours ouvrables.
Un haut niveau de professionnalisme en matière d'audit est la clé d'audits indépendants qualifiés, et il est logique que l'État impose des exigences élevées aux auditeurs. L'obtention de la certification d'audit a toujours été considérée comme une tâche difficile, mais réalisable si les quatre plus grandes sociétés d'audit du monde sont représentées et opèrent avec succès en Russie.
RECOMMANDATIONS
PAR LES ORGANISMES D'AUTORÉGLEMENTATION DES AUDITEURS
FORMATION POUR LES AUDITEURS
POUR LES PROGRAMMES AVANCÉS
(approuvé par le Conseil d'audit du ministère des Finances de la Russie
29 octobre 2009, protocole n° 79,
tel que modifié, approuvé le 29 avril 2010, protocole n° 84)
Dispositions générales
Conformément à la loi fédérale « sur les activités d'audit » :
le commissaire aux comptes est tenu, au cours de chaque année civile, à compter de l’année suivant celle de réception du certificat de qualification de commissaire aux comptes, de suivre une formation dans le cadre de programmes de perfectionnement (ci-après dénommés OPPC) ;
L'organisme d'autorégulation des commissaires aux comptes organise le passage de l'OPK par les commissaires aux comptes.
a) la procédure de réussite à l'OPPT ;
b) programmes approuvés pour la formation avancée des auditeurs ;
c) des listes d'établissements d'enseignement sélectionnés.
Durée de la formation et des programmes
formation avancée des auditeurs
La durée minimale de l'OPK est fixée par l'organisme d'autoréglementation des commissaires aux comptes pour ses membres et ne peut être inférieure à 120 heures pendant trois années civiles consécutives, mais pas inférieure à 20 heures chaque année. La durée recommandée de l'OPPT est de 40 heures par an.
Les programmes de formation avancée pour les auditeurs sont approuvés par l'organisme d'autoréglementation des auditeurs pour ses membres.
Les programmes de formation avancée devraient viser à développer des compétences pratiques dans la rédaction de documents de travail, d'opinions d'audit et de rapports d'audit, ainsi qu'à approfondir les connaissances dans des domaines spécifiques qui vont au-delà des connaissances testées lors de l'examen de qualification et à acquérir les connaissances nécessaires pour comprendre les spécificités du secteur. des hommes d'affaires de l'audité Dans le même temps, les questions de modifications des actes législatifs et autres actes juridiques réglementaires régissant le domaine d'examen du programme doivent être étudiées.
Afin de former une communauté d'audit unifiée en termes de niveau de qualification, ainsi que de communiquer en temps opportun à tous les auditeurs les dernières technologies d'audit et les changements actuels dans tous les domaines de la société directement liés à la mise en œuvre des activités d'audit, il est conseillé de le Conseil d'audit doit recommander une liste de sujets pour les cours de formation avancée des auditeurs et les programmes de base pour ces cours.
Les programmes de base des cours de perfectionnement pour auditeurs doivent définir : le sujet, les buts et principaux objectifs de la formation, le domaine de connaissances auquel appartient le sujet de formation, une liste des compétences améliorées au cours du processus de formation, la durée recommandée de entraînement. Les programmes de base peuvent également inclure une gamme de sujets et de questions d'apprentissage de base.
Sur la base des programmes de base, l'organisme d'autoréglementation des auditeurs approuve les programmes de formation avancée pour les auditeurs. Ces programmes doivent déterminer : le sujet, les buts et principaux objectifs de la formation, le domaine de connaissances auquel appartient le sujet de formation, une liste des compétences qui s'améliorent au cours du processus d'apprentissage, la durée de la formation, une gamme complète de sujets et les questions de formation. Les programmes doivent être conçus pour des durées d'études différentes, mais pas inférieures à 8 heures.
En fonction des besoins de ses membres, un organisme d'autoréglementation d'auditeurs peut élaborer et approuver des programmes de développement professionnel supplémentaires sur des sujets recommandés par le Conseil d'audit, ainsi que d'autres sujets nécessaires. L'organisme d'autoréglementation des auditeurs doit assurer une mise à jour régulière des programmes de formation des auditeurs.
Avant que le Conseil d'audit ne détermine la liste recommandée de sujets pour les cours de formation avancée pour les auditeurs et les programmes de base pour ces cours, il est recommandé aux organismes d'autoréglementation des auditeurs d'approuver les programmes de formation avancée pour les auditeurs sur la base de la liste des programmes approuvés par le ministère des Finances. de Russie et TsALAC du ministère des Finances de la Russie au 31 décembre 2009.
Formulaires OPPC
Au cours du processus de formation, l'auditeur doit acquérir la quantité de nouvelles connaissances et compétences dont il a besoin pour exercer ses fonctions à un niveau professionnel élevé, ainsi qu'en tenant compte des conditions particulières et des spécificités du secteur de l'audit. Le commissaire aux comptes doit disposer de connaissances actualisées, outre le domaine du contrôle lui-même, dans les domaines suivants : droit civil, administratif, financier, droit du travail ; Imposition; rapports comptables et financiers; coutumes commerciales; les spécificités sectorielles des entités auditées ; technologies de l'information utilisées dans le domaine comptable; Normes internationales d'information financière. Dans le même temps, les formes de formation et les programmes utilisés par un auditeur individuel doivent, d'une part, répondre à ses besoins individuels en matière de mise à jour de ses connaissances professionnelles, d'autre part, offrir des possibilités de contrôle externe sur la mise en œuvre des exigences de la Loi fédérale "sur l'audit" sur la formation obligatoire dans les programmes de formation avancée.
L'organisme d'autoréglementation des commissaires aux comptes détermine les formes d'OPPC acceptables pour ses membres. Parmi ces formes peuvent figurer : la formation sous forme de stages dans des établissements d'enseignement ; formation interne; stage dans des organismes d'audit agréés; participation à des conférences, etc.
Chaque auditeur établit annuellement par écrit un plan individuel CPAP. La forme du plan est établie par l'organisme d'autoréglementation des commissaires aux comptes. Le plan est approuvé avant le début de l'année pour les auditeurs travaillant dans les organismes d'audit par le chef de l'organisme d'audit ou la personne responsable dans l'organisme d'audit de l'organisation de l'OPPC ; pour les auditeurs individuels - par eux personnellement.
Le plan doit prévoir au moins 40 heures par an d'OPK sous forme de cours de formation dans des établissements d'enseignement.
L'organisme d'autoréglementation des auditeurs établit des règles pour la sélection des établissements d'enseignement organisant l'OPK. La liste des établissements d'enseignement organisant l'OPK est déterminée par l'organisme d'autoréglementation des auditeurs. Une telle liste devrait garantir l'égalité d'accès des auditeurs à la formation pédagogique au sein de la Fédération de Russie et contenir un nombre suffisant d'établissements d'enseignement dans toutes les entités constitutives de la Fédération de Russie pour satisfaire pleinement les besoins des auditeurs en matière de formation avancée au moindre coût. L'auditeur a le droit de suivre une formation continue d'auditeur dans tout établissement d'enseignement sélectionné par l'organisme d'autoréglementation des auditeurs dont il est membre.
a) disponibilité d'une licence pour le droit d'exercer des activités éducatives dans le domaine de la formation professionnelle complémentaire dans les spécialités et domaines de « Comptabilité, Analyse et Audit » avec une durée de formation prévue par la licence d'au moins 200 heures ;
b) la présence dans le personnel ou l'attraction d'enseignants hautement qualifiés dans les spécialités et domaines de « Comptabilité, analyse et audit », « Finance et crédit », « Impôts et fiscalité », ou dans les départements dispensant des cours d'audit, de comptabilité, d'analyse, droit, fiscalité, finance et crédit ;
c) disponibilité de la base matérielle et technique nécessaire ;
d) avoir au moins trois ans d'expérience en formation (recyclage) ou en perfectionnement des auditeurs.
Lors de l'organisation du passage de l'OPK aux auditeurs, il est recommandé de sélectionner tout d'abord les établissements d'enseignement qui sont inscrits à compter du 1er janvier 2010 dans le registre national des centres éducatifs et méthodologiques et qui jouissent d'une grande réputation dans la communauté de l'audit.
Il est conseillé de dispenser les cours OPPC sur la base de plans calendaires de conduite des cours avec chaque groupe d'auditeurs établis par l'établissement d'enseignement avant le début des cours. Sur la base des résultats des cours de formation avancée, les auditeurs reçoivent des documents confirmant l'achèvement des cours de formation avancée.
Sur une base mensuelle et à la fin de l'année, l'établissement d'enseignement soumet à l'organisme d'autorégulation des auditeurs des informations sur les documents délivrés aux auditeurs à l'issue des cours de formation avancée pour auditeurs, en indiquant les numéros de documents, le nombre d'heures académiques suivies. par l'auditeur pour le perfectionnement dans le cadre de certaines disciplines, les nom, prénom, patronyme de l'auditeur, le numéro et le type de son certificat de qualification. Ces informations sont présentées sous forme imprimée et électronique (sur support informatique).
Le contrôle du travail des établissements d'enseignement sélectionnés, ainsi que l'examen des plaintes reçues concernant leurs activités, sont effectués par un organisme d'autoréglementation d'auditeurs.
Contrôle OPPC
Les organismes d'autoréglementation des auditeurs doivent organiser un système de contrôle sur le secteur de l'audit professionnel, combinant les principes d'« évaluation des résultats », de formation avancée et de « contrôle formel ».
Sur la base de ces principes, le contrôle par un organisme d'autoréglementation des auditeurs du respect par les auditeurs de l'exigence de réussite de l'OPQ devrait être effectué à la fois lors du contrôle externe de la qualité du travail des auditeurs et des organismes d'audit, et lorsque les auditeurs confirment le respect de l’obligation de réussir l’OPQ.
Sur la base des résultats de la mise en œuvre du plan, le commissaire aux comptes établit un rapport de réalisation de l'OPPC sous la forme établie par l'organisme d'autorégulation des commissaires aux comptes, accompagné des pièces justificatives. Les organismes d'audit sont tenus d'organiser un système interne de suivi de la mise en œuvre des plans.
Lors du contrôle externe de la qualité du travail des auditeurs et des organismes d'audit, effectué par un organisme d'autorégulation des auditeurs, le système de formation avancée dans l'organisme d'audit et le travail de l'organisme (personne) responsable de ce domaine sont soumis à vérification. Dans le même temps, lors de l'inspection dite horizontale, la procédure et les motifs d'élaboration et d'approbation des plans de réussite de l'OPK, l'examen et l'approbation des rapports sur la mise en œuvre des plans sont au minimum vérifiés. L'audit dit vertical examine dans quelle mesure la formation des auditeurs est adaptée au travail qu'ils effectuent dans le cadre de missions d'audit spécifiques (par exemple, si les auditeurs possédaient des connaissances bancaires suffisantes lors de la réalisation d'un audit bancaire).
Mesures prises sur la base des résultats du contrôle de l'OPPC
L'organisme d'autoréglementation des auditeurs détermine un système de mesures disciplinaires à l'encontre des auditeurs qui enfreignent l'exigence de réussite à l'OPPC. En particulier, si des violations prévues à la partie 1 de l'article 12 de la loi fédérale « sur les activités d'audit » sont détectées, l'organisme d'autoréglementation des auditeurs peut décider d'annuler le certificat de qualification de l'auditeur et de mettre fin à son adhésion à l'organisme d'autoréglementation. des auditeurs.
Si l'auditeur ne se conforme pas à l'obligation de se soumettre à l'OPPC, l'organisme d'autoréglementation des auditeurs peut, avec l'approbation du Conseil d'audit, reconnaître le motif du non-respect comme valable. La base pour reconnaître comme valable le motif du non-respect de l'obligation de se soumettre à l'OPPC peut être la survenance de l'un des événements suivants qui ont empêché le passage de l'OPPC, si cet événement s'est produit pendant un total d'au moins 90 jours calendaires sur les six derniers mois calendaires :
a) invalidité causée par une maladie grave ou d'autres circonstances prévues par la loi ;
b) être en congé de maternité ;
c) la conscription pour le service militaire ou l'affectation à un service alternatif le remplaçant ;
d) la survenance de circonstances d'urgence ayant empêché le passage de l'OPPC.
De plus, le non-respect de l'exigence de réussite de l'OPPC peut être considéré comme valable du fait que l'auditeur est en congé parental au maximum 727 jours calendaires avant que l'enfant n'atteigne l'âge de trois ans (en tenant compte de l'exigence établie par l'article 6 de la partie 1 de l'article 12 de la loi fédérale "sur les activités d'audit").
Un motif valable et reconnu de non-respect de l'obligation de se soumettre à l'OPPC doit être documenté par l'auditeur.
Si le motif du non-respect de l'obligation de se soumettre à l'OPPC est reconnu valable, l'organisme d'autoréglementation des commissaires aux comptes fixe un délai individuel à l'auditeur pour réaliser l'OPPC. Dans ce cas, pour un commissaire aux comptes qui a été en congé parental pendant au plus 727 jours calendaires avant d'atteindre l'âge de trois ans, l'organisme d'autoréglementation des commissaires aux comptes devra, au cours de l'année civile suivant celle de la fin de ce congé, suivre une formation dans le cadre de programmes de formation avancée dans la mesure où garantir la performance de cet auditeur nécessite les exigences de la partie 9 de l'article 11 de la loi fédérale sur l'audit pour que la durée minimale d'une telle formation soit d'au moins 120 heures pendant trois calendriers consécutifs années, y compris les années pendant lesquelles l'auditeur était en congé parental jusqu'à ce que l'enfant atteigne l'âge de trois ans.
Les organismes d'autoréglementation des commissaires aux comptes informent chaque année le Conseil d'audit du respect par les membres de l'organisme d'autoréglementation des commissaires aux comptes de l'obligation de se soumettre à l'OPPC, des mesures visant à organiser l'OPPC, des mesures disciplinaires prises à l'encontre des membres de l'organisme d'autoréglementation des commissaires aux comptes. auditeurs sur cette question.